Шпоры по Бухгалтерскому учету

Акт о приёмке работ, выполненных по срочному трудовому договору Т73

Если в течении месяца отработаны не все дни, оплата начисляется пропорционально количеству отработанных дней. Размер оплаты труда = оклад за месяц / количество рабочих дней в месяце * количество отработанных дней в месяце. При почасовой оплате – часовая тарифная ставка на количество рабочих часов. Сдельная = количество произведённой продукции * сдельный устав. Если выработка учитывается на бригаду в целом, общий заработок распределяется между членами бригады косвенным путём.

НДФЛ – осн. ставка 13%,  дивиденды 9%, доходы лиц, не являющиеся резидентами РФ, выигрыши и призы 35%. Из общего фонда з/п вычитается стандартный налоговый вычет.  На него имеют право все работники до тех пор, пока их доход не составит 20 тыс. и выше. Сумма вычета 400р. Суммы, выплачиваемые работнику за отпуск, относятся к издержкам производства. Может быть создан резерв на оплату отпусков. Начисление суммы оплаты резерва производиться с 96 счёта.

Билет 20. Учёт удержаний из з/п. Учёт депонированной з/п.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц, по исполнительным документам судов, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, размер причиненного предприятию материального ущерба, за товары, купленные в кредит, по полученным займам и другие.

Расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются в ведомости «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров заработной платы и удержаний, а также для выдачи денежных средств при окончательном расчете (для промежуточных выплат используется обычная платежная ведомость). При открытии ведомости записываются данные о не выданной работникам заработной плате, затем суммы начисленной заработной платы и удержаний из нее. В конце каждого месяца ведомость закрывается, а в начале следующего месяца заводится новая ведомость.

Не полученная работниками предприятий в установленный срок заработная плата считается депонированной. В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При закрытии расчетно-платежнои (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.

Билет 21. Учёт расчётов с подотчётными лицами. Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.

Для учёта расходов используется 71 счёт (А-П). Аналитический учёт ведётся по каждой сумме, выданной под отчёт. Список сотрудников, имеющих право получать деньги под отчёт, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководства.

Авансовый отчёт. Для отчёта по использованию средств применяют форму АО-1. Составляется отчёт в одном экземпляре подотчётным лицом и бухгалтером. На оборотной стороне отчёта лицо записывает перечень документов, подтверждающих расходы и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к отчёту, нумеруются в порядке их записи в отчёте. Бухгалтером проверяется целевое использование средств, наличие оправдательных документов, правильность их оформления и подсчёта сумм. На оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятых к учёту и счета, которые их корреспондируют. Проверенный авансовый отчёт утверждается руководителем, и принимается к учёту. Если по отчёту выявлен остаток, работник обязан его вернуть в кассу. Если сотрудник обоснованно расходовал больше, перерасход ему возмещается. Авансовый отчёт должен храниться в организации не менее 5ти лет. Наличные деньги выдаются на: хозяйственные нужды, командировочные расходы. Выдача производиться только из кассы. Передача подотчётных денег запрещена. Выдача наличных денег под отчёт производиться в случае полного отчёта лица по ранее выданному ему авансу.

Возврат денежных средств, полученных под отчёт.

Лица, получившие денежные средства под отчёт, обязаны в течении трёх дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки,  предоставить отчёт и произвести по нему окончательный расчёт. Организация имеет право удержать подотчётные суммы их з/п. В случае, если подотчётные лица не возвращают деньги, суммы отражаются по кредиту 71 счёта и дебету 94 счёта. Если эти суммы могут быть удержаны из з/п, то они списываются с 94 счёта в дебет 70. Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п не может превышать 20%, в отдельных случаях 50%. Если данные суммы не могут быть удержаны, то они списываются с 94 счёта в дебет 73.

73 счёт. Расчёты с персоналом по прочим операциям. Предназначен для обобщения информации о всех видах расчётов по з/п и расчётов с подотчётными лицами. К нему могут быть открыты субсчета. На субсчёте 1 отражаются расчёты с работниками по предоставленным займам.  73.1 – сумма предоставленного займа в корреспонденции с кассой или р/сч. На сумму платежей, поступивших от работника 73.1 кредитуется в корреспонденции с 50,51 и 70 сч. На субсчёте 73.2 отражаются расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого работниками в результате недостач, хищений, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Дебет 73.2 – суммы, подлежащие взысканию с виновных с кредита 94 счёта, а также 28 – брак в производстве. По кредиту 73.2 записи производятся в корреспонденции со счетами учёта денежных средств на суммы внесённых платежей с 70 счёта на суммы удержаний и суммы по оплате труда с 94 на суммы списанных недостач при отказе во взыскании.

Вопрос 22. Учёт отчислений на социальное страхование и обеспечение работников.

Источником средств для формирования соц. фондов являются отчисления предприятий, включаемые затраты производства. Размер отчислений устанавливает правительство. Единый социальный налог – 26%. Федеральный бюджет – 20%, фонд социального страхования – 2,9%, ФФОМС (фед. фонд обязательного мед. страхования) – 1,1%, ТФОМС (территориальный фонд обязат. мед. страхования) – 2%. Начисление ЕСН производиться проводкой: 20,23,25,26/69. 69 счёт содержит субсчета по видам отчислений.

Также организация должна перечислять в фонд соц. страхование взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%.

Синтетический учёт оплаты труда. Учёт ведётся на 70 пассивном счёте. Оплата труда является одним из элементов издержек производства и записывается на счетах: 20,23,25,26/70 – начисление з/п

Билет 23. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей). Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60. На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), за все виды услуг связи и др.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Билет 26 учет поступления материальных оборотных активов. документированное оформления их поступления.

Запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении подлежат учету на забалансовых счетах.

На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов на складе выписывают приходный ордер (форма М4).

Сведения из приходного ордера записываются в карточку учета материала (форма М17).

Если на приемке отсутствуют сопроводительные документы, то составляется акт о приемке материала (форма М7).

Материалы приходуются по учетным ценам, приходный ордер при этом не оформляется.

Сумму излишков материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимаются на ответственное хранение.

При недостатке по вине поставщика ему направляется претензия.

Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют требованием – накладной (форма М11).

При поступлении материалов при демонтаже оформляется акт по форме М 35.

После приемки материала все документы передаются в бухгалтерию.

Существуют два варианта учета поступления МПЗ:

1) Учетные цены – цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета;

2) Фактические цены.

При первом варианте все затраты по приобретению отражаются на счете 10 или 41.

Если дебитовый оборот 15 счета больше кредитового, то отклонения – 16/15; если наоборот, то – 15/16.

Материалы в производстве с 10 счета списываются по учетной цене плюс-минус отклонения по 16 счету.

В балансе запасы отражаются по фактической себестоимости – 10 счет плюс-минус 15 счет.

Для учета МПЗ применяются счета 10,11,15,16,41,43, а также забалансовые счета – 002, 003, 004.

На синтетичесикх счетах учета ценности учитывается по фактической себестоимости или по учетным ценам.

В дебет относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебитуется 10 счет и кредитуется: 60 – на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков, по ценам поставщиков со всеми наценками по ТЗР; 76 – на стоимость услуг, оплаченными чеками; 71 – на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм; 23 – на расходы по доставке собственным транспортом; 20 – на стоимость возвратных доходов.

МПЗ, полученные от разработки списанных ОС, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости и приходуются 10/91.

Материалы, полученные по договору дарения – 10/98.

Проданные материалы списывают с кредита10, а дебет – 91.

Т.о. отражаются расходы, связанные с продажей материала и сумма НДС по проданным материалам.

При списании материалов из-за напригодности их фактическая стоимость списывается в дебет 84.

Если фактическая стоимость материальных ценностей в течение года резко отличается от их рыночной стоимости, используется 14 счет.

Если на конец года остается сальдо по 14 счету, оно показывает сумму.

Билет 27 Учет выбытия материальных оборотных активов. Способы оценки при их выбытии.

При проведении инвентаризации ценности заносятся в инвентаризационные списки по каждому отдельному наименованию. Излишки отражаются как нереализованные доходы – 10/91.

При выявлении фактов недостачи, хищении, порчи материала, их фактическая себестоимость списывается в 94 счете.

Со счета 94 стоимость недостающих материалов списывается:

1)На счета издержек производства и обращения (если они в пределах нормы).

В дебит 73 – при наличии определенных виновных лиц.

2)В дебет 91 при отсутствии виновных лиц.

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в исполнение собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы.

Способы оценки запасов при их выбытии:

1. По себестоимости каждой единицы.

Рекомендуется использовать при оценке запасов, использованных в особом порядке  (драг металлы и драг камни)

2. По средней себестоимости

Данный метод основан на определении средневзвешенной фактической себестоимости по каждой группе запасов

3.ФИФО

Запасы первые поступающие в производство в торговле на продажу должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения запасов с учетом себестоимости запасов, числившихся на начало месяца

4. ЛИФО

Наоборот – последнего по времени приобретения МПЗ.

Грамотное применение одного из способов позволяет:

- минимизировать оценку запасов и прибыли;

- максимально оценить запасы и финансовую устойчивость.

Для бухучета оптимален метод ФИФО, а для налогового – ЛИФО (позволяет получить максимальную налоговую экономию).

Билет 28 понятие затрат на производство. Классификация

Затраты на производство - часть расходов организации, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т.е. с обычными видами деятельности. Состав затрат на производство формируют прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Все затраты на производство в конечном итоге включаются в себестоимость отдельных видов продукции, работ и услуг или групп однородной продукции.

Затраты на производство работ, услуг при их планировании и отражении в БУ можно классифицировать по след. признакам:

1) По отношению к объему производства: переменное, условно-переменное, условно-постоянное.

Переменные: расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема продукции (сырье, материалы, электроэнергия, и т.д.);

Условно-переменные: затраты, размер которых увеличивается или уменьшается в соответствии с изменением объема выпуска продукции, но не в прямой пропорции;