Шпоры по Бухгалтерскому учету

Учет добавочного капитала ведется как правило до принятия решения собственников о его распределении. Порядок использования добавочного капитала определяют собственники предприятия.

Учет резервного капитала. Резервный капитал создается в соответствие с законодательством путем отчисления чистой прибыли. Размер отчислений определяется уставом. Размер резервного капитала должен быть в пределах 5% УК. Капитал используется только для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а так же для выкупа собственных акций и погашения облигаций. Остатки неиспользуемых средств переходят на следующий год. Учет данного капитала ведется на пассивном 82 счете, по кредиту которого отражается образование капитала, по дебету использование.

14. Понятие уставного капитала. Учет уставного капитала.

У.К. – сумма средств первоначально инвестированных собственниками, для обеспечения уставной деятельности организации. У.К – это денежная оценка совокупностей вкладов участников в имущество организации по начальной стоимости. У.К. характеризует обособленное имущество, право собственности, кот. перешло к организации, как к юр. лицу, а так же характеризует собственность учредителей и величину обязательств по вкладам. При выходи из состава участников учредитель может попробовать вернуть свою долю в денежной форме. Вкладами в УК может быть – денежные средства, внеоборотные  активы, ценные бумаги, объекты ОС и др.

Изменение УК может быть: 1) Увеличение УК:  при приеме нового участника  при внесении дополнительных вкладов( 75.1/80)  при использовании части неиспользованной прибыли (84/80)  добавочный капитал увеличение номинала акций (для АО)

2) Уменьшение УК:  при выбытие учредителей (80/75.1)  возврат вкладов (75.1/50)  при сокращении количества акций ( аннулирование, выкуп акций 80/81)  при ликвидации организации ( 80-79).

В организации в зависимости от формы собственности на 80 счете отражаются: 1) АО и ООО. УК – это совокупность в денежном выражении вклада. У АО – акции по номиналу; у ООО – это доли. Минимальный размер УК для АО = 1000 МРОТ, ЗАО – 100 МРОТ

2) Кооперативы. Паевой фонд формируется за счет взносов участников и части полученной прибыли. 3) Хозяйственные товарищества: складной капитал 4) Унитарные государственные предприятия: Уставный фонд не делится на доли, а полностью принадлежит государству и муниципальным органам; формируется в основном в виде оборотных и внеоборотных активов.

Аналитический учет УК ведется по учредителям и видам произошедших изменений.

№ 15 Понятие и учет кредитов и займов.

Для ведения хозяйственной деятельности, обеспечения производства и воспроизводства предприятие может использовать не только средства, получаемые из собственных источников, но и ценности, взятые в долг у других. Основным источником заемных средств являются банки, дающие кредиты.

Кредит – это денежные средства или товары, предоставленные в долг на условиях возвратности, платности, срочности (ограниченности определенным сроком) и под обеспечение гарантиями (имуществом).

Различают кредиты краткосрочные и долгосрочные. Кредиты, выданные на срок менее 1 года, считаются краткосрочными, на срок более 1 года – долгосрочными.

Кредиты могут предоставляться в индивидуальном порядке или кредитной линией.

Порядок кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно погасить кредит и выплатить по нему проценты. Для этого заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

После проверки делается вывод о платежеспособности клиента. Если данная кредитная операция выгодна, банк заключает с предприятием кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита и форма передачи кредита предприятию.

Кроме банковских кредитов, источниками заемных средств являются также ссуды, предоставляемые предприятию другими предприятиями. Ссуды также предоставляются с соблюдением условий возвратности, платности, срочности и обеспеченности. Среди них немаловажное значение имеет коммерческий кредит в вексельной форме или в виде расчетов по открытому счету.

Учет кредитов и займов. Для учета банковских кредитов Планом счетов предусмотрены пассивные счета 90 «Краткосрочные кредиты банка» и 92 «Долгосрочные кредиты банка». Кредитовое сальдо по этим счетам показывает задолженность перед банком на начало периода. По дебету отражается погашение кредита, по кредиту счета – увеличение задолженности перед банком вследствие получения взаймы новых сумм и начисление процентов по полученным кредитам.

Для учета контокоррентного кредита заемщик использует активно-пассивный счет 91 «Специальный ссудный счет». По дебету этого счета отражается зачисление выручки предприятия от реализации продукции и прочих активов, по кредиту – оплата счетов поставщиков. Дебетовое сальдо по счету 91 показывает остаток денежных средств предприятия на данном счете. При превышении суммы обязательств предприятия над выручкой банк кредитует предприятие и на счете 91 образуется кредитовое сальдо в размере задолженности банку.

№ 16 Учет операций на расчетном, валютном и прочих счетах в банке.

Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

– заявление на открытие счета установленного образца;

– нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

– справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

– копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

– карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом количестве экземпляров. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На нем учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

№ 17 Учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Инвентаризация кассы.

Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Учет кассовых операций ведется на 50м активном счете, на котором могут быть открыты субсчета.

Работу с кассой осуществляет кассир, с которым подписывается договор о полной материальной ответственности и возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам без оформления на то приказа руководства.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимита остатка кассы. 2) Использование наличной выручки

3) Соблюдение предельного размера  4) Применение контроле - кассовой техники.

Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации: приходный кассовый орган (ПКО); расходный кассовый орган (КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3); кассовая книга (КО-4); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5); акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15); инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ИНВ-16) и др.

Все документы связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве 5 лет. Все приходные операции оформляются приходным кассовым ордером. Бухгалтер подписывает один экземпляр, отрывную часть необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги.  Деньги, которые поступают как выручка нужно оформить с помощью кассового ордера. Выписанный ПКО регистрируется в журнале регистрации ПКО и подшивается к отчету кассира. Операции по выдачи денег определяются РПО, который может быть составлен на одну операцию, или группу однотипных.

Помарки и исправления в документах не допускаются. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам носящим или получающих деньги запрещена. Прием и выдача денег по ПКО и РКО может производиться только в день их составления. При получении ПКО и РКО кассир обязан:

1) Проверить наличие и подлинность подписи главного бухгалтера и руководителя. 2) Правильность оформления документа. 3) Наличие перечисленных документов приложения.

ПКО и РКО немедленно после получения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или печатью «погашено». Кассовые первичные документы подбираются по каждому дню и скрепляются вместе с отрывной частью кассовой книги, затем за каждый отчетный период пришиваются нитью. На обратной стороне последнего листа на лист наклеиваются квадратик бумаги и ставиться печать предприятия.

Инвентаризация кассы.

Одним из источников получения аудиторских доказательств являются результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой его сотрудниками. Инвентаризация средств в кассе должна ' осуществляться периодически по распоряжению руководителя организации и перед составлением годового отчета. При проверке аудитором инвентаризации может выявляться хищение денежных средств. Он может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее осуществляют в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. При выявлении фактов хищения имущества организация обязана провести инвентаризацию. Результаты инвентаризации денежных средств оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств. Согласно Закона о бухгалтерском учете выявленная при инвентаризации недостача имущества, по которому не утверждены нормы естественной убыли, относится на счет виновных лиц (если таковые установлены). В случае отказа кассира погасить недостачу организация имеет право подать исковое заявление в судебные органы. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

№ 18 Виды, формы и системы оплаты труда.

ЗП – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а так же компенсационные и стимулирующие выплаты.

Виды ЗП: основная и дополнительная. Основная начисляется за явочное на предприятие время, отработанное время по тарифным ставкам , должностным окладам, сдельным расценкам, оклады за сверхурочные ночные часы, простои не по вине работника и т.д. Дополнительная начисляется за время не проработанное на предприятии, когда работник на предприятии, когда работник на предприятие не явился (отпуск, больничный и т.д.)

Формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Системы повременной оплаты труда: простая (оплачивается проработанное время по установленным расценкам), повременно-премиальная (оплачивается за отработанное время + премии)

Системы сдельной оплаты труда: простая (все количество выработанной продукции оплачивается по единой расценке), сдельно-премиальная (это простая сдельная + премии за перевыполнение плана), сдельно-прогрессивная (увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы) , сдельно-косвенная, аккордная, коллективная.

Вопрос 19. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

З/п – это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества, и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Виды з/п:

Основная (начисляется за явочное на предприятии время, отработанное время по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, доплата за сверхурочные и ночные часы, простой не по вине работника и т.д)

Дополнительная (оплата труда за время, не проработанное на предприятии – отпуск, отсутствие по болезни)

Формы и системы оплаты труда: формы – повременная и сдельная. Системы – простая повременная (оплачивается проработанное время по установленным расценкам) и повременно-премиальная (отработанное время + премии за показатели) Сдельная форма может быть простой – всё количество выработанной продукции оплачивается по единой расценке. Сдельно-премиальная – простая сдельная + премии. Сдельно-прогрессивная – кроме оплаты по сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение норм. Сдельно-косвенная, аккордная и коллективная.

Первичные документы: Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу – Т1, Личная карточка работника – Т2, Штатное расписание – Т3, Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу – Т5, Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику – Т6. Является основанием для начисления оплаты за отпуск., График отпусков – Т7, Приказ о прекращении трудового договора с работником Т8. Является основанием для оформления и учёта сумм, выплаченных работнику за использованный, но не отработанный отпуск, Приказ – распоряжение об отправлении работников в командировку Т9, Командировочное удостоверение Т10, Служебное задание на командировку Т10а, Приказ – распоряжение о поощрении работника Т11, Табель учёта рабочего времени и расчёта оплаты труда Т12, Расчётно-платёжная ведомость Т49. Используется для расчёта и выплаты з/п  всем работникам., Расчетная ведомость Т51 (только расчет), Платёжная ведомость Т53 (только выплаты), Журнал регистрации платёжных ведомостей Т53а, Лицевой счёт Т54, Записка – расчёт о предоставлении отпуска работнику. Содержит расчёт суммы отпускных Т60, Записка – расчёт при прекращении/расторжении трудового договора Т61,