Шпоры по Бухгалтерскому учету

Объекты аудита включают в себя в строгой форме организованные формы регулирования, ресурсы, результаты эк. деятельности.

Билет 44. Принципы аудита

Аудиторские организации в ходе осуществления проверки обязаны соблюдать в качестве основы для  принятия решений следующие профессиональные принципы:

1.Независимость – отсутствие у аудитора при формировании его мнения любой заинтересованности в делах проверяемого субъекта.

2. Честность – обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

3.Объективность – он должен быть непредвзятым, беспристрастным, неподвластным любому влиянию при формировании выводов и заключений.

4.Профессиональная компетентность – владение необходимым объёмом знаний, навыков, позволяющих аудитору оказывать профессиональные услуги.

5.Добросовестность – принцип должен соблюдаться неукоснительно и обязательно независимо от того продолжены или прекращены отношения с клиентом. Не имеет ограничения во времени.

6.Профессиональное поведение – обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от поступков, способных снизить уважение и доверие к профессии.

Аудиторская организация обязана осуществлять профессиональную деятельность в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными в комиссии при президенте РФ.

Билет 45. Обязательный и инициативный аудит

Виды аудита:

1.Внешний и внутренний

Внешний  проводится независимой организацией, индивидуальным аудитором на основании договора оказания услуг.

Внутренний аудит осуществляется работниками организации. Это часть системы внутреннего контроля.

2.Обязательный и инициативный

Инициативный проводится по решению администрации организации, может охватывать любой период времени, может быть комплексным и по отдельным видам учёта и отчётности.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная проверка ведения бухучёта и отчётности организации. Проводится в следующих случаях:

- если организация ОАО

- если организация является кредитной, страховой, инвестиционным фондом, государственным не бюджетным фондом, государственным или муниципальным предприятием.

- если он предусмотрен федеральным законодательством для данной организации.

Обязательный аудит проводится на конкурентной основе и только аудиторскими организациями.

3. Первичный и последующий

Билет 46. Аудиторская деятельность. Виды ответственности аудиторов

Аудит проводится аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами. Они осуществляют свою деятельность после получения лицензии, которую выдаёт министерство финансов РФ.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющие квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудитору услуги.

К ней предъявляются следующие требования:

1.Она может быть в любой организационной форме, кроме ОАО

2.Не менее 50% кадрового состава должны быть гражданами РФ, а в случае если руководителем является иностранный гражданин не менее 75%

3.В штате должно быть не менее 5 аттестованных аудиторов

Виды ответственности аудиторов

Гражданская ответственность возникает из-за нарушения договорных обязательств.

Представляет собой возмещение убытков, уплату неустойки, штрафов, в случае наступления предусмотрены ГКРФ.

Наступление административной ответственности предусмотрено законом об аудиторской деятельности.

При разглашении сведений составляющих аудиторскую тайну пострадавшие лица могут потребовать возмещения причинённых убытков.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечёт к аннулированию лицензии и квалификационного аттестата аудитора.

Также лицензия аннулируется, если аудиторы уклоняются от проведения внешней проверки и не предоставляют всю необходимую информацию.

Наступление уголовной ответственности предусмотрено УКРФ. Она включает в себя выплату штрафов в особо крупном размере(от 100тыс. до 1,5млн); лишение права занимать определённые должности; лишение свободы на срок до 3 лет.

Билет 47. Аудиторские доказательства

Для формирования обоснованных выводов о достоверности бух. отчётности и выражения своего мнения аудиторы должны получить достаточное и надлежащее доказательство – это информация полученная аудитором при проведении проверки и в результате анализа указанной информации, на которой основывается мнение аудитора.

Достаточность подразумевается в количественной мере аудиторских доказательств., надлежащий характер является их качественной стороной.

К аудиторским доказательствам относят:

1.Первичные документы и бух. записи, финансовая отчётность

2.письменные объяснения сотрудников

3.Информация, полученная из иных источников

Классификация документов по источникам:

1.Внешние и внутренние

Внешние считаются более надёжными.

2.По форме предоставления доказательств: письменные, устные и визуальные.

Те факты, которые собрал сам аудитор, считаются более надёжными, чем полученные от работников.

В случае если невозможно получить необходимые аудиторские доказательства, аудитор должен выразить своё мнение с соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.

В соответствии с федеральными стандартами аудита, аудиторы должны документально оформлять все важнейшие сведения, а также факты того, что проверка проводилась в соответствии с законодательством.

Документация – это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором или для аудитора; либо полученные и хранимые аудитором в связи с проведением проверки.

Источники получения аудиторских доказательств:

1.Первичные документы экономического субъекта и 3х лиц

2.Регистры бух учёта

3.Результаты финансового анализа экономического субъекта

4.Устные высказывания сотрудников экономического субъекта

5.Сопоставление одних документов другим, а также проведение встречных проверок

6.Результаты инвентаризации имущества экономического субъекта

7.Бух отчётность

Процедуры получения аудиторских доказательств:

1.По объекту контроля: тесты средств контроля, процедуры проверки по имуществу

2.По методам проверки: тесты и аналитические методы (наблюдение, инвентаризация, опрос, подтверждение, пересчёт и т.д.)

Билет 48. Аудиторское заключение, его виды.

Аудиторское заключение  - является официальным документом предназначенный для

Составлен согласно федеральным стандартам аудита и содержащим в уставной форме мнения аудиторов о достоверности во всех существуемых отношениях (финансовой бух отчётности) аудированного лица и соответствии порядка ведения им бух учёта.

Структура аудиторского заключения включает в себя:

1.Наименование проводимого аудита

2.Адресат аудитора

3.Сведения об аудиторе(место нахождения, номер и дата свидетельства о государственной регистрации и лицензии, срок действия лицензии и т.д.)

4.Сведения об аудированном лице (организационно правовая форма, номер и дата свидетельства о гос-ой регистрации)

5.Вводная часть:

- заявление о том, что ответственность за ведение бух учёта и подготовку отчётности возложено на аудируемое лицо

- ответственность аудитора заключается только в выражении мнения о достоверности отчётности и правильности ведения учёта

- перечень проверенной финансовой отчётности с указанием того периода за который она составлена и указание её состава

6.Часть описывающая объём аудита:

-указание о том, что аудит был проведён в соответствии с федеральными законами, федеральными стандартами аудита, внутренними правилами аудиторсхих организаций

- заявление о том, что аудит был спланирован и проведён с целью обеспечения разумной уверенности в том, что отчётность не содержит существенных искажений

- указание на то, что аудит проводился на выборочной основе и включает в себя определённые способы получения аудиторских доказательств

- заявление аудитора о том, что аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения.

7.Дата аудитора

8.Подпись аудитора

10.Приложение к заключению (финансовая отчетность, в отношении которой выражается мнения аудитора, которое дотировано, подписана, скреплена печатью аудируемого лица по требованию законодательства)

Формы и содержания заключений, установленные федеральными стандартами аудита, они едины для всех аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов – это позволяет облегчить понимание заключения пользователя и помочь обнаружить необычные факты в случае их появления.

Аудиторские заключения и проверенная финансовая отчётность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров согласованных сторонами.

Виды аудиторских заключений:

По результатам аудиторской проверки может быть выдано заключение только 1-го вида. Вид заключения определяется мнением аудитора. Тип мнения зависит от степени существенности выявленных искажений в учёте и отчётности.

Виды заключений:

1.Аудиторское заключение с выражением безоговорочного положительного мнения. Оформляется в том случае, если аудитор приходит к заключению о том, что финансовая отчётность даёт достоверное представление о финансовых результатах и финансовом положении аудируемого лица, в соответствии с установленными принципами ведения бух учёта и подготовки отчётности в РФ.

2.Аудиторсое заключение, модифицированное по средствам включая части. Данная часть отражает факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но освещаемое в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей какой-либо ситуации аудируемого лица раскрытой в финн-ой отчётности. В данном случае должен соблюдаться принцип непрерывности деятельности проверяемого лица (возможность его работы не менее 12месяцев с  отчётной даты) Значимая ситуация не окажет существенного влияния на фин-ю отчётность.

3.Аудиторское заключение содержащее мнение с оговоркой. Оно говорит о том, что аудитор не может выразить, безусловно, положительного мнения. В данном случае имеет место ограничение работы аудитора, а также имеются разногласия с руководителем относительно допустимости учётной политики и метода её применения.

4.Аудиторское заключение содержит отрицательное мнение. Имеются разногласия с руководством относительно допустимости учётной политики, метода её применения и адекватности раскрытия информации в отчётности.

5.Аудиторское заключение содержащее отказ от выражения мнения. Оно также говорит о том, что аудитор не может выразить безоговорочного положительного мнения. Оформляется в случаях существующего ограничения объёма работы аудитора.

Структура заключений содержащих иные мнения аудитора или отказ от его выражения, аналогично структуре заключений с безоговорочно положительным мнением.

Отличия заключений в части содержащих мнение аудитора, которое может дополниться специальной частью, оговорками, содержать отрицательное мнение или отказ в его выражении.

Если аудитор выражает любое мнение кроме безоговорочно положительного, он должен чётко описать все причины этого заключения и если это возможно дать количественную оценку возможного влияния на отчётность. Данный факт указывается отдельной частью и может включать ссылку на более подробную информацию в пояснении отчётности.