Учет банковских операций с драгоценными металлами

1.3.3 Переоценка драгоценных металлов

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в соответствии с устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации учетными ценами. Монеты, относящиеся к драгоценным металлам, учитываются по цене приобретения и переоценке не подлежат. Проверяется полнота и своевременность начисления разниц от переоценки драгоценных металлов по лицевым счетам к балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и №70609 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы" и правильность их учета (остаток от переоценки на конец дня может быть отражен либо на активном, либо на пассивном счете). Проверяется полнота начисления и правильность учета, разниц по лицевым счетам внебалансовых счетов №93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (отрицательные) и №96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (положительные). Проверяется правильность отнесения на конец последнего рабочего дня каждого квартала на соответствующие счета второго порядка балансовых счетов учета доходов и расходов кредитных организаций, остатков по балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" или №70609 "Переоценка драгоценных металлов

- отрицательные разницы".

Переоценка ценностей, отпускаемых из Государственного хранилища ценностей Российской Федерации, находящиеся на дату переоценки в пути, производится получателем в день их поступления и оприходования.

Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные (по которым денежные средства поступили на счет поставщика), но не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются. Переоценка таких ценностей производится в день их поступления и оприходования.

2 Практическая часть

2.1 Баланс банка и принципы его построения

Составим баланс банка, форма которого приведена в табл.1.

Таблица 1 – Форма баланса банка

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Валюта баланса банка на 1 июля составила 201043 тыс.руб.

Далее рассчитаем следующие показатели:

1)                 показатель эффективности использования банком привлеченных средств (ПЭИБПС):

где ПС – привлеченные средства,

      КВ – кредитные вложения.

,                                                                                    (2)

ПС=4300+4190+10080+10170+9238+3160+3219+3300+3220+8343+8683+7597+8968+9040+9105+9208=111821 (тыс. руб.)

КВ=2110+1940+12011+200+2912+3307+160+3100+4212+220+3470+4990+300+14200+13900+12880+17800+1800+11160+1715+1530+307=         =114223 (тыс. руб.)

Данный результат можно рассматривать с двух сторон:

а) с отрицательной - поскольку данный банк не эффективно использует привлеченные средства, (их доля ниже суммы предоставленных кредитных вложений);

б) с положительной - поскольку банк большую часть дохода получает за счет процентов по кредитам, следовательно, сумма привлеченных средств не должна сильно превышать сумму кредитных вложений, чтобы не лишить себя дохода.

2)                 показатель достаточности резервов (ПДР):

где РВП – резервы на возможные потери по предоставленным кредитам.

При расчете данного показателя риск на возможные потери по предоставленным кредитам составил 2,83%, что в принципе является достаточно высоким значением, так как невозврата суммы кредита в полном объеме будет достаточно большой. Но при это сумма порядка 2,8% от суммы кредита является достаточной для погашения в случае неплатежа.

3)                 показатель доходности ссуд (ПДС):

где ПП – проценты полученные,

      ПУ – проценты уплаченные.

В результате расчета показателя доходности ссуд, можно сделать вывод о том, что, так как данное значение является положительным (полученные проценты покрывают проценты уплаченные), то банк в связи с этим получает 0,0153 доли доходности на единицу предоставленного кредита.

2.2 Учет расчетных операций

Остаток по лицевому счету №40702810500000036319 на 1 июля составил 30000 руб. В течение июня текущего года по лицевому счету проведены следующие операции (табл. 2).

Таблица 2 – Журнал операций по учету расчетных операций

Остаток по лицевому счету на 1 июня можно определить по следующей формуле:

где – сальдо на начало, руб.;

      – сальдо на конец, руб.;

      – обороты по дебиту, руб.;

      - обороты по кредиту, руб.

В результате полученного остатка и проведенных хозяйственных операций составим лицевой счет клиента (табл. 3).

Таблица 3 – Форма лицевого счета клиента