Сущность и этапы процесса оценки финансовых вложений, особенности учета их выбытия, процесс и специфика проведения инвентаризации финан

     Основные  данные о работе

 

     Содержание

	Введение  ……………………………………………………………………….			3
1	Общая характеристика, сущность особенности аналитического и синтетического учета финансовых вложений, общая классификация  и определение  видов ценных бумаг…………………...................................			6
	1.1	Общая характеристика инвестиции выступающих в форме  финансовых вложений.............................................................................................................		6
	1.2	Классификация и сущность видов финансовых вложений................................		7
	1.3	Процесс и методология синтетического и  аналитического учета финансовых вложений…….....................................................................................		12
2	Сущность  и этапы процесса оценки финансовых вложений, особенности учета  их выбытия, процесс  и специфика проведения инвентаризации финансовых вложений...........................................................			16
	2.1	Общая характеристика, процесс и методология оценки финансовых вложений….........................................................................................................		16
	2.2	Методы  учета и проводки выбытия финансовых вложений...….......................		21
	2.3	Этапы и особенности проведения  инвентаризации финансовых вложений...		23
	Заключение ……………………………………………………………………			25
	Глоссарий ……………………………………………………………………...			27
	Список  использованных источников ………………………………………			30
	Список  сокращений……………………………………………………………			32
	Приложения		………………………………………………………………..	33

     Введение

 

     Актуальность  темы исследования. На современном посткризисном этапе развития национальной экономики рынок ценных бумаг, несмотря на все негативные явления кризисного периода, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а конкретней - бухгалтерский учет финансовых вложений.

     Все вышесказанное и обуславливает  актуальность изучения данной темы.

     Степень разработанности  темы. Следует отметить, что отдельные аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений достаточно полно освещены в специальной литературе. К примеру, учет и выбытие ценных бумаг, особенности инвентаризации ценных бумаг, и их классификация исследуются в работах таких авторов как: С. Н. Стефанова, И. Ю. Ткаченко, Н. В. Пошерстник, В. А. Палицын, Т. В. Каковкина, И. М. Дмитриева, Е. В. Галкина, Е. В. Бобрышева, В. А. Бобрышев, Е. А. Кыштымова, М. В. Моисеенко, И. А. Чернухина. Однако, из-за того что рынок ценных бумаг непрерывно развивается а многие предприятия стараются получить дополнительную прибыль, можно считать что в дальнейшем возможно повышение степени разработанности рассматриваемой темы.

     Объектом  исследования является порядок учета финансовых вложений, предметом исследования классификация финансовых вложений и процесс их оценки.

     В соответствии с этим целью данной курсовой работы является исследование особенностей учета финансовых вложений.

     Исходя  из данной цели в работе ставятся и  решаются следующие задачи:

1. привести общую характеристику инвестиции выступающих в форме финансовых вложений;
2. рассмотреть классификацию и сущность видов финансовых вложений;
3. проанализировать процесс и методологию синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
4. изучить общую характеристику, процесс и методологию оценки финансовых вложений;
5. исследовать методы учета и проводки выбытия финансовых вложений;
6. рассмотреть этапы и особенности проведения  инвентаризации финансовых вложений;

     Гипотеза  работы. Предприятие способно получать дополнительную прибыль от своих финансовых вложений, в условии тщательной оценки их рыночной стоимости на момент поступления на баланс, отслеживание изменений цены финансовых вложений правильном бухгалтерском учете.

     Теоретическую основу курсовой работы составили труды таких авторов как: Р. З. Тумасян, Л. В. Сальникова, О. В. Рыбакова, Т. М. Рогуленко, В. П. Харьков, Н. А. Лытнева, Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова, А. В. Крюков, И. Г. Варенова, И. М. Дмитриева.

     Методологическую  основу исследования составили системный анализ процесса оценки финансовых вложений, структурно-функциональный анализ видов финансовых вложений, сравнение видов ценных бумаг. Так же использовались методы анализа и синтеза.

      Практическая  значимость данного исследования определяется возможностью использования положений работы в ходе учебного процесса как при изучении соответствующей темы в рамках таких дисциплин, как «Бухгалтерский финансовый учет», так и при углублении и продолжении анализа затронутых проблемных вопросов в ходе подготовки и написания выпускной квалификационной работы.

      Цели  и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Общая характеристика, сущность особенности аналитического и синтетического учета финансовых вложений, общая классификация и определение видов ценных бумаг», «Сущность и этапы процесса оценки финансовых вложений, особенности учета их выбытия, процесс и специфика проведения инвентаризации финансовых вложений»), заключения, глоссария, списка  использованных источников, приложений. 

     Основная  часть

     1 Общая характеристика, сущность особенности аналитического и синтетического учета финансовых вложений, общая классификация и определение видов ценных бумаг

 
 

     1.1 Общая характеристика инвестиции выступающих в форме финансовых вложений 

     Временное помещение свободных денежных средств  предприятия в финансовые активы в виде вложений в ценные бумаги, в доходные виды денежных инструментов, в уставные капиталы других предприятий  и организаций носит название финансовых инвестиций (см. рисунок А.1 в приложении А).

     Как отмечает Л.В. Сальникова, наиболее распространенной формой финансового инвестирования предприятий является вложение денежных средств в различные виды ценных бумаг, свободно обращающихся на фондовом рынке. Такие вложения осуществляются с целью получения дополнительной прибыли либо с целью установления финансового контроля за деятельностью других организаций путем приобретения их акций [16, c.118].

     Для оценки инвестиционной привлекательности  ценных бумаг осуществляется анализ их характеристик. При этом инвестору необходимо получить сведения об отрасли, в которой осуществляет свою деятельность эмитент, проанализировать основные показатели хозяйственной деятельности и финансового состояния эмитента и т. д.

     Для анализа эффективности финансовых вложений рассчитывается средний уровень доходности (Y):

                                                                ,                                                              (1)

     где — сумма полученного дохода от финансовых вложений (в качестве дохода чаще всего выступают дивиденды, проценты, прирост капитализированной стоимости);

     Ф — среднегодовая сумма финансовых вложений.

     Эффективность финансовых вложений может оцениваться путем сравнения их доходности (У) с так называемым альтернативным (гарантированным) доходом, в качестве которого обычно принимается ставка рефинансирования; с рентабельностью вложений капитала на анализируемом предприятии.

     Можно классифицировать финансовые вложения по их зависимости от периода их существования, это [5, c.254]:

     • долгосрочные, когда определенный срок их погашения больше одного года, или вложения, реализованные с намерением получать прибыль по ним больше одного года;

     • краткосрочные, в случае, когда определенный срок их погашения не больше одного года, или вложения, реализованные без намерения получать прибыль по ним, превышают один год.

     При исследовании результативности финансовых вложений обоих видов, можно применять общие приемы инвестиционного исследования и специальные методы оценки эффективности отдельных типов финансовых вложений, каких как облигации, акции, векселя и другие. 

     1.2 Классификация и сущность видов финансовых вложений 

     Инвестиции денежных ресурсов в финансовые активы с намерением получения прибыли в бухгалтерском учете понимаются как самостоятельный, независимый объект учета, то есть финансовые вложения.

     Порядок осуществления бухгалтерского учета финансовых вложений определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (далее — ПБУ 19/02).

     К финансовым вложениям предприятия как указанно в п. 3 ПБУ 19/02 можно причислить[2]:

     • муниципальные и государственные ценные бумаги;

     • ценные бумаги иных предприятий, включая долговые ценные бумаги, с определенными датой и ценой погашения;

     • вложения в уставные (складочные) капиталы иных предприятий (включая зависимые и дочерние хозяйственные общества);

     • выданные иным предприятиям, депозитные вложения в кредитных компаниях, дебиторская задолженность, добытая на базе уступки права требования, и прочее. (см. рисунок А.2 в приложении А).

     К финансовым вложениям можно причислить ценные бумаги, находящиеся в собственности предприятия в целях наращивания собственного капитала с помощью получения прибылей через распределение доходов (в виде процентов, дивидендов) или для достижения инвестирующей компанией прибыли от реализации или прочего ухода указанных активов.

     Определить  ценную бумагу можно как документ, гарантирующий с соблюдением определенной формы и необходимых реквизитов имущественные права, реализация или передача которых осуществляется только при его демонстрации (см. рисунок А.3 в приложении А).

     Выпуск  ценных бумаг именуется эмиссией ценных бумаг, а выпускающий ценную бумагу, называется ее эмитентом. Ценные бумаги способны обращаться, то есть этот процесс является куплей-продажей и иными действиями, итогом которых является смена обладателя.

     Акция определяется как эмиссионная ценная бумага, которая узаконивает права ее обладателя (акционера) на часть доходов акционерного общества в виде форме дивидендов, на принятие участия в управлении данным акционерным обществом, а так же на часть имущества предприятия, которое осталось после его ликвидации.

     Можно определить облигацию как эмиссионную ценную бумагу, которая утверждает обязательство возвратить ее обладателю номинальную стоимость с оплатой фиксированного процента. Держатель облигации это кредитор акционерного общества либо организации, выпустившего данную облигацию. Прибылью по облигации можно считать процент или дисконт.

     Отношения, появляющиеся при эмиссии и движении эмиссионных ценных бумаг в независимости от вида эмитента, при движении других ценных бумаг в ситуациях, оговоренных федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».