Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 15:34, курсовая работа
Целью написания работы является исследование вопросов составления , аудита бухгалтерской отчетности и методики анализа ее показателей с целью выработки рекомендаций по их совершенствованию на конкретном предприятии.
Для достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
рассмотреть порядок аудита отчетности, ее публичности и нормативное регулирование составления отчетности;
раскрыть порядок и методику составления основных форм бухгалтерской отчетности;
на основании отчетности исследуемого предприятия провести анализ динамики и структуры показателей финансовой отчетности, основных коэффициентов, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовые результаты их деятельности.
Введение 3
1. Аудит и публичность бухгалтерской отчетности. 6
1.1 Понятие, цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. 6
1.2 Нормативное регулирование порядка представления и публикации бухгалтерской отчетности в РФ. 10
1.3 Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности. 16
2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности в Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» и её анализ 19
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК». Организация бухгалтерского учета в нем 19
2.2 Организация работы по составлению бухгалтерского баланса на предприятии 25
2.3 Анализ финансового состояния Филиал № I «Центральный» ОАО «МОЭК» по данным бухгалтерского баланса 34
Заключение 50
Список литературы 52
Строка 290 «Итого по разделу II» подводит итог раздела II, т.е. сумму строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».
Строка 300 «Баланс» подводит итог активы баланса, т.е. сумму строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». Сумма валюты баланса на 31.12.2008 составила 73441 тыс. руб.
Раздел III баланса отражает капитал, которым располагает организация, а также создаваемые им резервы.
Являясь филиалом, исследуемое предприятие не заполняет данный раздел, поскольку не имеет показателей.
Строка 490 «Итого по разделу III» подводит итог третьего раздела баланса, т.е. сумму строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел V баланса отражает краткосрочные обязательства организации, возникшие в процессе осуществления ее деятельности.
По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620 типовой формы) приводится величина кредиторской задолженности организации, учетной по состоянию на отчетную дату по кредиту на соответствующих счетах учета расчетов. Показатель по статье определяется посредством суммирования данных по строкам с 621 по 625. В первую очередь по каждой из указанных статей показатель определяется в следующем порядке:
по строке 639 филиал отражает расчеты с головной организацией. Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.
Таким
образом, при составлении бухгалтерского
баланса Филиал № 1 «Центральный» ОАО
«МОЭК» руководствуется законодательством
и использует типовые бланки. Для заполнения
строк бухгалтерского баланса используется
оборотно-сальдовая ведомость за отчетный
период (Приложение 9), а также иные регистры
по счетам учета. Для заполнения баланса
и прочих форм отчетности бухгалтерией
предприятия используется программа по
автоматизации учета «1С: Бухгалтерия»
версия 7.7, а регистры учета используются
для проверки данных.
Произведем оценку динамики и структуры имущества Филиала № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» и их источников. На основании приложений 5 построим таблицу 2.
По
данным таблицы можно сделать
следующие выводы.
Таблица 2 - Динамика и структура бухгалтерского баланса Филиала № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» за 2008-2009 г.
Показатели | на 01.01.07 | на 01.01.08 | на 01.01.10 | Отклонение (+,-) | ||||||
2008 к 2007 | 2009 к 2008 | |||||||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |
А | 5 | 6 | ||||||||
АКТИВ | ||||||||||
Внеоборотные активы | 88491 | 18,99 | 104480 | 31,44 | 130988 | 30,27 | 15989 | 12,45 | 26508 | -1,17 |
- основные средства | 74236 | 15,93 | 77293 | 23,26 | 86855 | 20,07 | 3057 | 7,33 | 9562 | -3,19 |
- незавершенное строительство | 14236 | 3,05 | 27151 | 8,17 | 44048 | 10,18 | 12915 | 5,12 | 16897 | 2,01 |
Оборотные активы: | 377544 | 81,01 | 227818 | 68,56 | 301682 | 69,73 | -149726 | -12,45 | 73864 | 1,17 |
Производственные запасы | 22365 | 4,80 | 24688 | 7,43 | 14707 | 3,40 | 2323 | 2,63 | -9981 | -4,03 |
Дебиторская задолженность | 113524 | 24,36 | 115978 | 34,90 | 56964 | 13,17 | 2454 | 10,54 | -59014 | -21,74 |
Внутрихозяйственные расчеты | 584214 | 125,36 | 631243 | 189,96 | 1554956 | 359,39 | 47029 | 64,60 | 923713 | 169,42 |
Денежные средства | -346571 | - | -549232 | - | -1333068 | - | -202661 | - | -783836 | - |
Баланс | 466035 | 100,00 | 332298 | 100,00 | 432670 | 100,00 | -133737 | 0,00 | 100372 | - |
ПАССИВ | ||||||||||
Краткосрочные пассивы | 466035 | 100,00 | 332298 | 100,00 | 432670 | 100,00 | -133737 | 0,00 | 100372 | 0,00 |
- кредиторская задолженность | 175642 | 37,69 | 131769 | 39,65 | 105859 | 24,47 | -43873 | 1,96 | -25910 | -15,19 |
Внутрихозяйственные расчеты | 290393 | 62,31 | 200529 | 60,35 | 326811 | 75,53 | -89864 | -1,96 | 126282 | 15,19 |
Баланс | 466035 | 100,00 | 332298 | 100,00 | 432670 | 100,00 | -133737 | - | 100372 | - |
За 2009 год валюта баланса увеличилась на 100372 тыс. руб. или на 30,21%, в то время как за 2008 год валюта баланса снизилась на 133737 тыс. руб.
Имущество общества представлено внеоборотными и оборотными активами. За исследуемый период структура активов баланса осталась неизменной – оборотные активы имеют наибольший удельный вес в общей валюте баланса, который к концу 2009 года увеличился на 1,17 процентных пункта.
В
2009 году у общества увеличилась сумма
основных средств на 9562 тыс. руб., кроме
того, увеличилась сумма
Запасы общества представлены сырьем и материалами, а также расходами будущих периодов.
Особенностью
бухгалтерского баланса филиала
является отражение в нем
В 2008 году дебиторская задолженность увеличилась на 2454 тыс. руб., а за 2009 год у общества снизилась дебиторская задолженность. Это произошло за счет усиления работы с потребителями в части своевременной оплаты услуг. Денежные средства общества имеют отрицательное значение за счет кредитового сальдо по счету 57 «Переводы в пути» (Приложение 9).
Что
же касается пассивов общества или
источников финансирования имущества,
то поскольку исследуемое
Наибольшую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Задолженность перед персоналом организации носит текущий характер, также как и задолженность по единому социальному налогу и пенсионным фондом. Снизилась задолженность по налогам, задолженность перед прочими кредиторами осталась неизменной.
Рис. 2. Структура кредиторской задолженности Филиала № 1 «Центральный»
ОАО «МОЭК»
за 2008-2009 гг.
Для
анализа ликвидности
Таблица 3 - Группировка статей баланса Филиала № 1 «Центральный» ОАО «МОЭК» по группам ликвидности за 2009 г.
(тыс. руб.)
Наименование | Активы | Наименование | Пассивы | Сравнение | |||
На
01.01.
09 |
На
01.01. 10 |
На 01.01.
09 |
На
01.01. 10 |
На 01.01.
09 |
На
01.01. 10 | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Группа А1 | -549232 | -1333068 | Группа П1 | 131769 | 105859 | М | М |
Группа А2 | 115978 | 56964 | Группа П2 | 200529 | 326811 | М | М |
Группа А3 | 661072 | 1577786 | Группа П3 | - | - | Б | Б |
Группа А4 | 104480 | 130988 | Группа П4 | - | - | Б | Б |
Группа А5 | - | - | Группа П5 | - | - | - | - |
Баланс
предприятия считается
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4; А5<П5.
Основываясь
данными таблицы, делаем выводы, что
на 31.12.2009 года баланс предприятия не
ликвиден, так как не соблюдены
практически все условия
Произведем
расчет показателей платежеспособности
организации и дадим им оценку, алгоритм
и данные для расчета объединим в табл.
4.
Таблица 4 - Расчет показателей платежеспособности Филиала № 1 «Центральный»
ОАО «МОЭК» за 2008-2009 гг.
№ п/п | Показатели | На
01.01. 08 |
На 01.01.
09 |
На
01.01. 10 |
Изменения (+,-) | |
1 | Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
2 | Денежные средства | -346571 | -549232 | -1333068 | -202661 | -783836 |
3 | Быстро реализуемые активы (с.1+с.2) | -346571 | -549232 | -1333068 | -202661 | -783836 |
4 | Дебиторская задолженность до 12 месяцев | 113524 | 115978 | 56964 | 2454 | -59014 |
5 | Итого активов быстрой, средней по сроку реализуемости (с.3+с.4) | -233047 | -433254 | -1276104 | -200207 | -842850 |
6 | Запасы | 22365 | 24688 | 14707 | 2323 | -9981 |
7 | Прочие оборотные активы и НДС | 4012 | 636384 | 1563079 | 632372 | 926695 |
8 | Итого ликвидные средства (с.5+с.6+с.7) | -206670 | 227818 | 301682 | 434488 | 73864 |
9 | Краткосрочные займы и кредиты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
10 | Кредиторская задолженность | 175642 | 131769 | 105859 | -43873 | -25910 |
11 | Итого краткосрочные обязательства (с9+с.10+с.11) | 175642 | 131769 | 105859 | -43873 | -25910 |
Показатели платежеспособности | ||||||
12 | Коэффициент абсолютной платежеспособности (К1) (с.3/с.11) | -1,973 | -4,168 | -12,593 | -2,194 | -8,425 |
13 | Коэффициент срочной ликвидности (К2) (с.5/с.11) | -1,327 | -3,288 | -12,055 | -1,961 | -8,767 |
14 | Коэффициент текущей ликвидности (К3) (с.8/с.11) | -1,177 | 1,729 | 2,850 | 2,905 | 1,121 |