Составление бухгалтерской финансовой отчетности в Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» и её анализ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 15:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью написания работы является исследование вопросов составления , аудита бухгалтерской отчетности и методики анализа ее показателей с целью выработки рекомендаций по их совершенствованию на конкретном предприятии.
Для достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
рассмотреть порядок аудита отчетности, ее публичности и нормативное регулирование составления отчетности;
раскрыть порядок и методику составления основных форм бухгалтерской отчетности;
на основании отчетности исследуемого предприятия провести анализ динамики и структуры показателей финансовой отчетности, основных коэффициентов, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовые результаты их деятельности.

Содержание работы

Введение 3
1. Аудит и публичность бухгалтерской отчетности. 6
1.1 Понятие, цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. 6
1.2 Нормативное регулирование порядка представления и публикации бухгалтерской отчетности в РФ. 10
1.3 Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности. 16
2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности в Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» и её анализ 19
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК». Организация бухгалтерского учета в нем 19
2.2 Организация работы по составлению бухгалтерского баланса на предприятии 25
2.3 Анализ финансового состояния Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» по данным бухгалтерского баланса 34
Заключение 50
Список литературы 52

Содержимое работы - 1 файл

Аудит и публичность бухгалтерской отчетности.doc

— 359.00 Кб (Скачать файл)

     Строка 290 «Итого по разделу II» подводит итог раздела II, т.е. сумму строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

     Строка 300 «Баланс» подводит итог активы баланса, т.е. сумму строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». Сумма валюты баланса на 31.12.2008 составила 73441 тыс. руб.

     Раздел III баланса отражает капитал, которым  располагает организация, а также  создаваемые им резервы.

     Являясь филиалом, исследуемое предприятие не заполняет данный раздел, поскольку не имеет показателей.

     Строка 490 «Итого по разделу III» подводит итог третьего раздела баланса, т.е. сумму  строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный  капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Раздел V баланса отражает краткосрочные  обязательства организации, возникшие  в процессе осуществления ее деятельности.

       По  статье «Кредиторская задолженность» (строка 620 типовой формы) приводится величина кредиторской задолженности организации, учетной по состоянию на отчетную дату по кредиту на соответствующих счетах учета расчетов. Показатель по статье определяется посредством суммирования данных по строкам с 621 по 625. В первую очередь по каждой из указанных статей показатель определяется в следующем порядке:

  • по статье «поставщики и подрядчики» (строка 621 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовым счетам 60 и 76;
  • по статье «задолженность перед персоналом организации» (строка 622 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 70 (за исключение расчетов с работниками по выплате дивидендов);
  • по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • по статье «задолженность по налогам и сборам» (строка 624 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 68;
  • по статье «прочие кредиторы» (строка 625 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по счетам 76 (в части иных расчетов), 71, 73, 62 и др.

     по  строке 639 филиал отражает расчеты с  головной организацией. Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

     Таким образом, при составлении бухгалтерского баланса Филиал № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» руководствуется законодательством и использует типовые бланки. Для заполнения строк бухгалтерского баланса используется оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (Приложение 9), а также иные регистры по счетам учета. Для заполнения баланса и прочих форм отчетности бухгалтерией предприятия используется программа по автоматизации учета «1С: Бухгалтерия» версия 7.7, а регистры учета используются для проверки данных. 

  • 2.3 Анализ финансового  состояния Филиал  № I «Центральный» ОАО «МОЭК»  по данным бухгалтерского баланса
  •  

         Произведем  оценку динамики и структуры имущества  Филиала № 1 «Центральный» ОАО  «МОЭК» и их источников. На основании  приложений 5 построим таблицу 2.

         По  данным таблицы можно сделать  следующие выводы.  
     

         Таблица 2 - Динамика и структура бухгалтерского баланса Филиала № 1 «Центральный»  ОАО «МОЭК» за 2008-2009 г.

    Показатели на 01.01.07 на 01.01.08 на 01.01.10 Отклонение (+,-)
    2008 к 2007 2009 к 2008
    сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, %
    А                 5 6
    АКТИВ
    Внеоборотные  активы 88491 18,99 104480 31,44 130988 30,27 15989 12,45 26508 -1,17
        -        основные средства 74236 15,93 77293 23,26 86855 20,07 3057 7,33 9562 -3,19
        -        незавершенное строительство 14236 3,05 27151 8,17 44048 10,18 12915 5,12 16897 2,01
    Оборотные активы: 377544 81,01 227818 68,56 301682 69,73 -149726 -12,45 73864 1,17
    Производственные  запасы 22365 4,80 24688 7,43 14707 3,40 2323 2,63 -9981 -4,03
    Дебиторская  задолженность 113524 24,36 115978 34,90 56964 13,17 2454 10,54 -59014 -21,74
    Внутрихозяйственные расчеты 584214 125,36 631243 189,96 1554956 359,39 47029 64,60 923713 169,42
    Денежные  средства -346571 - -549232 - -1333068 - -202661 - -783836 -
    Баланс 466035 100,00 332298 100,00 432670 100,00 -133737 0,00 100372 -
    ПАССИВ
    Краткосрочные пассивы 466035 100,00 332298 100,00 432670 100,00 -133737 0,00 100372 0,00
        -        кредиторская задолженность 175642 37,69 131769 39,65 105859 24,47 -43873 1,96 -25910 -15,19
    Внутрихозяйственные расчеты 290393 62,31 200529 60,35 326811 75,53 -89864 -1,96 126282 15,19
    Баланс 466035 100,00 332298 100,00 432670 100,00 -133737 - 100372 -

     

         

         За 2009 год валюта баланса увеличилась  на 100372 тыс. руб. или на 30,21%, в то время как за 2008 год валюта баланса снизилась на 133737 тыс. руб.

         Имущество общества представлено внеоборотными  и оборотными активами. За исследуемый  период структура активов баланса  осталась неизменной – оборотные  активы имеют наибольший удельный вес в общей валюте баланса, который к концу 2009 года увеличился на 1,17 процентных пункта.

         В 2009 году у общества увеличилась сумма  основных средств на 9562 тыс. руб., кроме  того, увеличилась сумма незавершенного строительства.

         Запасы  общества представлены сырьем и материалами,  а также расходами будущих  периодов.

         Особенностью  бухгалтерского баланса филиала  является отражение в нем внутрихозяйственных  расчетов, сумма которых увеличивалась  в каждом году.

         В 2008 году дебиторская задолженность увеличилась на 2454 тыс. руб., а за 2009 год у общества снизилась дебиторская задолженность. Это произошло за счет усиления работы с потребителями в части своевременной оплаты услуг. Денежные средства общества имеют отрицательное значение за счет кредитового сальдо по счету 57 «Переводы в пути» (Приложение 9).

         Что же касается пассивов общества или  источников финансирования имущества, то поскольку исследуемое предприятие  является филиалом, то собственного капитала оно не имеет, пассивы общества представлены исключительно краткосрочными обязательствами. Наибольшую долю в краткосрочных обязательствах занимают внутрихозяйственные расчеты общества. Структура кредиторской задолженности общества представлена на рис. 2.

         Наибольшую  долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Задолженность перед персоналом организации  носит текущий характер, также как и задолженность по единому социальному налогу и пенсионным фондом. Снизилась задолженность по налогам, задолженность перед прочими кредиторами осталась неизменной.

    Рис. 2. Структура  кредиторской задолженности Филиала  № 1 «Центральный» 

    ОАО «МОЭК» за 2008-2009 гг. 

         Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса за 2009 год составим табл. 3.17. Данная таблица нуждается в пояснении. Здесь активы делятся на пять групп по степени ликвидности, от наиболее и к наименее ликвидным. Например, А1 – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, то есть абсолютно ликвидные активы; ко второй группе – А2 относятся быстрореализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность; А3 – производственные запасы и незавершенное производство – медленно реализуемые активы; А4 – это труднореализуемые активы – основные средства, нематериальные активы; А5 – неликвидные активы – безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые  материальные ценности. Соответственно на пять групп разбиты и статьи пассива, где  П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность), П2 – среднесрочные обязательства (кредиты банков, прочие обязательства), П3 – долгосрочные кредиты банка и займы, П4 – собственный капитал, а П5 – доходы будущих периодов.  

         Таблица 3 - Группировка статей баланса  Филиала  № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» по группам ликвидности за 2009 г.

         (тыс.  руб.)

    Наименование Активы Наименование Пассивы Сравнение
    На  01.01.

    09

    На 

     01.01.

    10

    На  01.01.

    09

    На 

     01.01.

    10

    На  01.01.

    09

    На 

     01.01.

    10

    А 1 2 3 4 5 6 7
    Группа  А1 -549232 -1333068 Группа П1 131769 105859 М М
    Группа  А2 115978 56964 Группа П2 200529 326811 М М
    Группа  А3 661072 1577786 Группа П3 - - Б Б
    Группа  А4 104480 130988 Группа П4 - - Б Б
    Группа  А5 - - Группа П5 - - - -
     

         Баланс  предприятия считается абсолютно  ликвидным, если:

         А1>П1;  А2>П2;   А3>П3;   А4<П4;   А5<П5.

         Основываясь данными таблицы, делаем выводы, что  на 31.12.2009 года баланс предприятия не ликвиден, так как не соблюдены  практически все условия абсолютной ликвидности баланса, за исключением  одного (А3>П3).

         Произведем расчет показателей платежеспособности организации и дадим им оценку, алгоритм и данные для расчета объединим в табл. 4. 

    Таблица 4 - Расчет показателей платежеспособности Филиала № 1 «Центральный»

    ОАО «МОЭК» за 2008-2009 гг.

    № п/п Показатели На

     01.01.

    08

    На  01.01.

    09

    На 

     01.01.

    10

    Изменения  (+,-)
    1 Краткосрочные финансовые вложения - - - - -
    2 Денежные средства -346571 -549232 -1333068 -202661 -783836
    3 Быстро реализуемые  активы (с.1+с.2) -346571 -549232 -1333068 -202661 -783836
    4 Дебиторская задолженность до 12 месяцев 113524 115978 56964 2454 -59014
    5 Итого активов  быстрой, средней по сроку реализуемости (с.3+с.4) -233047 -433254 -1276104 -200207 -842850
    6 Запасы 22365 24688 14707 2323 -9981
    7 Прочие оборотные  активы и НДС 4012 636384 1563079 632372 926695
    8 Итого ликвидные  средства (с.5+с.6+с.7) -206670 227818 301682 434488 73864
    9 Краткосрочные займы и кредиты 0 0 0 0 0
    10 Кредиторская  задолженность 175642 131769 105859 -43873 -25910
    11 Итого краткосрочные  обязательства (с9+с.10+с.11) 175642 131769 105859 -43873 -25910
    Показатели  платежеспособности
    12 Коэффициент абсолютной платежеспособности (К1) (с.3/с.11) -1,973 -4,168 -12,593 -2,194 -8,425
    13 Коэффициент срочной  ликвидности (К2) (с.5/с.11) -1,327 -3,288 -12,055 -1,961 -8,767
    14 Коэффициент текущей ликвидности (К3) (с.8/с.11) -1,177 1,729 2,850 2,905 1,121

    Информация о работе Составление бухгалтерской финансовой отчетности в Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» и её анализ