Учет арендных и лизинговых платежей

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Реферат

     по  дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ в банках и финансовых компаниях»

     на  тему:

     «Учет арендных и лизинговых платежей»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение………………………..……………………………………….……..….3

1.Сущность  лизинга, участники лизинговой следки………………..……..…...4

2. Методика  проведения лизинговых операций, достоинства и недостатки лизинга…………………………………………...………………………………...6

3. Способы участия банков в лизинговых операциях ………………………...16

4. Учет операций лизинга и аренды основных средств в кредитных организациях……………………………………………………………………..21Заключение……………………………………………………………………….27

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Преобразование  под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и  обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для нашей страны методов обновления материальной базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется прежде всего самими объектами лизинга, представляющими собой  важнейшие элементы активной части основных фондов — машины, оборудование, транспортные и другие средства.

     Актуальность  выбранной темы обусловлена наличием у большинства российских предприятий проблем; для одних предприятий -  связанных с  обновлением основных фондов, для других предприятий - поставщиков оборудования - связанных с реализацией своей продукции. Решением этих проблем может выступать лизинг. В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует ряд аспектов, определенно требующих доработки.

     Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявление его достоинств и недостатков, а также непосредственно порядок учета арендных и лизинговых операций в кредитных организациях. Для реализации данной цели необходимо решить ряд задач:

• изучение литературы по намеченному вопросу;
• изучение информации, имеющейся в ресурсах Интернета;
• сбор и обобщение материала.

 
 

     1. Сущность лизинга,  участники лизинговой  сделки 

     В самом широком смысле лизинг представляет собой комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей  имущества во временное пользование. Такой комплекс, помимо собственно договора лизинга, включает в себя и другие договоры, в частности договор купли-продажи и договор займа; при этом отношения по временной передаче имущества в пользование представляют собой определяющие, стержневые в лизинге. Вспомогательную роль выполняют отношения по купле-продаже имущества. Эти отношения не только предшествуют собственно передаче имущества в пользование, но и завершают весь комплекс отношений лизинга в случае приобретения имущества пользователем в собственность после окончания договора лизинга.

     Именно  в этом широком смысле лизинг как  передача имущества во временное  пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду вошел в обиход и используется в зарубежной и отечественной практике.

     Классическому лизингу свойствен трехсторонний  характер взаимоотношений, так как  три субъекта участвуют в лизинговой сделке.

     Первой  стороной является собственник имущества, предоставляющий его в пользование  на условиях лизингового соглашения (так называемый лизингодатель). В его лице могут выступать:

     учреждения  банка или его филиал, в уставе которых предусмотрен этот вид предпринимательства;

     финансовая  лизинговая компания, создаваемая специально для осуществления лизинговых операций, основной и фактически единственной функцией которой является оплата имущества т е финансирование сделки;

     специализированная  лизинговая компания, которая в дополнение к финансовому обеспечению сделки берет на себя весь комплекс услуг  нефинансового характера: содержание, ремонт имущества, замену изношенных частей, консультации по его использованию и т.д.;

     любая фирма или предприятие, для которых  лизинг непрофилирующая, но и незапрещенная  уставом сфера предпринимательства  и которые имеют финансовые источники  для проведения лизинговых операций.

     Второй  стороной является пользователь имущества (так называемый лизингополучатель), которым может быть юридическое  лицо любой формы собственности: государственное предприятие, организация, кооператив, акционерное общество, товарищество и т.д.

     Третий  участник лизинговой сделки — продавец имущества будущему собственнику-лизингодателю (поставщик), которым также может  быть любое юридическое лицо: производитель  имущества, кооператив, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т.д.

     В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме: будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных средств и доступа к заемным средствам для приобретения его в собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке. Оно выражается в покупке им имущества у поставщика в собственность и последующей его передаче лизингополучателю в пользование на оговоренных условиях.

     В зависимости от экономических условий  число участников сделки может расширяться  или сокращаться. Кроме перечисленных  трех сторон в сделке в ряде случаев  участвуют брокерские лизинговые фирмы, которые непосредственно не занимаются предоставлением имущества, а выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем. За рубежом при крупных многомиллионных сделках число участников может увеличиваться до пяти-шести, в числе которых брокерские фирмы, трастовые корпорации, финансирующие учреждения и др.

     Состав  участников сделки сокращается, если поставщиком  и лизингодателем является одно и  то же лицо. В таких случаях вопросами  лизинга занимаются "филиальные" лизинговые компании, создаваемые производителями товаров как дочерние фирмы или филиалы специально для продвижения товаров на рынке посредством лизинга, или специальные подразделения в составе предприятий-производителей (службы управления маркетингом). 

     2. Методика проведения лизинговых операций, достоинства и недостатки лизинга 

     Условно можно выделить три этапа лизинговой сделки. На первом предварительном  этапе осуществляется подготовительная работа, предшествующая заключению ряда юридических договоров, проведение которой обусловлено сложным характером многосторонних отношений при лизинге, необходимостью подробного изучения всех условий и особенностей каждой сделки; решается вопрос об источниках финансирования сделки. На данном этапе оформляются заявки будущего лизингополучателя, готовятся заключения о кредитоспособности клиента и рассчитывается эффективность лизингового проекта. Все это отражается в направляемом поставщику заказе-наряде.

     Главную роль в организации управления лизингом играет второй этап. На этом этапе производится юридическое закрепление лизинговой сделки. Оформляются следующие документы:

     - договор о купле-продаже объекта  лизинга;

     - акт о приемке объекта лизинга  в эксплуатацию;

     - лизинговое соглашение;

     - договор на техническое обслуживание  передаваемого в лизинг имущества;

     - договор на страхование объекта  лизинга.

     Третий  этап лизингового процесса — период собственно использования объекта  лизинга. Он сопровождается отражением лизинговых операций в бухгалтерском  учете и отчетности. На данном этапе  производится выплата лизингодателю лизинговых платежей и после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию объекта лизинга.

     Участников  лизингового соглашения связывают  длительные, деловые и хозяйственные  отношения, возникающие в связи с поставками комплектного (основного, технологического, уникального) оборудования и предоставляемыми лизинговыми услугами, нередко по долгосрочным и стратегическим проектам, поэтому лизинг можно рассматривать как форму совместного предпринимательства. При осуществлении лизинговых операций поиск источника финансирования может сопровождаться проведением тендера.

     Ввиду того, что в России в соответствии с Законом "О лизинге" право  собственности на предмет лизинга  принадлежит лизингодателю и  может быть передано лизингополучателю только после выполнения последним обязательств по договору лизинга, в случае неплатежеспособности лизингополучателя лизингодатель всегда имеет право изъять свое имущество и реализовать его (сдать в лизинг) другому лицу. То есть в Законе четко выражена и заинтересованность государства в расширении рынка лизинговых услуг, поскольку его развитие закладывает основы стабилизации и роста экономики.

     В зависимости от спектра предоставляемых  услуг структуры, занимающиеся лизинговым бизнесом, можно условно подразделить на;

     - финансовые структуры, которые  действуют лишь как кредитные  институты;

     - сервисные структуры, которые,  сдавая оборудование в лизинг, оказывают услуги двоякого рода: технические - по организации  транспортировки, монтажу, обслуживанию объекта лизинга, и коммерческие - по консультированию по вопросам налогообложения, ведению бухгалтерского учета, оформлению сделок (естественно, связанные с этим расходы учитываются в сумме арендных платежей);

     - брокерские структуры, их основная функция - посредничество по совершению лизинговых сделок путем сведения арендаторов, поставщиков и банка, который будет финансировать эту операцию.

     В некоторых случаях брокерские фирмы  выступают в качестве агентов  по сбыту для изготовителей оборудования, в других - организуют лизинг для арендатора, доводя отношения до контракта. Комиссионное вознаграждение оплачивает та сторона, которой была оказана услуга. Материальной ответственности за несоблюдение одной из сторон условий договора (или за его ненадлежащее исполнение) брокерские фирмы не несут.

     Для лизингодателя ставка лизингового  платежа (арендной платы) должна обеспечивать получение прибыли не ниже средней  нормы на вложенный капитал. Выгодность лизинга заключается в том, что  за период получения арендных платежей стоимость оборудования погашается в зависимости от условий договора в течение 4-7 лет. При этом срок эксплуатации этого оборудования может составлять 10-12 лет. Таким образом, лизинговые (арендные) платежи за последние годы эксплуатации, когда предыдущие поступления уже полностью погасили стоимость оборудования, составляют дополнительную прибыль лизинговых компаний. Совокупная сумма лизинговых платежей, как правило, на 30-40% превышает стоимость лизингового оборудования. При этом при лизинге новой техники в ряде государств лизингодателям предоставляются налоговые льготы, особенно если финансы вкладываются именно в те отрасли, в результате деятельности которых заинтересовано общество.

     В основе выбора наиболее приемлемой формы  расчетов лежит величина общей суммы лизинговых платежей. Эта величина не постоянна, она зависит от тех критериев, которые будут выбраны для обоснования методики расчета. Чем быстрее такой методикой будет предусмотрено возмещение стоимости лизингового оборудования, тем меньшая сумма процентов будет начисляться на оставшуюся стоимость. Если же лизингополучатель переносит выплату первых платежей на более поздний срок, то первоначальная стоимость техники, предоставленной в аренду, увеличивается за счет начисленных процентов на лизинговое оборудование и кредит. В договоре финансового лизинга может быть предусмотрен выкуп лизингового имущества. В этом случае по согласованию сторон остаточная стоимость равными долями включается в лизинговые платежи.