Составление бухгалтерской финансовой отчетности в Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» и её анализ

     Строка 290 «Итого по разделу II» подводит итог раздела II, т.е. сумму строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

     Строка 300 «Баланс» подводит итог активы баланса, т.е. сумму строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». Сумма валюты баланса на 31.12.2008 составила 73441 тыс. руб.

     Раздел III баланса отражает капитал, которым  располагает организация, а также  создаваемые им резервы.

     Являясь филиалом, исследуемое предприятие не заполняет данный раздел, поскольку не имеет показателей.

     Строка 490 «Итого по разделу III» подводит итог третьего раздела баланса, т.е. сумму  строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный  капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Раздел V баланса отражает краткосрочные  обязательства организации, возникшие  в процессе осуществления ее деятельности.

       По  статье «Кредиторская задолженность» (строка 620 типовой формы) приводится величина кредиторской задолженности организации, учетной по состоянию на отчетную дату по кредиту на соответствующих счетах учета расчетов. Показатель по статье определяется посредством суммирования данных по строкам с 621 по 625. В первую очередь по каждой из указанных статей показатель определяется в следующем порядке:

• по статье «поставщики и подрядчики» (строка 621 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовым счетам 60 и 76;
• по статье «задолженность перед персоналом организации» (строка 622 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 70 (за исключение расчетов с работниками по выплате дивидендов);
• по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• по статье «задолженность по налогам и сборам» (строка 624 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 68;
• по статье «прочие кредиторы» (строка 625 типовой формы) – как кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по счетам 76 (в части иных расчетов), 71, 73, 62 и др.

     по  строке 639 филиал отражает расчеты с  головной организацией. Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

     Таким образом, при составлении бухгалтерского баланса Филиал № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» руководствуется законодательством и использует типовые бланки. Для заполнения строк бухгалтерского баланса используется оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (Приложение 9), а также иные регистры по счетам учета. Для заполнения баланса и прочих форм отчетности бухгалтерией предприятия используется программа по автоматизации учета «1С: Бухгалтерия» версия 7.7, а регистры учета используются для проверки данных. 

     Произведем  оценку динамики и структуры имущества  Филиала № 1 «Центральный» ОАО  «МОЭК» и их источников. На основании  приложений 5 построим таблицу 2.

     По  данным таблицы можно сделать  следующие выводы.  
 

     Таблица 2 - Динамика и структура бухгалтерского баланса Филиала № 1 «Центральный»  ОАО «МОЭК» за 2008-2009 г.

     За 2009 год валюта баланса увеличилась  на 100372 тыс. руб. или на 30,21%, в то время как за 2008 год валюта баланса снизилась на 133737 тыс. руб.

     Имущество общества представлено внеоборотными  и оборотными активами. За исследуемый  период структура активов баланса  осталась неизменной – оборотные  активы имеют наибольший удельный вес в общей валюте баланса, который к концу 2009 года увеличился на 1,17 процентных пункта.

     В 2009 году у общества увеличилась сумма  основных средств на 9562 тыс. руб., кроме  того, увеличилась сумма незавершенного строительства.

     Запасы  общества представлены сырьем и материалами,  а также расходами будущих  периодов.

     Особенностью  бухгалтерского баланса филиала  является отражение в нем внутрихозяйственных  расчетов, сумма которых увеличивалась  в каждом году.

     В 2008 году дебиторская задолженность увеличилась на 2454 тыс. руб., а за 2009 год у общества снизилась дебиторская задолженность. Это произошло за счет усиления работы с потребителями в части своевременной оплаты услуг. Денежные средства общества имеют отрицательное значение за счет кредитового сальдо по счету 57 «Переводы в пути» (Приложение 9).

     Что же касается пассивов общества или  источников финансирования имущества, то поскольку исследуемое предприятие  является филиалом, то собственного капитала оно не имеет, пассивы общества представлены исключительно краткосрочными обязательствами. Наибольшую долю в краткосрочных обязательствах занимают внутрихозяйственные расчеты общества. Структура кредиторской задолженности общества представлена на рис. 2.

     Наибольшую  долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Задолженность перед персоналом организации  носит текущий характер, также как и задолженность по единому социальному налогу и пенсионным фондом. Снизилась задолженность по налогам, задолженность перед прочими кредиторами осталась неизменной.

Рис. 2. Структура  кредиторской задолженности Филиала  № 1 «Центральный» 

ОАО «МОЭК» за 2008-2009 гг. 

     Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса за 2009 год составим табл. 3.¹⁷. Данная таблица нуждается в пояснении. Здесь активы делятся на пять групп по степени ликвидности, от наиболее и к наименее ликвидным. Например, А1 – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, то есть абсолютно ликвидные активы; ко второй группе – А2 относятся быстрореализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность; А3 – производственные запасы и незавершенное производство – медленно реализуемые активы; А4 – это труднореализуемые активы – основные средства, нематериальные активы; А5 – неликвидные активы – безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые  материальные ценности. Соответственно на пять групп разбиты и статьи пассива, где  П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность), П2 – среднесрочные обязательства (кредиты банков, прочие обязательства), П3 – долгосрочные кредиты банка и займы, П4 – собственный капитал, а П5 – доходы будущих периодов.  

     Таблица 3 - Группировка статей баланса  Филиала  № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» по группам ликвидности за 2009 г.

     (тыс.  руб.)

     Баланс  предприятия считается абсолютно  ликвидным, если:

     А1>П1;  А2>П2;   А3>П3;   А4<П4;   А5<П5.

     Основываясь данными таблицы, делаем выводы, что  на 31.12.2009 года баланс предприятия не ликвиден, так как не соблюдены  практически все условия абсолютной ликвидности баланса, за исключением  одного (А3>П3).

     Произведем расчет показателей платежеспособности организации и дадим им оценку, алгоритм и данные для расчета объединим в табл. 4. 

Таблица 4 - Расчет показателей платежеспособности Филиала № 1 «Центральный»

ОАО «МОЭК» за 2008-2009 гг.