Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

40. 0ценка производственных запасов (по П(С)БУ №9)

Приобретенные или изготовленные за­пасы зачисляются на баланс предприятия по первоначаль­ной ст-ти -  себест-ть запасов, к-я включа­ет такие фактические расходы: суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику, за вычетом непрямых налогов; суммы ввозной пошлины; суммы непрямых налогов в связи с приобретением запа­сов, к-е не возмещаются предприятию; транспортно-заготовительные расходы (расходы на аготовку запасов, оплату тарифов, погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов); прочие затраты, к-е непосредственно связаны с приоб­ретением запасов и доведением их до состояния, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях. Первоначальной ст-ю запасов, внесенных в уставный капитал предприятия, признается согласованная с учредителями предприятия их справедливая ст-ть. Первоначальной ст-ю запасов, полученных предприятием безвозмездно, признается их справедливая ст-ть. Первонач-я ст-ть единицы запасов, приоб­ретенных в рез-те обмена на подобные запасы, равняет­ся балансовой ст-ти переданных запасов. Если балансо­вая ст-ть переданных запасов превышает их справедли­вую ст-ть, то первонач-й ст-ю полученных запасов явл-ся их справедливая ст-ть. Разница между балансовой и справедливой ст-тью переданных запасов включается в состав затрат отчетного периода. Не включаются в первонач-ю ст-ть запа­сов, а относятся к затратам периода, в к-м они были осуществлены: сверхнормативные потери и недостачи запасов; проценты за пользование займами; расходы на сбыт; общехоз-ные и другие подобные расходы, к-е непосредственно не связаны с приобретением и достав­кой запасов и приведением их в состояние, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях.

При отпуске запасов в произв-во, продаже и другом выбытии оценка их осуществляется по одному из таких методов: идентифицированной себест-ти соответствующей единицы запасов; средневзвешенной себест-ти; себест-ти первых по времени поступления запасов (ФИФО); себест-ти последних по времени поступления запа­сов (ЛИФО); нормативных затрат; цены продажи. Основные проводки по учёту производственных запасов: 1. Приобретены производ-е запасы на условиях оплаты после получения запасов: оприходованы производственные запасы: Д – 20, К – 631;  оплачен счёт поставщиков: Д – 631, К – 31. 2. Продажа запасов: отражена реализация материалов: Д - 361, К – 712; списана учётная ст-ть материалов: Д – 943, К – 20; поступила оплата за отгруженные материалы: Д – 31, К – 361.

41. Документальное оформление и учёт движ-я материалов. Правильная и рациональная организация учёта произв-ных запасов обеспечивается чёткой системой документооборота и строгим порядком оформления операций по движ-ю произв-ных запасов. Документальное оформление оприходованных запасов зависит от источников их поступления, выделяют источники: покупка у поставщиков; покупка подотчётными лицами в торговых сетях, за счёт средств, выделяемых на хоз-ные нужды; изготовленные в собственном произв-ве; полученные от ликвидации основных средств и списания МБП. Запасы, к-е поступили от поставщиков, сопровождаются такими док-ми: накладными, счетами, платёжными требованиями – поручениями, ярлыками, свидетельствами качества, и другими, к-е подтверждают кол-тво груза, удостоверение поставщика и порядок расчетов. Запасы, поступившие на склад, тщательно проверяют, уточняют соответствие качества, кол-ва, ассортимента, условий поставки, данным сопроводительных док-тов. Если не установлено расхождений, то запасы принимают. При этом возможны два варианта оприходования: непосредственно на док-те поставщика или путём выписки приходного ордера. В первом случае, на одном экземпляре док-та, к-й подписывается материально ответственным лицом, ставится печать приёма. При выявлении несоответствия кол-ва или качества запасов, к-е поступили, данным сопроводительных док-тов, получатель составляет акт о принятии ТМЦ. Для проверки запасов и составления акта, создаётся комиссия, в состав к-й обязательно входит материально ответственное лицо или представитель поставщика. Первичные док-ты поставщика регистрируются в журнале регистрации приходных док-тов. Каждому первичному док-ту присваивается порядковый номер. В соответствии с первичными док-ми на поставленные материалы заполняется приходный ордер. Он выписывается на каждый номенклатурный номер или партию ТМЦ. На материальные ценности, к-е поступили через подотчётное лицо, составляется приходный ордер, а на товарных чеках, представленных к авансовому отчёту, проставляются отметки кладовщика со ссылками на номер приходного ордера. После поступления приходных док-тов, составляется реестр на сдачу док-тов, к-й передаётся в одном экземпляре в бухгалтерию вместе с первичными док-ми. При обработке первичных док-тов, обращают внимание на: соответствие выполненных условий договора; наличие всех необходимых док-тов; наличие и правильное оформление налоговой накладной. На склады предпр-я могут также поступать мат-лы от своих цехов – это продукция собственного изготовления, излишне полученные или неиспользованные мат-лы, а также мат-лы, полученные от ликвидации основных средств и МБП. Эти материалы приходуются на складе посредством накладной. Основными док-ми, отраж. отпуск запасов со склада, явл. лимитно-заборные карты и накладные. Лимитно-заборные карты включают в себя распорядит.док-т, содерж. пред. размер отпуска и накопительно - оправдательный, подтвержд. многораз-й отпуск запасов со склада в счёт лимита. Они выпис. в 2х экземплярах, один передаётся цеху-потребителю, а другой – складу. В конце периода использования они сдаются в бухгалтерию. Складской учёт мат-лов осущ. при помощи карточек по форме М17 (карточки складского учёта), записи в них делают материально-ответственные лица на основании первичных док-тов, подтвержд.движ-е мат-лов в день осущ-я операции. В конце месяца матер. ответственные лица сост. матер. отчёт и сдают его в бухгалтерию предприятия. Проводки: получение мат-лов от поставщиков : Д-20, К 631, отпуск мат-лов в пр-во Д-23, К-20.

42. Учёт материалов на складах и в бухгалтерии. При большой но­менклатуре запасов применяется оперативно-бухгалтерский метод учета запасов. При этом методе количественно-сорто­вой учет мат-лов на складах ведется в карточках складского учета, к-е открываются на каждый номенклатурный номер мат-лов. Записи в карточках мате­риально ответственными лицами осуществляются ежедневно на основание приходо-расходных док-тов по поступлению и расходу мат-лов с выведением остатка после каждой за­писи. Бухгалтерия осуществляет постоянный контроль за правиль­ностью складского учета и его соответствием приходно-расходным док-там. С этой целью работник бухгалтерии, ведущий учет мат-лов, не реже одного раза в неделю явл-ся на склад и в присутствии материально-ответственного лица проверяет правильность сделанных им за­писей и выведенных остатков в карточках складского учета. После этого по реестру принимает приходо-расходные док-ты, подтверждая факт получения док-тов и правиль­ность записей своей подписью на карточках складского учета. После этой проверки карточки складского учета превращаются из регистров оперативного учета в регистры оперативно-бух-го учета. В связи с этим отпадает необходимость вести в бухгалтерии параллельную картотеку аналитического учета мат-лов. Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется только в денежном измерении по укрупненным группам мат-лов в разрезе синтетич-х счетов, субсчетов и мест хранения. Для увязки количественного складского учета со стоимостным БУ учетом для каждого склада открывают сальдовую ведомость Эти ведомости каждого 1-го числа месяца бухгалтерия передает на склады для перене­сения в них материально ответственными лицами из карточек складского учета количественных остатков каждого вида и сорта мат-лов на начало нового месяца. В бухгалтерии эти остатки оценивают по принятым учетным ценам, подсчитыва­ют итоги ст-ти их по группам и складам в целом, а затем сверяют с данными БУ. При сортовом методе учета мат-лов мат-лы хранят и учитывают по сортам. На каждый вид и сорт мат-лов открывают карточку складского учета, записи в к-й осуществляют в натуральных измерителях на основании приходо-расходных док-тов. В складской карто­теке карточки размещают по группам и сортам. В установленные сроки материально ответственным лицом составляется материальный отчет и вместе с приходо-расход­ными док-ми сдается в бухгалтерию. В бухгалтерии аналит-й учет материалов по наимено­ваниям и сортам ведется .в карточках количественно-суммар­ного учета, на основании к-х в конце месяца составляют­ся оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотных ведо­мостей обобщаются и сверяются с данными складского учета и БУ. На малых и средних предприятиях при незначительном ко­л-ве материалов и отсутствия складов вместо карточек учет материалов в кладовых может вестись в материальных от­четах, в к-х показывается остаток материалов на начало месяца, их поступление и расход за месяц и остаток на конец месяца. К отчету прилагаются приходо-расходные док-ты.

43. Синтетический и аналитический учёт материалов. Производственные запасы состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных п/ф и комплект. изделий, стройматериалов, запчастей, матер-в с/х назначения, топлива, тары и тарных материалов, отходов основного пр-ва и т.д. Для управления необходимо иметь информацию об отдельных видах мат-лов, их остатках и движ-ю, а также количественных выразителях, следовательно, очень важно иметь детали аналитических данных. Эти данные можно получить в аналитических счетах - счета, предназначенные для учета наличия кол-х изменений мат-лов. Учет, осуществляемый с помощью аналитических счетов, называется аналитическим учетом. Кол-во аналитических счетов, открываемых к тому или иному синтетическому счету, определяется каждым предпри­ятием в завис-ти от кол-ва объектов, подлежащих учету. В аналитич-м учете, наряду с денежным, используют натуральные и трудовые измерители. Синтетич. учёт принадлежащих предприятию произв. запасов осущ-я на счёте 20 – производ-е запасы. По дебету счёта 20 отраж-ся поступление запасов на пред-е, их дооценка, по кредиту – расход на пр-во, отпуск на сторону, уценка и т. д. Счет 20 имеет субсчета (списать из ПСБУ). Основные проводки: получение материалов от поставщиков Д- 20,К – 631; отпуск мат-лов в пр-во Д – 23,К – 20; получение мат-лов от подотчетного лица Д – 20, К – 372. 

44. Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей. Инвентаризация-это выявление фактич.наличия ценностей и сравнение  получ-х данных с данными БУ. Основными задачами инвентаризации мат-ных цен­ностей являются: выявление фактич.наличия и соблюде­ние условий их хранения; выявление неиспользуемых мат-ных ценностей; проверка реальности учитываемых на балансе мат-х ценностей. Инвентаризация сырья, мат-лов, горючего, кормов, фу­ража и других мат-лов должна проводиться не менее одно­го раза в год; драг.металлов, драг.камней и изделий из них осуществляется 2 раза в год; продуктов питания и спирта, молодняка животных, животных на откорме, птицы, кролей, меховых зверей и семей пчел — не менее 1 раза в квартал; Кол-во инвентаризаций в отчетном году, даты их про­ведения и перечень имущества, подлежащего инвентаризации во время проведения каждой из них, определяются руководите­лем предпр-я — кроме случаев, когда проведение инвента­ризации является обязательным. Проведение инвент-ции явл-ся обязат-ным: перед составлением годовой бух-й отчетности; при смене материально ответственных лиц; при обнаружении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей; после пожара или стихийного бедствия; в случае ликвидации предпр-я; при передаче имущества предпр-я в аренду; согласно распоряжению судебных или следственных органов. Инвент-ция мат-ных ценностей проводится ин­вентаризационной "комиссией, назначенной приказом руково­дителя предприятия, с обязательным участием главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризац-ю комиссию руководитель предп-я или его заместитель. До начала инвентаризации в бухгалтерии должна быть за­кончена обработка док-тов по поступлению и расходу мат-ных ценностей, произведены соответствующие запи­си в регистрах аналит-го учета и определены остатки на день инвент-ции. Лица, ответственные за сохранность мат-ных ценностей, до начала инвентаризации должны дать расписку в том, что все приходные и расходные док-ты ими сданы в бух­галтерию и что никаких не оприходованных или не списанных в расход ценностей у них не имеется. Осн.док-том при проведении инвент-ции явл-ся инвентар-ная опись. Записи в неё произ-ся на основании подсчета, взвешивания и обмера ТМЦ. По окончании инвент-ции опись передается в бухгалтерию, где фактич-е данные, представленные в описи сопоставляются с учетными данными. Сопоставление этих данных произв-ся в сличит-ной ведомости. Излишки мат-ных ценностей принимаются на учет за­писью: Д-т сч. 20 "Производственные запасы" и др., К-т сч. 719 "Прочие доходы операционной деят-ти". Ст-ть недостачи произв-ных запасов, выявлен­ной при инвентаризации, по их балансовой ст-ти отража­ется записью: Д-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей, К-т сч. 20 "Произв-ные запасы" и др. Сумма недостачи мат-ных ценностей, подлежащая возмещению виновниками, отражается записью: Д-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба". К-т сч. 716 "Возмещение, ранее списанных активов". Превышение ст-ти ценностей, выявленных в излишке, но сравнению со ст-ю недостачи ценностей при пересо­ртице, относится на доходы операционной деят-ти пред­пр-я. Выводы и предложения инвент-й комиссии оформляются протоколами, их утверждает руководитель предприятия.

45. Особенности учёта МБП. МБП - ообая группа мат-ных средств, в к-ю входят: предметы сроком службы менее одного года незави­симо от их ст-ти; предметы стоимостью до 500 гривен независимо от срока их службы, за исключением с/х машин, строительного механизированного инструмента, ра­бочего и продуктивного скота; орудия лова независимо от их ст-ти и срока службы; бензомоторные пилы, сучкорезы, сплавной трос, вре­менные строения в лесу сроком эксплуатации до 2 лет; спец.инструменты и спец.приспо­собления независимо от ст-ти; спец.одежда, форменная одежда, предназначенная для выдачи ра­ботникам предприятий; временные  сооружения, затраты на возведение к-х включаются в себест-ть строительно-монтажных работ; тара для хранения ТМЦ на складах; предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от ст-ти. Ст-ть предметов, пребывающих в эксплуатации, погашается на предприятии путем начисления износа, исходя из срока службы. Ст-ть указанных предметов разрешается  также погашать путем начислений износа в размере 50% ст-ти при передаче их со складов в эксплуатацию и в размере 50% (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) при выбытии по их не­ пригодности или путем начисления износа в размере 100% при передаче указанных предметов в эксплуатацию. Предметы стоимостью до 10 гривень  за единицу списываются по мере отпуска их в пр-во или эксплуатацию. Ст-ть спец.инструментов и спец.принадлежностей разрешается полностью погашать по мере их от­пуска в пр-во или эксплуатацию. Увеличение сумм начисления износа отображается по дебету сче­тов 20, 23, 24, 25, 26 и кредиту счета 13 «Износ МБП». Умень­шение начисления сумм износа отображается по дебе­ту счета 13 «Износ МБП» и кредиту счета 80 «Прибыли и убыт­ки» в составе фин-вых рез-тов внереализаци­онных операций, как прибыли прошлых лет, к-е выявлены в текущем году. При передаче в эксплуатацию МБП, использование к-х не связано с произв-вом продукции, начисляется износ в размере 100% ст-ти с отно­шением на счет прибылей, к-е остались в распоряже­нии предпр-я, средств фондов и целевого финансирова­ния. Оперативный учет МБП, находящихся на центральном инструментальном складе, ведется в карточке учета МБП. Данная карточка позволяет вести учет МБП, к-е были выданы работникам или бригаде из кладовой для длительного использования. По мере от­пуска из кладовой в карточке делается запись об этом с отражением даты отпуска, кол-ва и подписывается рабочим или бригадиром. По мере возвращения МБП в кладовую делается отметка о приеме в кладовую, где ука­зывается дата возврата, кол-во, и подписывается кла­довщиком. При списании МБП в карточке делается за­пись о номере акта и его номера. При поломке или утере МБП составляется акт выбы­тия МБП. Для списания МБП, изношенных и непригодных для дальнейшего использования, списания спецодежды, спецобуви, по истечении срока носки составляется акт на списание МБП. Проводки: расход МБП на пр-ве Д – 23, К – 22

46. Состав и оценка нематериальных активов. Осн. нормативным документом, регул-м учёт НА явл. ПСБУ №8 – НА. НА – немат- актив, кот. не имеет мат. формы, может быть идентифицирован и содержится П с целью использования в теч. периода более 1 года (или операц. цикла, если он более года), для пр-ва, торговли, в админ. целях или для предост-я в аренду др. лицам. БУ НА ведётся по кажд. объекту по след. группам: права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, др. ресурсами природной среды, геологической и др. информацией о природной среде); права пользования имуществом (право польз. земельным участком, зданием, право на аренду помещений); права на знаки для Т и У (товарные знаки, торговые марки, фирменные названия); права на объекты пром. собственности (право на изобретение, полезные модели, пром. образцы, сорт растений, породы животных, ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции); авторские и сопредельные с ними права (право на литературные и муз. произведения, программы для ЭВМ базы данных); гуд-вилл; другие НА (право на проведение деят-ти, использ-е экон. и др. привилегий). БУ НА ведётся на счёте 12 – НА, счёт активный. Приобретенные (созданные НА зачисляются на баланс П по ПС. ПС приобретённого НА сост. из цены приобретения (кроме полученных скидок), пошлины, косвенных налогов, не подл. возмещению и др. расходов, связ. с его приобрет-м и доведением до сост., в кот. он пригоден для использования по назначению. Расходы на уплату процентов за кредит не вкл. в ПС НА. ПС НА, приобретенного в обмен на неподобный объект равна справедливой ст-ти переданного НА, увеличенной (уменьшенной) на сумму ден. ср-в или их эквивалентов, кот была передана (получена при обмене. ПС безвозмездно получ-х НА явл. их справедл. ст-ть на дату получения. НА , получ. в рез-те объединения П, оцен-ся по справедливой ст-ти. ПС НА, созданного П, включает прямые расходы на оплату труд, прямые материальные расходы, прочие расходы, непоср. связ. с  созданием этого НА и приведением его в сост. пригодности для исп. по назначению (оплата регистрации юридического права, А патентов, лицензий и т.п.). ПС НА увелич-ся на сумму расходов, связ. с усовершенствованием этих НА и повышением их возможностей и срока использ-я, кот. будут содействовать увеличению первоначально ожидаемых будущих экон. выгод. НА списывается с баланса в сл-е его выбытия или в рез-те продажи, безвозмездной передачи или невозможности получения П в дальнейшем экон. выгод от его использования. Проводки: Приобретён объект НА: Д – 154 , К – 63. Ввод в эксплуатацию объекта НА: Д – 12, К – 154. Начислена А НА: Д – 23, 91, 92,93; К – 133.

47. Учёт поступления, начисления и выбытия ОС.

Приобретенные ОС зачисляются на балансе предпр-я первоначальной ст-ти. Первонач.ст-ть объекта ОС сост.из след.расходов: 1.Суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строит-монтажных работ. 2.Регистрационные сборы, гос.пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением прав на объект ОС. 3.Суммы ввозной таможенной пошлины и др.  Первонач-я ст-ть осн.средств увелич.на сумму расходов, связанных с улучшением объекта и уменьшается в связи с частичной ликвидацией объекта ОС. При вводе в эксплуатацию осн.ср-в составляют на каждый объект акт према-передачи типовой формы. В акте фиксируют ст-ть инвентарного объекта и основные пок-ли, характер-щие его технич.особенности, место его исп-ния и прочие данные, необх.для установления норм амортизационных отчислений. Аналитич.учет ОС ведется по каждому инвентарному объекту при помощи инвентарных карточек. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, к-й сохраняется за этим объектом на протяжении всего периода его эксплуатации на данном предпр. Он проставляется на всех первичн.д-тах, оформляющих наличие и движение объекта. На предпр-х, имеющих небольшое кол-во инвентарных объектов аналитич.учет ОС ведут при помощи инвентарных книг. Для по объектного учета ОС в местах их нахождения мат-ответств.лицами ведутся инвентарные описи ОС, в к-х указываются инвентарный номер, полное название и первонач.ст-ть объекта. Аналитич.учет ОС отражает технич.и к-ю хар-ру объекта, его местонахождение, первонач.ст-ть, переоценку, норму амортизац-х отчислений. Объект ОС изымается из активов в случае его выбытия в рез-те продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом. Ликвидация ОС оформляется актом о ликвидации. Синтетич.учет ОС ведут на счете 10.  Основные проводки по учёту основных средств: Получен объект ОС: Д – 152, К – 685. Отражена сумма налогового кредита: Д – 641, К – 685. Объект введён в эксплуатацию: Д – 10; К – 152. Оплачен счёт поставщиков: Д – 685, К – 311.