Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

40 бухгалтерская отчетность: понятие, состав и основные требования к ней

Бухгалтерская отчетность  - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим  принципам:

·      Соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода

·      Полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации

·      Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду

·      Четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений

·      Тождество данных аналитического и синтетического учета

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями. 

Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой.

К периодической (квартальной) относится бухгалтерская  отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах  рублей без десятичного знака.

Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:

·      Собственникам, в соответствии с учредительными документами

·      Инспекции Министерства по налогам и сборам

·      Территориальным органам государственной статистики.

Сроки, установленные  для представления отчетности

·      Годовую – не позднее 90 дней по окончании отчетного года

·      Квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая бухгалтерская  отчетность является публичной. (?)

Состав  бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.

В состав бухгалтерской  отчетности включаются:

1. Бухгалтерский  баланс - форма №1

2. Отчет о  прибылях и убытках – форма  №2

3. Пояснения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках

4. Отчет о  движении капитала – форма  №3

5. Отчет о  движении денежных средств – форма №4

6. Приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5

7. Итоговая часть  аудиторского заключения

8. Пояснительная  записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие  в соответствии с законодательством  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.

Квартальная бухгалтерская  отчетность включает:

· Бухгалтерский  баланс - форма №1

· Отчет о  прибылях и убытках – форма  №2

Средства  предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

·          Основные средства – по остаточной стоимости (01 – 02)

·          Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 – 05)

·          Капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика (заказчика)

·          Оборудование  - по фактической себестоимости приобретения

·          Финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора

·          Материальные ценности - по фактической себестоимости

·          Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости

·          Издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров

·          Расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам

·          Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости

·          Товары – по покупной стоимости

·          Дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами

·          Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

·          Уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами

·          Резервный капитал  - в сумме неиспользованных средств этого капитала

·          Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)

·          Кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам

Бухгалтерская отчетность составляется на основании  данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме  Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

·          Доходы по обычным видам деятельности

·          Операционные доходы и расходы

·          Внереализационные доходы и расходы

·          Чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия

Данные вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения  в своей учетной политике на следующий  отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Порядок составления  и представления бухгалтерской  отчетности предприятий регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», ФЗ «О бухгалтерском учете»

Значение  и функции бухгалтерского баланса.

Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация.

Формы бухгалтерских балансов по функциональной роли:

вступительные,

операционные  с подразделением на годовые и  промежуточные,

соединительные,

разделительные,

санируемые, 

ликвидационные,  

сводные, 

консолидированные,

отдельные

Формы бухгалтерских балансов по полноте оценки:

баланс брутто,

баланс нетто

Формы бухгалтерских балансов по форме регистров  в системе бухгалтерского учета:

проверочные,

оборотные,

шахматные.

Особенности составления  и оценки статей в зависимости от видовых отличий баланса.

Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение  актива баланса. Определение пассива  баланса. Состав и классификация  статей актива, характеристика его  статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей.

Бюджетно - распределительные  и регулирующие статьи. Порядок определения  по балансу суммы капитала организации  и его наращения (финансового  результата - прибыли).

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результатным балансом).

Методы оценки отдельных статей баланса. Влияние  методов оценки на достоверность  бухгалтерского баланса.

Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового бухгалтерского баланса (полная инвентаризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Правильность отражения данных активно - пассивных счетов).

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность  балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство  учетной политики предприятия.

Техника составления бухгалтерского баланса: промежуточного (месячного, квартального) и этапы составления годового бухгалтерского баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других регистров бухгалтерского учета.