Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

53.Учет  основных ср-в.  Счет 2410. ОС- это матер активы действующие в течение длительного времени в качестве ср-ва труда. К ОС относятся: недвижимость, оборудование, машины. ОС признаются в качестве актива если: актив приобретается не для последующий продажи, если эконом выгоды связанны с будущие выгодами, себес-ть может быть изменена. Если актив не приносит эконом выгод то его списывают на  расходы отчетный период. Для ОС устанавливаются срок полезного использование: ожидаемый, и период когда организация получает эконом выгоды. Предп-я самостоятельно определяет срок полезного использования, которое предполагает получение эконом выгод от использования ОС. ОС приобретенные с целью использования по назначению отражаются в составе ОС, приобретенные не для использования, а с целью вложения, отражаются как фин инвестиции. Зачисление объекта оформ-ся актом приемки передачи ОС-1. ОС оцениваются в соответствии с МСФО- первоначальная ст-ть или себес-ть это сумма уплаченных ден ср-в или справедливая стоим-ть для приобретения, стоимость реализации- это сумма на которую можно обменять актив при совершении операций, ликвидационная- это чистая стоимость, которую субъект ожидает получить в конце срока полезного использования за вычетом затрат по выбытию, амортизируемая- это стоимость отраженная в отчётности вместо себестоимости за вычетом ликвидационной,  балансовая- это сумма показанная в бух балансе за вычетом износа и накопленного убытка от снижения стоимости. Износ-это потеря физ и моральных хар-к. физический износ яв-ся в процессе использования объектов, моральный –процесс в в результате которого актив не соответствует современным требованиям развития науки и техники. Амортизационная стоимость должна распределяться на протяжение срока его полезного использования. Амортизация начинается когда он готов к эксплуатации. Пред-я должно избрать такой метод амортизации: прямолинейный, уменьшающегося остатка, производственный. Выбранный метод будет отражаться в учетной политике.

54.Классификация  аудита по условиям  законодательства. Согласно закону РК «об ауд дея-ти» от 20 ноября 1998года аудит делится на обязательный и инициативный. Как четко указано в законе РК Обязательному аудиту подлежат, это АО, банки, страх ком-ии, пенсионные фонды, недропользователи. Инициативный-аудит проводится по инициативе пред-я, он осн на договорной форме м\у ауд фирмой и пред-ем.

55. Износ основных  ср-в, методы начисления, организация и  учет Счет 2410"Основные  средства";. ОС- это матер активы действующие в течение длительного времени в качестве ср-ва труда. К ОС относятся: недвижимость, оборудование, машины. ОС признаются в качестве актива если: актив приобретается не для последующий продажи, если эконом выгоды связанны с будущие выгодами, себес-ть может быть изменена. Износ-это потеря физ и моральных хар-к. физический износ яв-ся в процессе использования объектов, моральный –процесс в в результате которого актив не соответствует современным требованиям развития науки и техники. Амортизационная стоимость должна распределяться на протяжении срока его полезного использования. Амортизация начинается, когда он готов к эксплуатации. Пред-я должно избрать такой метод амортизации: прямолинейный, уменьшающегося остатка, производственный. Выбранный метод будет отражаться в учетной политике. 

56.Аудит  кассы и кассовых  операций. Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по 3 направлениям: инвентаризация наличных денег, проверка полноты и своевременности их оприходования, исследования правильности списания денег на расходы. Программа сос-т из процедур проверки и источников инфор. Инвентаризация кассы, наличия и проверки сос-я хранения ден ср-в(приказ рук-ля о назначение комиссии по ревизии о назначение кассира, договор о МОЛ, кассовые док-ты: ПКО, РКО, авансовые отчеты, акты инвентр кассы, ЖО1, ведомость1, главная книга), проверка правильности док-го оформ кассовых док-в(ПКО, РКО, авансовые отчеты, акты инвентр кассы, ЖО1и ведомость1, главная книга), проверка своевременности и полноты оприходования ден ср-в(выписки банков, чековые книжки, первичные док-ты, приложение к выпискам банка, кассовые док-ты), проверка правильности списание денег(ПКО, РКО, ЖО1, главная книга), проверка правильности отражения операций на счетах бухучета(первичные док-ты, ЖО1, веломость1, главная книга, разработка аналит таблиц), разработка выводов  по результатам ревизии кассы(акты проверки, замечание, недостачи и рекомендации по  их устранению).  Ревизия кассы проводится по 3 осн направлениям: инвентаризация наличных ср-в, проверка полноты и своевременности оприходования, правильность списания на расход. Инвентаризация начинается немедленно по прибытию ревизора на место проверки. Он устанавливает имеется ли на пред-ии приказ рук-ля о постоянно действующей проверки, выполняется этот приказ, сущ-т акты прошлых проверок, работает ли на пред-ии кассир или совмещает обязанности, заключен с ним договор МОЛ, ознакомлен ли он с ведением кассовых операции. Ревизор обязан соблюдать след обязанности: проверка происходит в присутствии комиссии в которую входит главбух. Во время проверки вход других лиц запрещен. Если на пред-ии имеется несколько касс, то их опечатывают ключ остается у кассира, а печать у ревизора это делается для того чтобы на было покрытия недостач одной кассы за счет другой. Кассир в присутствии комиссии сос-ет отчет кассира и выводит остатки денег по кассовой книге и дает расписку о том что ПКО и РКО включены в отчет. Расписка включается в акт инвентр кассы. После этого производится полный перерасчет денег независимо находятся они  розничном виде или в банковских упаковках. День пересчитывают дважды сначала это делает кассир затем член комиссии.  В период проверки в кассе могут находится платежные ведомости, ревизор должен предложить оформ на них РКО и включить его в отчет. Если проверка совпадает с выдачей з\п, эти ведомости на включ в отчет кассира а отражаются в акте как частично оплаченные расходные док-ты. В случае не обнаружения недостач ревизор просит письменное объяснение, если обнаружены недостачи то ревизор извещает рук-ля и предполагает не медленное отстранение кассира и передает дело в следственные органы. Прямые хищения иногда маскируются расписками должностных лиц, покрывающие растраты кассира. Результаты инвентр оформ актом, в акте факт остатки кассовой наличности недостатки или излишки. Акт оформ в день ревизии и подписывается всеми членами комиссии, акт сос-ся в 2х экземплярах, один остается в делах бух-ии, другой у кассира.  

57. Учет нематериальных активов. Нематериальные активы – неденежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течении длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Счет 2730 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации. Счет 2730 «Нематериальные активы» по отношению к балансу активный. Сальдо по дебету - отражает первоначальную стоимость нематериальных активов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету. Оборот по дебету - поступление нематериальных активов. Оборот по кредиту - выбытие нематериальных активов. По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 2740 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 2730 «Нематериальные активы». Нематериальные активы можно классифицировать на следующие виды:

    • лицензионные соглашения - это права, предоставляемые предприятию правительственными органами или муниципалитетом и дающие ему монопольное пользование

    общественной  собственностью (использование общественной земли под линии электропередач и др.);

    •  программное обеспечение, оно может быть либо приобретено, либо разработано самим субъектом и предназначено для внешнего использования или для внутренних целей;

    • патенты - исключительные права, признанные и зарегистрированные юридически. Патент дает эксклюзивное право на производство определенного продукта, либо на использование специфического процесса или технологии;

    • организационные затраты (отложенные расходы) - это расходы уже понесенные субъектом, эффект от которых будет получен только в будущем, или расходы которые будут распределены на будущие периоды (расходы по изменению места расположения организации, долгосрочная предоплата - страховка, выплачиваемая авансом   на несколько лет вперед);

    • гудвилл - это ценность, возникающая из-за благоприятных характеристик субъекта у покупателя в момент продажи. Он отражается в бухгалтерском учете покупателя и определяется как разница между покупной (стоимостью субъекта в целом) и суммой рыночных стоимостей чистых активов но отдельности. Для целей учета гудвилл можно рассматривать как разницу между фактической ценой приобретения фирмы и справедливой рыночной стоимостью идентифицируемых чистых активов. Чистые активы определяются: «капитал минус обязательства»;                                                    

    • прочие (авторские права - форма защиты, предоставляемая законом авторам произведений, разработок и т.д.; торговые марки или товарные знаки)     это названия, символы или другие определяющие идентификации, данные организациям, продукции (услугам); франшизы — предоставляются правительственными органами, для владения правом пользования государственной собственностью или оказания коммунальных услуг и др.

58. Аудиторское заключение  и его виды. После проведения всех необходимых процедур аудитор устанавливает полноту и качество исполнения всех пунктов программы аудита,еще раз просматривая рабочие док-ты для того,чтобы проверить качество исполнения той части аудита,кот-ая была проведена ассистентами аудитора.После этого аудитор мог бы составить отчет, однако уместно предоставить рук-телю проверяемого субъекта письменную информацию по рез-там проверки.Письм.инф-ция-представляет собой сведения,ставшие известными аудитору в ходе аудита фин отчетности.Инф-ция включает только те вопросы,кот-ые привлекли внимание аудитора в ходе проверки.Письм.инф-ция сост-ся в 2-х экземплярах и данный документ явл-ся конфиденциальным.Заключительным этапом аудиторской проверки является отчет аудитора. Аудиторский отчет-это официальный документ, выдаваемый аудиторской орг-цией клиенту,в кот-ом отражается мнение аудитора о достоверности фин отчетности.Все факты в отчете аудитора излагаются таким образом чтобы по каждому из них можно было получить док-но обоснованные ответы на след.вопросы:что нарушено?,кто нарушил?, способ нарушения, чем вызвано нарушение?,размер нанесенного мат.ущерба.В аудиторском отчете как и в других док-тах не должно быть помарок, подчисток и неоговоренных исправлений. Заключение аудитора должно состоять из 3 частей:вводная,аналитическая,итоговая. Вводная часть представляет собой общие сведения об аудирской фирме(назв.док-та,юр.адрес,телефон, ФИО все аудиторов). Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы эк.субъекту об общих рез-тах проверки.Итоговая часть-мнение ауд.фирмы о достоверности фин отчетности,сформированное по рез-там аудита.Фин отчетность,баланс,отчет о д-дах и р-дах прикладываются к заключению. Исходя из международного опыта применяются 4 варианта ауд.заключения:безусловное,условное,отказное,отрицательное.Безусловное заключение дается тогда,когда у ауд-ра в рез-те проверки отсутствуют какие-либо замечания по поводу отчетности.

59.Сущность, значение, классификация  материальных запасов  и организация их складского учета. В соответствиие с разделом НСФО12 запасы- это активы; предназначенные для продажи входе обычной дея-ти, в процессе произ-ва для такой подажи в форме сырья и материалов используемых в  приоз-ном процессе или при предоставлен-е услуг. Таким образом запасы можно подразделить на 3 категории: сырье и материалы 1310, незовершенное произ-во 1340, готовая продукция 1320 и товары 1330. В бух.учете ТМЗ стоят следующ осн задачи: контроль над совеременными и полным оприходованием запасов, полная док-я по движению ТМЗ; контроль за сохранностью  в местах хренения; правильное определение факт себест-ти ; контроль за состоянием складских запасов, получение точных сведений об остатках, движению, местах хранения. Стандарт разрешает использовать различные методы определения себестоимости запасов. Факт себестоимость ТМЗ определяется исходя из затрат на их преобретение, включая расходы на транспортировку, доставку, хранение. В себес-ть не вкл.расходы: админист-е, расходы по сбыту, расходы по процентам. Одной их глав задач уч ТМЗ яв-ся определение стоим-ти по которой они списываются с баланса пред-я. Пред-е вправе оценивать ТМЗ одним из след методов оценки: средневзвешанная стоим-ть(по этому каждая статья опред-ся из средневз-й в начале периода и стоимости запасов, купленных или произведенных в течение отчетного периода), ФИФО(что запасы закупленные или произд-е первыми будут проданны первыми),метод специфической индендефикации(используется при опред-е специф запасов не яв-ся заимозаменяющими,а также товары и услуги предназ-е для спец проектов). Выбранный метод оценки используется в течение отчетного периода он должен быть определен в учетной политике. Учет ТМЗ на складе ведут МОЛ в карточках учета ТМЗ. Карточка применяется для учета движения ТМЗ на складе по каждому сорту, виду и размеру, заполняется на основе первичных док-в в день совершение операции. Карточка открывается на каждый отдельный вид материалов по номенклатурному номеру и в полу заполненном виде предаются МОЛ. Бух-я в установленные сроки осущ проверку записей и остатков. В случае выявление отклонений в работе МОЛ бух-р должен инфор руководителя или главбуха. Приемка док-в осущ-ся бухг-ом на складе путем сос-я реестра сдачи док-в в 1 экземпляре. Реестр применяется для регистрации сдаваемых в бух-ю приходо-расходных док-в, он сос-ся в 1 экземпляре МОЛ и сдается в бух-ю вместе с первичными док-ми и необходимым приложением. Товары поступающие к ним офор следующими док-ией: счет-фактура, платежное требование поручение, товарно-транспо-е накладные, их передают с отдел снобжения, здесь их регистрируют в журнале учета поступивших грузов(ф№М-1). Типовые док-ты: доверенность(ф№М-2,регистрируется в журнале регистрации доверенностей (ф№М-3)приходный ордер(ф№М-4)он сост-ся МОЛ в день поступления запасов на склад), акт о приеме материалов(ф№М-7)когда имеются расхождения с данными  сопроводительных док-в поставщиков),акт о недостачах и потерях в процессе заготовления(ф№М-7а)он сост-ся в 2х экземплярах к нему прилагается акт о приемки материалов), лимитно-заборная карта (отпускается на произ-ые нужды яв-ся отправит-м док-м, для списания ТМЗ со склада).     

60.Источники  и методы получения  аудиторских доказательств.