Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

Объективные причины,создающие условия хоз-ния:

-несовершенство  фин.,ден,кредитной,налоговой систем,нормативной  и законодат.базы реформирования  экономики

-достаточно  высокий уровень инфляции

-падение  рын.стоим-ти ц.б. фирмы

-высокий  уровень конкуренции и вызванное  ею понижение цен на продукцию  без соответ-щего снижения издержек  произ-ва

Субъектив.причины,относящиеся  непосред-но к хоз-нию:

-неумение  предусмотр-ть банкр-во и избежать  его в будущем

-снижение  объемов продаж из-за плохого  изучения спроса,отсутствием сбытовой  сети,рекламы

-снижение  объемов произ-ва

-приближение  цен на некоторые виды прод-ции  к ценам на аналогичные,но более  высококачественные импортные

-неоправданно  высокие затраты

-низкая  рент-ть прод-ции

-слишком  большой цикл произ-ва

-большие  долги,взаимные неплатежи

-неумение  рук-лей старой школы управления  приспособится к жестким реальностям  формирования рынка,проявлять предприимчивость  в налаживании выпуска прод-ции,пользующейся повышением спросом,выбирать эффект. финансовую,ценовую и инвестиционную политику.

Наиболее  употребимыми методами оценки вероят-ти банкр-ва явл-ся предложенные амер.экономистом  Э.Альтманом Z-модели.Самой простой из этих моделей явл-ся двухфакторная модель,кот. основана на 2 ключевых показателях,от которых зависит вероятность банкр-ва:1)Коэф.общего покрытия или тек.ликвидности(Ктл),харак-щий ликвидность активов пред-тия;2)Коэф.фин.зависимости,харак-щий фин.устойчивость пред-тия(Кз).

Z= -0,3877+Ктл*(-1,0736)+Кз*0,0579. Для пред-тия,у кот. Z=0,вероят-ть банкр-ва равна 50%.Если Z<0,то вероят-ть банкр-ва меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z.Если Z>0,то вероят-ть банкр-ва более 50% и возрастает с ростом Z. Достоинством данной модели явл-ся ее простота,возможность ее применения в условиях ограниченного объема инф-ции о пред-тии,но не обеспечивает высокой точности прогнозирования банкр-ва,т.к. не учит-ет влияния на фин.положение пред-тия др.важных показателей(должность,отдачу активов,дел.активность пред-тия).В 1968 г. Э.Альтманом была предложена пятифакторная модель прогнозирования.Исследование фин.состояния обанкротившихся амер.фирм в сопоставлении с показателями процветающих пред-тий тех же отраслей и аналогичных масштабов позволило ему выявить 5 основополагающих показателей,от  значения кот. в значительной степени зависит вер-ть банкр-ва, и опр-ть их весовые коэф-ты.

 Z=1,2*К1+1,4*К2+3,3*К3+0,6*К4+1,0*К5,где К1=Собств.об.ср-ва/Всего активов,К2=Нераспр.прибыль/Всего активов,К3=Прибыль до выплаты % и налогов/Всего активов,К4=Рын.стоимость собств.капитала/привлеченный капитал,К5=выручка от реал-ции/Всего активов. Критическое зн-е индекса Z рассчитывалось Альтманом по данным стат.выборки и сост. 2,675.С этой величиной сопоставляется расчетное зн-е индекса кредитосп-ти для конкретного пред-тия.Это позволяет провести границу м/у пред-ями и высказать суждение о невозможном в обозримом будущем(2-3года) банкр-ве одних,когда Z<2,675,и достаточно устойчивом фин.положении других,когда Z>2,675.

23.Учет  денежных ср-в на текущих счетах банка. Счет 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах", где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах.Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных ср-в и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главбуха(в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи; копия справки о присвоении организации статистических кодов; документы, подтверждающие регистрацию в Фонде соц страха РК. Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов: платежными поручениями (это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом и ли другом банке. выполняют дей-я: перечисление ден ср-в в бюджет, уплату кредитов, за поставку товаров, оказание услуг); платежными требованиями-поручениями (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, в нем обязательно указывается: условия оплаты, срок для акцепта, дата отправки, наименование товара); аккредитивами(представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующие условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.); чеками(ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. чеки  бывают: предъявительские, ордерные и именные. Именной — выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица к другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи).

24. Анализ фин. устойчивости, типы фин. устойчивости.Фин.устойчивость предприятия-это определенное состояние счетов предприятия,гарантирующее его постоянную платежеспособность.В рез-те осуществления какой-либо хоз.операции фин.состояние предприятия может остаться неизменным,улучшиться или ухудшиться.На фин.уст-ть предприятия влияет множество факторов:положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск дешевой,пользующейся спросом продукции; потенциал предприятия в деловом сотрудничестве; степень его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хоз. и фин. операций. Эти факторы могут классифицироваться по: месту возник-ния(внешние и внутр.), важности рез-тата(основные и второстепенные), структуре(простые и сложные),времени действия(пост. и врем.) Типы фин.уст-ти: абсолютный-собств.об.ср-ва обеспечивают запасы и затраты, норм-запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средстви долгоср. заемными источниками, неустойчвый-запасы и затраты обеспечиваются за счет собств.об.ср-в,долгоср. заемных источников и краткоср.кредитов и займов, кризисный-запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования,предприятие нах-ся на грани банкротства.Показатели оценки:

1.Коэф.автономии(независимости)Ка=Собств.ср-ва/валюта баланса,Харак-ет независим-ть фирмы от заемных средств.Он показывает долю собственных ср-в в общей сумме всех ср-в пред-тия,авансированных им для осуществления уставной деят-ти.Минимальное пороговое зн-е коэф.автономии оценивается на уровне 0,5(0,5-0,8);его рост свид-ет об увеличении фин.независимости,повышая гарантии погашения пред-тием своих обязат-в и расширяя возможности привлечения ср-в со стороны.

2.Коэф.мобилизованных и иммобилизованных ср-в. Ким=Тек.активы/Долгоср.активы, рекомендуемое зн-е 1.

3.Коэф.соотношения заемных и собств.ср-в.К=Заемные ср-ва+Привлеченные ср./Соб.ср.Явл-ся еще одной формой коэф.фин.независимости,показывает сколько заемных ср.пред-тия приходится на тг вложенных в активы собств.ср.Чем больше этот коэф. превышает ед.,тем больше зависимость пред-тия от заемных ср-в.Норм.считается соотношение 1:2,при кот.треть общего финан-ния сформирована за счет заемных ср.Норм.ограничение для этого показателя:К<1.

4.Коэф.финансирования Кф=С/П.Чем выше уровень этого коэф.,тем для банков и инвесторов надежнее финансир-ние.Показывает,какая часть деят-ти предприятия финансир-ся за счет собств.ср.,а какая –за счет заемных.Ситуация,при кот.Кф<1 может свид-ть об опасности неплат-ти и нередко затрудняет получение кредита.

5.Коэф.зависимости.Кз=П/Ак(авансир.капитал=валюта баланса)=1-Ка.Показывает удельный вес привлеченного капитала во всем авансированном капитале.Явл-ся показателем,обратным коэф независимости.Показывает долю долга в общей сумме авансир.капитала.Чем выше эта доля,тем больше зависимость пред-тия от внешних источников финансир-ния К=0,4-0,5

6.Коэф.маневренности.Км=СОС(собств.об.ср-ва)/С.Показывает,насколько мобильны собств.источники ср-в с фин.точки зрения(чем больше этот коэф.,тем лучше фин.состояние)Отимальное зн-е 0,5(К>0,5)

7.Коэф.обеспечения запасов и затрат Ко=СОС/запасы и затраты.Характер-ет в какой степени запаы и затраты обеспечиваются собств.источниками формир-ния,рекомендуемые зн-я:больше или равен 0,6-0,8

8.Коэф.имущества производственного назначения, отношение суммы о.с.,капитальных вложений,оборудования,производств,запасов и НЗП к стоим-ти всего имущества предприятия. Норм.ограничение-К>0,5

9.Коэф.кредит.зад-ти Ккз=Кредит.зад./внешние обязат-ва. Харак-ет долю кредит.зад-ти в общей сумме внешних обязат-в пред-тия.

25.Сущность  дебиторской задолженности,  ее виды, учет расчетов с подотчетными лицами. Получение денег из кассы для использования на хоз.цели производится через подотч.лиц. подотч. Лица должны быть назначены приказом рук-теля, с каждым из них заключается договор о мат.отв-сти. Для более строгой регламентации работы с подотч.суммами можно рекомендовать разработку и утверждение администрацией субъекта «правил по работе с подотч.суммами»,кот-ые явл-ся внутр.док-том орг-ции.В правилах необходимо описать очень подробно весь процесс учета подотч.сумм,описать какие док-ты явл-ся док-тами законно-подтверждающие факт расходования подотч.суммы,что должен делать подотчетник,чтобы полученные подотч.суммы не могли быть зачтены ему как личные доходы.Задолж-сть раб-ков учитывается на счете 1250,этот счет активный,сальдо на начало отражается в дебете и на конец тоже,по этому счету можно открыть сле.аналитические счета:1251 «кратк.деб.зад-сть раб-ков по подотч.суммам»,1252 «…за товары,проданные в кредит»,1253 «…по займам»,1254 «..по возмещению мат.ущерба». Подотч.лица должны отчитаться в течении 3-5 дней после получения суммы в подотчет или окончания командировки. Отчет оформляется в виде авансового отчета с приложением док-тов подтверждающих расход ден.средств (фискальные чеки,товарные чеки с приложением ксерокопий патента ИП,акт закупа на рынках).Аванс на ком.расходы тоже явл-ся подотч.суммой.При командировании раб-ка необходимо издать приказ с указанием цели омандировки,сроки начала и окончания.К команд.расходам отн-ся расходы по проезду к месту ком-ки и обратно,оплата жилья,суточных,причем день отъзда и день приезда считается как два дня.В эти дни в табеле учета раб-го времени не должна быть отметка об отраб-ом времени,а должна быть буква К,что означает отсутствие раб-ка на работе.Ком-ые р-ды не облагаются ИПН и соц.налогом.Авансовые отчеты заносятся в ЖО 7, суммы оборотов переносятся в главную книгу,первичные док-ты по р-ду вносятся в авансовый отчет.Авансовые отчеты проходят регистрацию в книге рег-ции.Эти р-ды должны быть разработаны субъектом и утверждены в составе учетной политики.Деб.зад-сть-это обяз-ва покупателей и зак-ков перед хоз.субъектом по выплате денег за реализованные товары.Она подразделяется на текущую(срок погашения в теч.одного года) или операционного цикла и нетекущую.Деб.зад-сть подразделяется на три группы:счета к получению,векселя полученные и другие.Деб.зад-сть учитывается на счетах 1200-1280,2100-2180.Счета к получению включают в себя претензии на ден.ср-ва,товары и услуги,и прочие неден.активы других субъектов.Вексель-платежный док-нт установленной формы,сордержащее одностороннее бузусловное ден.обяз-во.Проводки:1)отпущены м-лы дочернему товариществу 1220,1230;6280;2)поступили на р/с платежи 1030;1220,1230;3)выдача денег из кассы в подотчет: 1250;1010; 4)приобретены ТМЗ из подотчетных сумм 1310;1251;5)приобретено программное обеспечение для компьютера.

26.Внутренний  и внешний аудит  и их различия. Внутренний аудит-независимая оценка внутри организации для проверки и опреленния эффективности ее деятельности. Цель его-помочь членам организации эффективно выполнять свои обязанности. Внутренний аудит предоставляет им для этого данные анализа,оценки,рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах. Кроме того, информация о текущей деят-сти яв-ся коммерческой тайной и закрыто для внешних пользователей. Внешний аудит:налоговый комитет, банки, инвесторы т.е., кто занимает нам деньги), акционеры, паоставщикии покупатели, но этих пользователей интересует финансовая сторона деят-сти пред-тия. Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности так же, как внешние проверяют внешние финансовые отчеты. Основной функцией внешнего аудита яв-ся ипроверка финн. отчетности и отчет фирмы на достоверность отражения положения фирмы, ее прибылей или убытков, источников использования фондов. Принципиальное различие между внутренними и внешними аудиторами заключается в том, что первые яв-ся служащими проверяемой организации, а вторые работают в аудиторских фирмах, оказывающих аудиторские услуги. Управленческая структура определяет рамки, объекты, цели и отчетность, а также участников, внутреннего аудита, тогда как внешний проводится независимо от руководства организации.

27. Учет расчета с  покупателями и  заказчиками. При отгрузке произведенной прод-ии покупателям и заказчикам на счетах орг-ции возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены. Учет расчетов с покупателями должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств в организацию. Все расчеты с покупателями и заказчиками организации строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки прод-ии, порядок оплаты. В ТПС для учета расчетов с покупателями предназначены след счета: 3510 «краткос авансы получены», 4410 «долгоср авансы получены», 1210 «краткос дебит задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «долгоср дебит задолженность покупателей и заказчиков». Отпуск ГП покупателям осущ-ся орг-цией на основании накладных.Накладные не выписываются при реализации в розницу,но если пок-лю необходим этот док-нт,то продавец не вправе ему отказать в его выдаче.В ТПС для учета расчетов с покупателями предназначены след.счета: 3510, 4410, 1210,2110.При возникновении сомнит-ых требований, т.е. когда пок-ль не расплатился по своим обяз-вам и нет реальной возможности получить с него оплату,то начинается резерв по сомнительным требованиям. Учет расчетов с пок.и зак. Ведут в ЖО 9.Проводки:1)получен аванс под поставку товаров 1010,1030; 3510,4410;2)отражение деб.зад-сти покуп-лей и зак-ков 1210,2110;6010;3)расчет пок.и зак. Наличными в кассу 1010;1210,2110;4)расчет пок.и зак. За счет произведенной ими предоплаты 3510,4410;1210,2110.