Учет банковских операций с драгоценными металлами

1.3 Учет операций с драгоценными металлами

1.3.1 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами

Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях».

Драгоценные металлы учитываются на счете 203:

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:

                  стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

                  стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

                  сумма положительной курсовой разницы.

                  По Кредиту счетов отражаются:

                  стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;

                  выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

                  сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

1.3.2 Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

1.                  Операции по металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

a)  На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

b)    На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

c)     На счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

d)  Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

2.                  Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

a)                 На счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

b)                На металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

c)                 Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

3.                  Депозитные операции с драгоценными металлами:

a)                 На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

b)                На металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

c)                 На металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

4.                  Процентные операции по драгоценным металлам:

a)                 В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

A.                Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

B.                 Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

b)                На расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

A.                Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

B.                 Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

5.                  Операции с монетами из драгоценных металлов:

a)                 С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:

b)                Учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

c)                 Учет полученного дохода от реализации монет:

d)                Списание номинальной стоимости реализованных памятных монет:

e)                 Списание продажной цены монет:

f)                  Списание НДС от реализации монет:

g)                 Учтены суммы переоценки памятных монет:

A.                При снижении отпускных цен Банка России:

B.                 При росте отпускных цен Банка России:

6.                  Переоценка драгоценных металлов:

A.                Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

a)     При увеличении учетных цен на драгоценные металлы:

По активным счетам:

По пассивным счетам:

b)    При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:

По активным счетам:

По пассивным счетам:

B.       Закрытие счетов переоценки драгоценных металлов при составлении годового бухгалтерского отчета:

Положительной переоценки:

Отрицательной переоценки: