Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

25. Требования, предъявляемые к отчётности. Основным требованием, предъявляемым к представлению ин­формации в фин-х отчетах, является правдивое отраже­ние деят-ти предприятия. Необходимым условием такого отражения является обеспечение качественной хар-ки информации: достоверность, доходчивость, уместность и со­поставимость. Достоверность информации означает, что она не содержит ошибок и предвзятых суждений. Показатели отчетности долж­ны быть объективными, обоснованы проверенными данными текущего учета и подтверждены соответствующими док-ми. Доходчивость — инф-я, к-я приводится в фи­н-х отчетах, д.б.рассчитана на по­нимание и однозначное толкование ее пользователями при условии, что они имеют достаточные знания и заинтересованы в восприятии этой информации. Фин-я отчетность должна полностью освещать все на­правления деят-ти предприятия и вместе с тем содержать только уместную информацию, к-я влияет на принятие ре­шений пользователями, дает возможность своевременно оце­нить прошедшие, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом. Для того чтобы фин-я отчетность была понятной по­льзователям, она должна содержать данные о: предприятии (название, место нахождения, краткое описание основной деятельности и др.); дате отчетности или отчетном периоде;  валюте отчетности и единице измерения; учетной политике предприятия и ее изменениях (принци­пов оценки статей отчетности, методов учета относительно от­дельных статей отчетности); другой информации, раскрытие к-й предусмотрено соответствующими стандартами. Инфор-я, подлежащая, раскрытию, а также инф-я, к-я не приведена непосредственно в фин-х отчетах, но является обязательной по соответствующим стандартам или же содержащая дополнит-й анализ ста­тей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и уместности, приводится в примечаниях к фин-м отчетам. Сопоставимость информации характер-т возможность пользователям отчетности сравнивать: фин-е отчеты предприятия за разные периоды; фин-е отчеты разных предприятий. Такое сравнение позволяет оценить динамику разв-я предприятия, определить его место на рынке. Для обеспечения сопоставимости в каждом фин-вом от­чете необходимо приводить всю числовую информацию за пре­дыдущий период способом, позволяющим сопоставить ее с данными за отчетный период. Неотъемлемым условием полезности фин-й отчетнос­ти является своевременность ее составления и представления. Самая достоверная инф-я теряет свое значение, если она представлена пользователям несвоевременно. Поэтому фин-е отчеты должны представляться пользователям в сроки, обеспечивающие их эффективное использование. Излишняя детализация усложняет составление отчетности и ее анализ, использование в управлении. Поэтому гос-м и об­щественным органам запрещается требовать, а подчиненным предприятиям представлять отчетность по неутвержденным формам.

26. Учёт средств в кассе. Ведение и учёт кассовых операций на Украине регул-ся Положением «О ведении кассовых операций в нац-й валюте в Украине». Кассовые операции – операции предприятий между собой, и с предпринимателями и физ.лицами, связанные и с приемом и выдачей наличных ден.средств при проведении расчётов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге. Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приёма, выдачи и хранения ден.средств, других ценностей и кассовых док-тов, где, как правило, ведётся кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе – предельный размер наличности, к-й может оставаться в кассе предприятия на коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки, определённые учреждением банка для зачисления их на текущий счёт. Предприятия имеют право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда, осуществляемых за счёт выручки сверх установленных для них лимитов кассы в течение 3 рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах, указанных в переданных в кассу платёжных ведомостях. Сумма наличного расчёта одного предприятия с другим не должна превышать 3 тысяч гривен в течение одного дня по одному или нескольким платёжным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Приём наличности кассами предприятий, в том числе, полученных из банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.  Выдача наличности из кассы предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным платёжным ведомостям. Док-ты на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер. Выдача наличности из кассы предпр-я для сдачи её в учреждения банка оформляется расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге. Док-том, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждения банка является квитанция к объявлению о внесении наличности с подписями главного бухгалтера и кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и выдача наличности на предприятии должны учитываться только в одной кассовой книге. В ней кассир отражает наличные и движ-е ден.средств в кассе. Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним док-ты, во избежание повторного пользования, погашает штампом или надписью от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты.  БУ движ-я денег в кассе вдут на счёте «30-касса». Этот счёт имеет два субсчёта: «301-касса в нац-й валюте» «302-касса в иностранной валюте», на нём ведут учёт валюты иностранных гос-в в переводе на нац-ю валюту. В аналитическом учёте, учёт операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валют. Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счёта «30» и отражают в ЖО№1. Обороты по дебету этого счёта записываются в различных ЖО, и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1 служит отчёт кассира. Кол-во строк в ЖО и ведомости должно соответствовать кол-ву сданных кассиром отчётов. В конце месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в кассе и определяется на  первое число следующего месяца остаток наличности в кассе, к-й должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записываются в главную книгу.

Основные проводки по учёту кассовых операций: Денежный средства, сданные в банк: Д – «311», К – «301». Получение ден.средств в кассу предприятия на выдачу зар.платы: Д – «301». К – «311». Выдача зар.платы работникам предприятия: Д – «611». К – «301». Поступление наличных денег в кассу от покупателей: Д – «301». К – «361».

27. Учёт ден.средств на текущих счетах в банке. В БУ движ-е ден.средств на текущем счёте по данным выписок банка отражается на активном счёте 31 (счета в банках), имеющем 4 субсчёта: 331 – текущие счета в нац-й валюте, 312 – текущие счета в иностр.валюте, 313 – прочие счета в банках в нац-й валюте, 314 – прочие счета в банках в иностр.валюте. На основании записей в выписке банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. При обработке банковских док-тов, бухгалтер должен учитывать, что в выписке поступление ден.средств отражается по дебету, а списание по кредиту. В практике хоз-ной деят-ти предприятия бывает, что в выписке допущена ошибка по вине банка. В этом случае соответствующая сумма отражается на дебете или кредите счёта 374 (расчёты по претензиям), о чём должно быть сообщено банку не позднее 10 дней со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учёта обороты по кредиту 31 счёта отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету – в разных ЖО, но контролируются ведомостью №2. Также используется счёт 33 (прочие ден.средства). На нём ведётся учёт наличия и движ-я денежных док-тов, хранение в кассе предприятия по их номинальной ст-ти (почтовые марки, оплаченные проездные док-ты), также на данном счете формируется информация о ден.средствах в пути.Основные бухгалтерские проводки по учёту операций по счетам в банках: поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Д – 31, К – 36; поступление средств по ранее предъявленным претензиям: Д – 31, К – 374; зачислена краткосрочная ссуда банка: Д – 311, К – 601; перечислены суммы налогов в бюджет: Д – 641, К – 311; перечислены суммы в погашение переводного векселя: Д – 621, К – 311;

28. Порядок открытия текущих счетов в банке. Хозяйствующие субъекты для проведения расчётных, кредитных и кассовых операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в учреждениях банков расчётные и др.счета. Открытие банками счетов в нац-й и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте». Каждое предпр-е может открывать текущие счета в иностранной и нац-й валюте в любых банках. В случает открытия двух или нескольких счетов в нац-й валюте, владелец счетов в течение 3 рабочих дней со дня открытия следующего счёта, определяет один из счетов в нац-й валюте как основной, на к-м будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает номер данного счёта налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в к-х открыты дополнит-е счета в нац-й и иностр.валюте. Для открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков следующие документы: заявление на открытие счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия; копия свидетельства о гос. регистрации в органах гос-й исполнит.власти, заверенную нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о гос-й регистрации; копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально; копия документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учёт; карточку с образцами подписей лиц, к-м предоставляется право на распоряжение счётом и подписывающие расходные док-ты с образцом оттиска печати предприятия; копию док-та о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную нотариально. Виды счетов в нац-й валюте: текущие – открываются для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные – открываются предприятием, к-му выдаются специальные средства из гос-го или местного бюджетов; кредитные – открываются предпр-ми, к-м выдаются кредиты в соответствие с положениями, действующими в Украине; депозитные – открываются на определённый срок, предусмотренный договором. Виды счетов в иностр-й валюте: текущие; распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в иностр. валюте, поступивших в адрес юр.лица; кредитные; депозитные. Банк регистрирует все совершенные операции на поступление и списание средств по текущему счёту в выписке из лицевого счёта, к-й выдаётся предприятию ежедневно с приложением оправдательных док-тов. Банк на договорной основе осуществляет расчётно-кассовое обслуживание своих клиентов.

Основные бухгалтерские проводки по учёту операций по счетам в банках: поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Д – 31, К – 36; поступление средств по ранее предъявленным претензиям: Д – 31, К – 374; зачислена краткосрочная ссуда банка: Д – 311, К – 601;

29. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными лицами явл.раб-ки предпр-я, к-е получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Подотчетные суммы исп-ся на оплату расходов по служебным командировкам, на админ-хоз-е и операционные нужды. Подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию предпр-я вместе с неисп-м остатком наличности авансовый отчет о расходовании получ-х в кассе сумм в след-щие сроки: 1)по командировкам –в теч.3 раб.дней после возврата из командировки. 2)на закупку с/х продукции и заготовку втор.сырья в теч.10 раб.дней со дня выдачи наличности под отчет. 3)на все др.произв-е нужды на след.день после выдачи наличности под отчет.  

Б.У. ден.ср-в, выданных под отчет ведут на счете 372-расчеты с подотч.лицами. Дебет-отраж-ся ден.суммы, выданные под отчет. Кредит-суммы, подтвержд-е соотв-вии отчетными и док-ми, а также внесенные в кассу наличные деньги в погашение неизр-х авансов.  Аналитич.и синтетич.учеты по счету 372 ведут в ЖО № 7. В случаях, когда выданные суммы не подтвержд.необх.док-ми, или не возвращены в кассу предпр-я в установл.срок, предпр-е вправе удерживать их из очередных выплат, причитающихся данному лицу.     Основные бух.проводки по счёту расчёты с подотчётными лицами: выдана под отчёт наличными денежными средствами на хозяйственные нужды или командировочные расходы: Д – 372 К – 30, приобретены через подотчётное лицо ТМЦ и МБП: Д – 20, Д – 22, возврат неиспользованной суммы в кассу: Д – 30 К – 372.

30. Учёт расчётов по возмещению материального ущерба. На субсчёте 375 (расчёты по возмещению причинённых убытков) учитываются расчёты с виновными лицами по возмещению причинённого убытка П в случаях, предусмотренных законодательством. На этом субсчёте учитываются отнесённые в установленном порядке расходы за брак, бой, лом, порчу товаров, материалов и др. ценностей, а также потери от необоснованных расходов денежных средств, выданных под отчёт. Аналитический учёт по возмещению причинённых убытков ведут отдельно по каждому виновному лицу. При возмещении виновными лицами суммы причиненного ущерба от хищения, недостачи, порчи материальных ценностей делают запись: Д-т сч. 30 "Касса" (или счета 66 "Расчеты по оплате труда", если руководителем принято решение об удержании стоимости ущерба из заработной платы виновника), К-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба»

Проводки: Рабочий возместил причиненный ущерб в кассу: Д – 301, К – 375; Удержание из зар.платы суммы причиненного ущерба: Д-375, К- 661.

31. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям"; 6-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1 По дебету счета 76-1. отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

- 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

- 91 "Прочие доходы и расходы"- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

- Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).