Статистика налогообложения

МИНИСТЕРСТВО  КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КИНО И  ТЕЛЕВИДЕНИЯ»

 

 

 

Кафедра: математического моделирования

 

Дисциплина: Основы статистики и бухучета

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по теме: Статистика налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила 

                                                                                               студентка  862 группы  Степанова.  Я. И

 

Проверил: Бочков.А.П

 

 

 

 

 

 

Санкт – Петербург

2010

 

 

Содержание

Введение Глава 1. Теоретические  основы налоговой системы РФ 1.1 Режимы налогообложения 1.2 Роль налогов в формировании доходах бюджета Глава 2. Основные элементы налогообложения 2.1 Общая система налогообложения 2.2 Специальные налоговые  режимы Глава 3. Выбор системы  налогообложения для ООО «ПромСтекло»                       Заключение Список литературы Приложение

3 5 5 9 11 14 26 34 39 41 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система Российской Федерации позволяет потенциально разделить регулирующую и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку по формированию доходной базы бюджета на представителях крупного бизнеса (крупных и крупнейших налогоплательщиках), и частично снять бремя налоговой нагрузки с представителей малого бизнеса, а впоследствии, возможно, и среднего бизнеса.

Длительный  опыт функционирования западных налоговых  систем говорит, что изъятие у  налогоплательщика до 30% его доходов является пределом, за которым начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Считается, что если ставки налога достигают достаточно высокого уровня (изъятие более 40 - 50% дохода предприятий и населения), то это ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства, в результате чего уменьшается прибыль, и соответственно снижаются налоговые поступления в бюджет. Кроме того, как показывает практика, чем выше предельные ставки налогов, тем сильнее побудительный мотив у налогоплательщиков для уклонения от налогов.

Цель данной работы - на основе анализа выявить особенности специализированных налоговых режимов.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «ПромСтекло»

Предмет исследования – специальные налоговые режимы

В  курсовой работе были поставлены следующие задачи:

1. Подвергнуть рассмотрению налоговые режимы и их роль в формировании бюджета.

2. Рассмотреть общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы.

3. Провести анализ различных систем налогообложения на примере ООО «ПромСтекло» и выявить наиболее оптимальную налоговую систему для снижения налогового бремени на предприятие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Теоретические основы налоговой системы РФ

1.1 Режимы налогообложения

 

Налоговая система - по законодательству РФ совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. [4, 20с.]

Предприятия могут применять различные системы налогообложения. В настоящее  время  в  Российской  Федерации  действуют  следующие  режимы  налогообложения, которые могут применять малые предприятия:

общий режим и специальные налоговые режимы.

Общий налоговый режим  является основным режимом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков НК РФ. [12, 43с.]

Предприятие, применяющее общий налоговый режим, должно уплачивать следующие налоги:

налог на прибыль организаций;

налог на добавленную  стоимость;

единый социальный налог; (с 2010 года страховые взносы)

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на землю;

и т. д.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, должен уплачивать:

налог на доходы физических лиц со своих доходов от предпринимательской  деятельности;

налог на добавленную  стоимость;

единый социальный налог  со своих доходов от предпринимательской  деятельности (фиксированные платежи), а также с доходов своих наемных работников (страховые взносы);

налог на имущество физических лиц с имущества, используемого в предпринимательской деятельности;

транспортный налог;

налог на землю;

и т. д.

           Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

           Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. [16, 210с.]

К специальным налоговым  режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система  налогообложения; 

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

Можно выделить две цели введения и использования специальных  налоговых режимов в налоговых  системах: финансовую как инструмент налогового регулирования и организационную как упрощение налогового администрирования. На практике довольно сложно разграничить реализацию этих целей. Однако вся совокупность специальных налоговых режимов, действующих в стране, должна строиться на общих, базовых принципах, что необходимо закрепить в определении специальных налоговых режимов на законодательном уровне.

Финансовая цель специальных  налоговых режимов заключается  в налоговом регулировании, так  как невозможным является решение тех задач, которые ставятся перед специальными налоговыми режимами, в рамках общей системы налогообложения. Организационная цель специальных налоговых режимов достигается путем использования в их конструкции единого налога, что позволяет значительно упростить и удешевить процедуры налогового контроля и налогового администрирования. [16, 212с.]

Если обратиться к  практическим аспектам применения специальных  налоговых режимов, то можно отнести  упрощенную систему налогообложения  к специальному режиму с преобладанием цели снижения налоговой нагрузки. Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - с преобладанием цели упрощения процедур налогового администрирования. Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога - с равным приоритетом обеих целей.

 Говоря о специфических особенностях специальных налоговых режимов как мер налогового регулирования, нельзя не отметить позитивных и негативных последствий их применения. [18, 54с.]

Позитивное влияние  специальных налоговых режимов на экономику характеризуется несколькими факторами:

снижение налоговой  нагрузки на приоритетные сферы (причем возможно регулирование круга налогоплательщиков);

повышение собираемости налогов в сферах применения специальных  налоговых режимов;

сокращение теневого оборота, упрощение процедур налогового администрирования для налогоплательщиков, повышение инвестиционной активности населения и малого бизнеса и т.д.

Негативные последствия  применения специальных налоговых  режимов могут быть охарактеризованы такими факторами:

разукрупнение организаций;

создание новых схем уклонения от уплаты налогов с  использованием специальных налоговых  режимов;

снижение поступлений  ЕСН и налога на прибыль в бюджеты;

подмена видов деятельности более выгодными видами для предпринимателей;

затруднение для налоговых  органов процедур проведения налоговых  проверок и т. д.

Следовательно, основное преимущество специальных режимов перед общим: количество уплачиваемых налогов значительно меньше. Вместо четырех налогов "упрощенец" рассчитывает только один. При этом расчет единого налога достаточно прост. Из этого преимущества вытекает и еще одно: субъекту, применяющему УСН, нужно представлять в органы налоговой службы не четыре налоговых декларации, а только одну. То есть объем налоговой отчетности "упрощенца" значительно меньше, чем у этой же организации, если она применяет общий налоговый режим. Кроме того, предприятие, применяющее УСН, не представляет в налоговую службу финансовую отчетность - баланс с прилагаемыми формами. Ведь согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации ведут бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов. [18, 61с.]

И, наконец, при переходе на упрощенную систему налогообложения  значительно снижается налоговая  нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем  дело с минимизацией налоговых платежей.

 

1.2 Поступления налогов по специальным налоговым режимам за 2003 – 2008 года

 

 Реализованные в 2003-2008 гг. меры по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого бизнеса (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Указанные меры создали стимулы для перехода субъектов предпринимательской деятельности на специальные налоговые режимы, в том числе из сферы «теневого» бизнеса. В частности, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды деятельности, с 2006 года предусмотрена возможность работы на патенте, который имеет ряд дополнительных преимуществ (ограниченные и, что более важно, предсказуемые налоговые выплаты; отсутствие обязанности представления налоговой декларации и т.п.). [6, 1с.]

Данные мониторинга  административных барьеров на пути развития малого бизнеса в России, подготовленного  ЦЭФИР, подтверждают, что упрощенная система налогообложения для малых предприятий действительно облегчает налоговое администрирование. Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, платят меньшее количество налогов, тратят меньше времени на их администрирование и в целом рассматривают налогообложение как меньшую проблему, чем фирмы, находящиеся на общем режиме налогообложения.

По данным Министерства финансов Российской Федерации, за период 2003–2008 гг. (на начало года) количество налогоплательщиков, применяющих указанные специальные налоговые режимы, увеличилось с 2,5 до 4,2 млн., или в 1,7 раза, а поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением этих режимов, выросли в 3,3 раза (приложение № 1).

Количество организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы по состоянию на 1 января 2008 г. составляет:

- Плательщики единого налога  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД) – 2 553 781.

- Плательщики единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН) – 69 771.

- Плательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) – 1 602 098.

В 2007 году количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему  налогообложения, выросло по сравнению  с 2003  годом  (годом введения главы 26.2 Кодекса) в 2,3 раза. Количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, увеличилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 9 раз.

Количество налогоплательщиков единого  налога на вмененный доход в 2007 году увеличилось по сравнению с 2003 годом (годом введения главы 26.3 Кодекса) на 38 процентов.

Удельный вес поступлений налогов  от налогоплательщиков, применяющих указанные специальные режимы налогообложения, в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации составил в 2008 году 2,3%, против 1,3% в 2003 году. При этом поступления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличились за этот период в 7 раз.

При этом следует отметить, что  практически ежегодно в главы 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации вносятся изменения и дополнения, направленные на совершенствование специальных налоговых режимов.

 

 

 

Глава 2. Основные элементы налогообложения

2.1 Общая система налогообложения

 

Налог на добавленную стоимость.