Теоретические, организационные и правовые основы ведения учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения (на примере ООО

ВВЕДЕНИЕ 

     Взносы  по социальному страхованию и  обеспечению – это неналоговые  платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как  и налоги, они взыскиваются на началах  обязательности, безвозвратности и  индивидуальной безвозмездности.

     Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет  право получения бесплатной медицинской  помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

     С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

     Основой для уплаты новых страховых взносов  являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

     С введением новых взносов у  организаций и предпринимателей появились новые обязанности  по перечислению таких платежей. Кроме  того, полномочия по контролю за уплатой  страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере  выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

     В данной курсовой работе будут рассмотрены  и изучены изменения, произошедшие в российском законодательстве, касающиеся уплаты страховых взносов, которые  в свою очередь затронули организацию  бухгалтерского учета расчетов с  органами социального страхования  и обеспечения.

     Целью курсовой работы является изучение организации  учета расчетов по социальному страхованию  с органами социального страхования  и обеспечения, рассмотренные на примере конкретной организации. 

     Задачи  курсовой работы состоят:  

1. В рассмотрении и изучении нормативно-правовой и законодательной базы системы страховых взносов в РФ.
2. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и рассмотрение их на примере организации.

 

     Объектом  курсовой работы является система взносов на социальное страхование и обеспечение.

     Предметом курсовой работы является организация и учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию на примере организации ООО «Великоросс».

     Теоретико-методической и информационной базой для исследования является документация по ведению бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию  и обеспечению таких как Бабаев, Волков, Кондраков и другие, внутренняя документация, нормативно-правовые акты по исследованию данной проблемы. 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические, организационные и правовые основы ведения учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения 

     1.1 Нормативно-правовая база организации  учета расчетов страхователей  с органами социального страхования 

     С 2010 г. вступили в силу сразу два  новых Закона (отдельные положения  вступают в иные сроки) действие Федеральный  закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования" и Федеральный  закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи  с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования". Закон №212-ФЗ предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Изменения коснулись в первую очередь всех категорий страхователей, то есть работодателей и самозанятого населения (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств).

     Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых  взносов, а Закон N 213-ФЗ вносит в большое  количество законодательных актов  изменения, обусловленные принятием Закона N 212-ФЗ. Более подробно остановимся на изменениях в тех нормативных документах, которые наиболее важны:

     1) в Федеральных законах:

     - от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей";

     - от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в  системе обязательного пенсионного  страхования";

     - от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний";

     - от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

     - от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации";

     - от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

     2) в Налоговом кодексе Российской  Федерации;

     3) в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях;

     4) в Трудовом кодексе Российской  Федерации.

     Также признан утратившим силу Федеральный  закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному  социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у  индивидуальных предпринимателей, применяющих  специальные налоговые режимы, и  некоторых других категорий граждан". Самым главным изменением, внесенным  Законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Налогоплательщики, которые применяли общий режим  налогообложения, теперь не будут уплачивать ЕСН, а вместо него будут производить исчисление и уплату страховых взносов согласно Закону N 212-ФЗ. 

     1.2 Бухгалтерский учет расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению 

     Страхователи  ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском  учете. Учет ведется на соответствующих  балансовых счетах, предусмотренных  планами счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете страховые  взносы отражают на счете 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию".

     Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

     Аналитический учет ведется отдельно по каждому  виду страховых взносов, для этого  к счету 69 открываются субсчета:

• "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии";
• "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии";
• "Расчеты с ФФОМС";
• "Расчеты с ТФОМС";
• "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование";
• "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

     По  Дебету счета 69 отражают начисленные  взносы в соответствующий внебюджетный фонд в корреспонденции со счетами 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2). Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд. Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

     Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с  виновными лицами) отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. 

     1.3 Система страховых взносов на  обязательное социальное страхование 

     В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов:

     1) страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование;

     2) страховые взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством;

     3) страховые взносы на обязательное  медицинское страхование.

     Отметим, что этот вид взносов существовал  и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты.

     При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. На правоотношения, связанные с их исчислением и  уплатой, действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которым введен новый  порядок уплаты большинства страховых  взносов, не распространяется.

     Пенсионные  взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ. Контроль за перечисление и уплатой  страховых взносов осуществляет также Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ: причем Пенсионный фонд РФ выполняет функции администрирования за взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС и ТФОМС), а Фонд социального страхования РФ контролирует уплату взносов по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Плательщики (страхователи) страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов  относятся:

     1. Лица, которые выплачивают вознаграждения  физическим лицам по трудовым  и отдельным видам гражданско-правовых  договоров. В основном данную  группу составляют организации  и предприниматели, которые платят  взносы с выплат в пользу  работников.

     2. Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, которые уплачивают  страховые взносы за себя.

     Лица, за которых нужно платить страховые  взносы, называются застрахованными, к  ним относятся:

     1. Физические лица, работающие по трудовому договору

     2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, (уплата страховых взносов в ФСС РФ и страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний перечисляется, если в договоре зафиксировано, что заказчик работ (услуг) обязан их платить за работника);

     3. Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

     Обязанности плательщиков страховых взносов  указаны в ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ. Назовем основные из них:

     1. Главной обязанностью всех плательщиков  является правильное исчисление  страховых взносов и своевременная  их уплата в бюджеты внебюджетных  фондов.

     Страхователь  должен по итогам каждого календарного месяца рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять  взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС  и ТФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно исходя из стоимости страхового года. При этом они обязаны исчислять и уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть перечислены в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).