Счета аналитического и синтетического учета. Взаимосвязь между счетами и балансом

     В заключении должны найти свое отражение следующие моменты:

- наименование;

- адресат;

- сведение  об аудиторе;

- сведения  об аудируемом лице;

- вводную  часть;

- часть,  описывающую объем аудита;

- часть,  содержащую мнение аудитора;

- дату  аудиторского заключения;

- подпись  аудитора.

      Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Аудиторское заключение адресуется лицу, зарегистрированному законодательством РФ или договором о проведении аудита (как правило,  адресуется собственнику организации, акционерам, совету директоров).

      В водной части аудиторского заключения указываются перечень форм проверенной бухгалтерской отчетности организации и период, за который она составлена.

     Под объемом аудита понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах исходя из приемлемого уровня существенности. Указывается перечень документов в соответствии, с которыми был проведен аудит.

     В части содержащей мнение аудитора должно быть отмечено, что аудит предоставил достаточные основания для выражения мнения о достоверности во  всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности.

     С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности заключение может быть безоговорочно положительным или модифицированным. В свою очередь, модифицированное аудиторское заключение может быть :

- не  влияющим на аудиторское мнение, но отражающее факты с целью  привлечения внимание пользователей;

- с оговоркой;

- отказ  от выражения мнения;

- отрицательное. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов, так как именно годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние предприятия для принятия управленческих и инвестиционных решений как перспективного, так и текущего характера; выявить факты, оказывающие влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков предприятия.

     Анализ финансовых показателей показывает, что выручка от реализации кондитерских изделий собственного производства услуг составляет 4205907 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года 4276114 тыс.рублей (снижение на 1,6%).

     В отчетном году финансовые показатели характеризуется следующими данными:

Финансовые  показатели за 2009 год

 

     В составе нематериальных активов отражены права на изобретения, права на товарные знаки, права на изображение.

     В отчетности нематериальные  активы показаны по первоначальной  стоимости за минусом сумм  амортизации, накопленной за всё  время использования.

     В 2009 году стоимость нематериальных  активов возросла по сравнению  с 2008 годом на 872 тыс.рублей. Прирост стоимости нематериальных активов связан с приобретение и регистрацией прав на новые и продлением срока действия ранее зарегистрированных товарных знаков.

     В составе основных средств Общества отражены здания, сооружения, машины, оборудования, транспортные средства и другие соответствующие объекты стоимостью 20 000 рублей за единицу со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

     Объекты основных средств приняты  к учету по фактическим затратам  на их приобретение (сооружение).

     В 2009 году не приобретались основные средства в обмен на ценности, отличные от денежных средств.

     В отчетности основные средства показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости, за минусом сумм амортизации, накопленной за всё время эксплуатации.

     По состоянию на 1 января 2010 года стоимость основных средств Общества увеличилась по сравнению с 1 января 2009 года на 27556 тыс.рублей. Увеличение стоимости связано с проводимой модернизацией и покупкой нового современного оборудования для перевооружения производственных мощностей.

     Уставный капитал Общества на 1 января 2009 года составил 100 005 212 рублей и в течение отчетного года не изменялся.

      Добавочный капитал Общества на 1 января 2009 года составил 1 163 721 рублей и в течении отчетного периода не изменялся.

     Неизменность размеров уставного, добавочного капиталов говорит об устойчивости финансового состояния ОАО «Кондитерская фабрика «Сладко».

     Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам (страховые платежи, уплаченные авансом и т.д) отражены как расходы будущих периодов. Эти расходы списываются по назначению равномерно в течении периодов, к которым они относятся. Стоимость расходов будущих периодов за 2009 год снизилась по сравнению с 2008 годом на 3477 тыс.рублей.

     Доходы по обычным видам деятельности

Основную  долю выручки от реализации в 2009 году составила реализация кондитерских изделий собственного производства (98,96%).

     Общий объем выручки, полученной  Обществом в 2009 году уменьшился на 1,64%

     Прочие доходы увеличились в 2009 года по сравнению с 2008 годом на 2214 тыс.рублей или на 2,7%. Увеличение доходов связано с:

-увеличением  дохода от курсовых разниц  по обязательствам, выраженным в  иностранной валюте, на 24572 тыс.рублей частично скомпенсированным снижением дохода от продажи валюты на 16423 тыс.рублей;

-снижением  доходов от сдачи в аренду  имущества на 4313 тыс.рублей;

-снижением  доходов по лицензионным договорам  на 2590 тыс.рублей.

     Прочие расходы уменьшились в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 58302 тыс.рублей или на 20,3%. Уменьшение расходов связано с:

- уменьшением  расходов прошлых отчетных периодов, принятых к учету в текущем  отчетном периоде на 33099 тыс.рублей;

- уменьшением  суммы налога на добавленную стоимость по непроизводственным расходам, который не подлежит возмещению из бюджета, на 7711 тыс.рублей;

- изменением  порядка учета налога на имущества  – исключение из состава прочих  расходов и включение их в  состав управленческих расходов, в результате чего прочие расходы уменьшились на 10474 тыс.рублей.

     Совокупные затраты на использование  в течение 2009 года энергетические  ресурсы составили 122815 тыс.рублей, из них оплачено по состоянию  на 31.12.2009 согласно условий договоров  – 118192 тыс. рублей.

     При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.

      Составление бухгалтерской отчетности – очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты:

     I уровень:

Гражданский кодекс Российской Федерации  (часть1,2) от 30.11.1994 №   51-ФЗ;

      2. Налоговый кодекс Российской федерации (часть 1,2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;

3. Федеральный  Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

4. Федеральный  закон от 26.12. 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных  обществах»

     II уровень:

5. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

6. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об  утверждении плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

7. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 29.11.1998 № 34н (ред. от 23.07.2000) «Об  утверждении Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации»;

8. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении  положений по бухгалтерскому  учету» (вместе с «Положением  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» (ПБУ 1/2008)»,  «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»);

9. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 24.10.2008 № 116н «Об утверждении  положения по бухгалтерскому  учету «Учет договоров строительного  подряда» ПБУ 2/08;

10. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06»;

11. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

12. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении  положения по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;

13. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) «Об  утверждении положения по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01»;