Судебно-бухгалтерская экспертиза

Государственные судебно-экспертные учреждения производят судебную экспертизу в соответствии с профилем, определенным для них соответствующими федеральными органами исполнительной власти.

Государственные судебно-экспертные учреждения в обязательном порядке производят судебную экспертизу для органов дознания, органов предварительного следствия и судов, расположенных на территории, которая определяется соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Деятельность государственных судебно-экспертных учреждений по организации и производству судебной экспертизы для других государств осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации. 

Государственным судебным экспертом является аттестованный работник государственного судебно-экспертного учреждения, производящий судебную экспертизу в порядке исполнения своих должностных обязанностей.

Должность эксперта в государственных судебно-экспертных учреждениях может занимать гражданин  Российской Федерации, имеющий высшее профессиональное образование и  прошедший последующую подготовку по конкретной экспертной специальности в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Должность эксперта в экспертных подразделениях федерального органа исполнительной власти в области внутренних дел может также занимать гражданин Российской Федерации, имеющий среднее специальное экспертное образование.

Определение уровня профессиональной подготовки экспертов  и аттестация их на право самостоятельного производства судебной экспертизы осуществляются экспертно-квалификационными комиссиями в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Уровень профессиональной подготовки экспертов подлежит пересмотру указанными комиссиями каждые пять лет. 
 
 

6. Взаимосвязь судебной бухгалтерии  с другими предметами

 
 

Судебная  бухгалтерия как прикладная дисциплина сформировалась на стыке юридических  и экономических наук в связи  с запросами юридической практики.

Юридические науки в сфере противодействия правонарушениям и социально отклоняющемуся поведению направлены на развитие конкретных институтов, норм и практики их применения с целью обеспечить системность правового регулирования в социальной сфере за подготавливаемыми и совершаемыми преступлениями.

Состав  учетных отношений подтверждает комплексный состав данной дисциплины.

1.Учетные  отношения возникают между организацией, с одной стороны, и неограниченным  кругом лиц, с другой. Эта группа  учетных отношений между субъектами  рассматривается в определенной части дисциплины «Судебная бухгалтерия».

2.Отношения  в сфере судебной бухгалтерии  являются частью предметов «Финансовое  право», «Налоговое право», «Трудовое  право», «Гражданское право» и  др.

3.Правонарушения, совершаемые работниками организации,  участвующими в ведении бухгалтерского учета, составляют предмет административного или уголовного права в зависимости от общественной опасности содеянного.

Многие  отрасли юридических и экономических  отраслей права имеют прямое или  косвенное отношение к сфере бухгалтерского учета. Взаимосвязь многих отраслей и учебных дисциплин с рассматриваемой дисциплиной объясняется следующим:

-общей  социально-экономической обусловленностью;

-единой  нормативно-правовой базой;

-общей  научно-теоретической базой;

-ключевой  ролью материального уголовного права в формировании различных областей законодательства в сфере борьбы с преступлениями;

-необходимости  взаимодействия и взаимозависимости  всех отраслей криминального  цикла для повышения эффективности  борьбы с преступностью.

Существенное влияние на область бухгалтерского учета оказывают так же процессуальные правоотношения. Кроме уголовного судопроизводства, специальные познания в области бухгалтерского учета активно применяются в гражданском, арбитражном и административном процессах.

Наряду  с юридическими дисциплинами судебная бухгалтерия активно взаимодействует  с множеством экономических дисциплин: 

Юридические:

 Криминалистика - В рамках криминалистики исследуются закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств, добытых с помощью судебной бухгалтерии, в том числе экспертиз при расследовании уголовных дел

Финансовое  право

Административное  право

Уголовное право - Предполагает криминализацию ряда нарушений в области бухучета, а также роль данных судебной бухгалтерии в установлении оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения

Уголовный процесс

Оперативно-розыскная  деятельность.

Криминология - Включает предупреждение, прогноз, профилактику финансово-хозяйственных нарушений средствами судебной бухгалтерии.

Гражданско-правовые дисциплины 

Экономические:

Экономика

Бухгалтерский учет.

Аудит

Статистика

Экономический анализ

Товароведение 
 

7. Судебная  экспертиза в гражданском  процессе

 

Статья 79 ГПК гласит, что при возникновении  в процессе рассмотрения гражданского дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу. Проведение экспертизы может быть поручено судебно-экспертному учреждению, конкретному эксперту или нескольким экспертам.

Стороны и другие лица, участвующие в деле, имеют право просить суд поручить производство экспертизы конкретному  эксперту или назначить ее в определенное судебно-экспертное учреждение, а также  заявлять отвод эксперту. Заметим, что законодатель говорит вообще о судебно-экспертном учреждении, т.е. не предписывает назначать судебную экспертизу только в государственные судебно-экспертные учреждения. Она может быть назначена и в негосударственные судебно-экспертные учреждения. Такая практика сегодня достаточно распространена.

Объекты для судебно-экспертных исследований, которые уже имеют статус вещественных доказательств или могут приобрести его после экспертного исследования, представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Суд вправе предложить им представить дополнительные доказательства. В случае если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств (ст. 57 ГПК).

Суд выдает стороне запрос для получения  доказательства или запрашивает  доказательство непосредственно. Лицо, у которого находится истребуемое судом доказательство, направляет его в суд или передает на руки лицу, имеющему соответствующий запрос, для представления в суд.

Если  какая-то из сторон уклоняется от участия  в экспертизе, а без участия этой стороны экспертизу провести невозможно или сторона не представляет экспертам необходимые материалы и документы, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Экспертиза  может быть назначена не только по инициативе суда, но и по ходатайству  лиц, участвующих в деле в любой  стадии гражданского процесса до постановления  решения. Но, безусловно, предпочтительнее назначать экспертизу до начала рассмотрения дела судом, поскольку назначение экспертизы во время судебного заседания ведет к откладыванию слушания дела. Согласно п. 8 ч. 1 ст. 150 ГПК при подготовке дела к судебному разбирательству судья может назначить экспертизу и эксперта для ее проведения. Так, при подготовке дела об установлении отцовства к судебному разбирательству и в ходе рассмотрения дела судья (суд) в необходимых случаях для разъяснения вопросов, связанных с происхождением ребенка, вправе с учетом мнения сторон и обстоятельств по делу назначить экспертизу. Суд может отложить производство по делу на время проведения экспертизы. Кроме того, суд может по заявлению лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе приостановить производство по делу в случае назначения судом экспертизы (ст. 216 ГПК). Назначая судебную экспертизу по гражданскому делу, суд (судья) должен четко определить ее род, вопросы, выносимые на разрешение эксперта, и вынести мотивированное определение. Замена определения о назначении экспертизы другим документом, например письмом, списком вопросов и проч., недопустима. Каждая из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы, но окончательно круг вопросов, выносимых на разрешение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Стороны также имеют право знакомиться с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами.

Определение о назначении экспертизы по гражданскому делу состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной (ст. 80 ГПК).

1. Во  вводной части указываются: 1) наименование  суда; 2) дата назначения экспертизы; 3) наименование сторон по рассматриваемому делу.

2. В  описательной части определения  кратко излагаются факты, для  подтверждения или опровержения  которых назначается экспертиза, обстоятельства, в связи с которыми  возникла потребность в специальных  знаниях, могут быть указаны  также некоторые особенности объекта исследования, представляющие интерес для эксперта (например, условия хранения объекта, которые могли вызвать его видоизменение). Завершается эта часть ссылками на статьи ГПК, на основании которых назначена экспертиза. В случаях, если назначение экспертизы является обязательным, ссылка делается еще и на ст. 283, 286 ГПК.

3. В  резолютивной части определения  указываются:

1) наименование  рода или вида экспертизы;

2) вопросы,  выносимые на разрешение эксперта;

3) фамилия,  имя и отчество эксперта либо наименование экспертного учреждения, которому поручается производство экспертизы;

4) перечень  объектов, документов и других  материалов, представляемых эксперту (при необходимости обозначаются  особые условия обращения с  ними при исследовании);

5) наименование  стороны, которая производит оплату  экспертизы.

В определении  суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт  предупреждается судом или руководителем  судебно-экспертного учреждения, если экспертиза проводится специалистом этого учреждения, об ответственности по ст. 307 УК.

Большое значение имеет правильная формулировка вопросов, выносимых на разрешение эксперта. Так, согласно ст. 86 ГПК, в  случае, если эксперт при проведении экспертизы установит имеющие значение для рассмотрения и разрешения дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение. Однако в экспертной практике часто господствует принцип: "Каков вопрос - таков ответ". Поэтому вопросы должны быть конкретными, четкими и ясными, не допускающими двоякого толкования. Если вопросы взаимосвязаны, они должны задаваться в логической последовательности. В методической литературе по судебной экспертизе имеются примерные перечни вопросов для различных родов и видов судебных экспертиз. Есть они и в соответствующих разделах настоящей книги. Однако при использовании типовых вопросов всегда надо учитывать специфику конкретной экспертной задачи, не включать в постановление вопросы, не имеющие отношения к делу и задаваемые "на всякий случай". Это увеличивает сроки производства судебной экспертизы, а информативность и доказательственное значение заключения не меняются. На некоторые вопросы суду (судье) проще получить ответы, заслушав показания или получив объяснения участвующих в деле лиц, а также запросив необходимые документы и материалы. Экспертным путем иногда ту же задачу бывает решить намного сложнее.

Суд имеет  право, но не обязан назначить дополнительную или повторную экспертизу. В случае противоречия между заключениями разных экспертов и отказа судьи назначить повторную экспертизу суд должен обосновать в решении, почему выводы суда основываются на заключении одного из экспертов и отклонено заключение другого. Суд может обосновать свое решение и на других доказательствах. При недостаточной ясности или неполноте заключения суд может вызвать эксперта в судебное заседание и получить необходимые разъяснения, которые должны быть занесены в протокол.