Судебно-бухгалтерская экспертиза

В соответствии с международными договорами РФ деятельность государственных судебно-экспертных учреждений по организации и производству экспертизы может проводится для других государств только в тех случаях если это закреплено в законе. 

3. Понятие и задачи судебно-бухгалтерской  экспертизы

 

Судебно-бухгалтерская  экспертиза исследует записи бухгалтерского учета и на их основании документально обосновывает свои выводы, поэтому является важным средством собирания доказательств по уголовным и гражданским делам. 

Судебно-бухгалтерскую  экспертизу можно также рассматривать  как процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом с целью установления обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела. 

Главной задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

 

Также задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

 

- проверка  и установление факта и размера  недостачи или излишков товарно-материальных  ценностей;

 

- контроль  за обоснованностью списания  материально- производственных запасов;

 

- определение  случаев нарушения финансовой  дисциплины;

 

- выявление наличия и размеров искажений в отчетности о налогообложении;

 

- выявление  нарушений правил ведения бухгалтерского  учета и отчетности;

 

- проверка  правильности и обоснованности  результатов документальных ревизий  и аудиторских заключений;

 

- определение соответствия совершенных операций установленным нормативным актам;

 

- установление  документальной обоснованности  оприходования, отпуска и списания  материально-производственных запасов;

 

- выявление  круга лиц, за которыми по  документальным данным, в период образования недостачи или излишков числились товарно-материальные или денежные средства;

 

- выявление  нарушений в организации ведения  бухгалтерского учета, способствовавшим  образованию материального ущерба;

 

- выявление  условий, способствовавших совершению злоупотреблений, и разработка мероприятий, направленных на борьбу с ними;

 

- выявление  сумм неполной уплаты или неуплаты  налога в результате занижения  налоговой базы, а также неполного  перечисления сумм подлежащих  уплате в бюджет налогов.

 

Судебно-бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с бухгалтерским учетом, экономическим анализом, аудитом, экономикой, товароведением и статистикой, так как судебно-бухгалтерская экспертиза призвана расследовать преступления на основе бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета, статистических данных с использованием методов экономического анализа, аудита, статистических расчетов и т. д. 

4. Предмет и метод судебно-бухгалтерской  экспертизы

 

Судебно-бухгалтерская  экспертиза имеет свой предмет, метод  и задачи. 

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют явления, характеризующиеся  совокупностью следующих признаков: 

1) они  связаны с хозяйственной деятельностью; 

2) они  нашли отражение в бухгалтерском  учете; 

3) их  пределы определяются вопросами,  поставленными следователем; 

4) заключение  по ним дается специалистом  в области бухгалтерского учета. 

Деятельность  эксперта-бухгалтера регламентируется процессуальным законодательством. При  нарушении процессуальных условий  назначения и проведения бухгалтерской экспертизы она утрачивает характер процессуального способа собирания доказательств. Работа эксперта-бухгалтера состоит из двух частей: 

1) исследования  документов и других материалов  дела, представленных эксперту-бухгалтеру  следователем или судом; 

2) составления заключения, которое является результатом исследования и передается следователю или суду. 

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы ― хозяйственные операции, отраженные в первичных документах и учетных  регистрах, ставшие объектом исследования предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным следователем, прокурором или судом. 

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы принято подразделять на вещественные, документальные и другие доказательства, также к ним можно отнести протоколы следствия, судебного и арбитражного рассмотрения, в которых зафиксированы исследуемые обстоятельства дела. 

Объекты бывают: 

1) общие  ― первичные и сводные бухгалтерские  документы; материалы инвентаризации; документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов; документы и записи оперативного и неофициального учетов 

2) специальные  ― акты документальной ревизии, заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок). 

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы ― совокупность средств, применяемых экспертом-бухгалтером при изучении им документов, записей в счетных регистрах и других материалов дела. 

Эти приемы можно разделить на: 

1) приемы  общей методики — используются  при изучении материалов различных  дел независимо от особенностей расследуемого преступления, отрасли экономики и специфики того предприятия, в котором совершено преступление; 

2) приемы  частной методики — применяются  для выявления правонарушений  в конкретной отрасли. 

Задачи  судебно-бухгалтерской экспертизы: 

1) проверка  и установление факта и размера  недостачи или излишков товарно-материальных  ценностей, денежных средств,  а также времени и места  возникновения недостачи; 

2) проверка  и определение размера материального  ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений; 

3) исследование  документов, содержащих обоснование  списания сырья, материалов, готовой  продукции и товаров; 

4) определение  случаев нарушения финансовой  дисциплины; 

5) проверка  и определение факта совершения хозяйственной операции, не получившей должного отражения в данных бухгалтерского учета; 

6) определение  и анализ недостатков в системе  бухгалтерского учета и отчетности. 

Также эта экспертиза решает, правильно  ли была применена методика проведения документальной ревизии, и выявляет недостатки при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля. 

5. Государственная судебно-экспертная деятельность

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О государственной  судебно-экспертной деятельности

в Российской Федерации 

№73-ФЗ от 31.05.2001г. (с изменениями  на 30 декабря 2001 года): 

Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства государственными судебно-экспертными учреждениями и государственными судебными экспертами (далее также - эксперт), состоит в организации и производстве судебной экспертизы. 

Задачей государственной  судебно-экспертной деятельности является оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла. 

    Правовой основой  государственной  судебно-экспертной  деятельности являются Конституция Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о здравоохранении, другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. 

Государственная судебно-экспертная деятельность осуществляется при неуклонном соблюдении равноправия граждан, их конституционных прав на свободу и личную неприкосновенность, достоинство личности, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, защиту чести и доброго имени, а также иных прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации.

Судебно-экспертные исследования, требующие временного ограничения свободы лица или  его личной неприкосновенности, проводятся только на основаниях и в порядке, которые установлены федеральным  законом.

Лицо, полагающее, что действия (бездействие) государственного судебно-экспертного учреждения или эксперта привели к ограничению прав и свобод гражданина либо прав и законных интересов юридического лица, вправе обжаловать указанные действия (бездействие) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 

Государственными  судебно-экспертными  учреждениями являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, созданные для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.

Организация и производство судебной экспертизы могут осуществляться также экспертными подразделениями, созданными федеральными органами исполнительной власти или органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. В случаях, если производство судебной экспертизы поручается указанным экспертным подразделениям, они осуществляют функции, исполняют обязанности, имеют права и несут ответственность как государственные судебно-экспертные учреждения.

Деятельность  государственных судебно-экспертных учреждений по организации и производству судебной экспертизы регулируется Федеральным законом, процессуальным законодательством Российской Федерации и осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти.

Государственные судебно-экспертные учреждения одного и того же профиля осуществляют деятельность по организации и производству судебной экспертизы на основе единого научно-методического подхода к экспертной практике, профессиональной подготовке и специализации экспертов.