МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УЛЬЯНОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВОЙ   ПРОЕКТ 

на тему: 

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО И  СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА. ВЗАИМОСВЯЗЬ МУЖДУ СЧЕТАМИ И БАЛАНСОМ.

 
 
 
 
 
 
 

     Выполнила:

студентка ЭМФ БАд 41

…..

     Проверила:

     ….. 
 
 
 
 
 
 
 

Ульяновск 2011 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

      Тема «Счета аналитического и синтетического учета» широко представлена в литературе. Она является неотъемлемой частью любого учебника или пособия, как для людей начинающих изучать бухгалтерский учет, так и для тех, кто уже знаком с основами и желает углубить свои познания в данной науке. Актуальность данной темы связана с тем, что без существования счетов трудно себе представить современный бухгалтерский учет, как трудно представить себе бухгалтера, который не был бы знаком с порядком, принципами и правилами ведения учета на том или ином счету. Отсюда возникает необходимость рассмотрения классификаций счетов бухгалтерского учета по различным признакам.

     Цель курсовой работы – изучение основ аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета, а также рассмотрение порядка составления и методики проведения анализа основных показателей годовой отчетности предприятия.

Задачи  курсовой работы, решение которых необходимо для достижения поставленной цели:

      а) исследовать особенности счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия;

     б) Рассмотреть классификацию счетов по различным признакам;

в) определить взаимосвязь между счетами и  балансом;

г) рассмотреть организацию учета и составления годовой отчетности в ОАО «Сладко»;

д) проанализировать данные бухгалтерской отчетности ОАО «Кондитерская фабрика «Сладко»;

Объект  исследования: годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Кондитеркая фабрика «Сладко» и основные показатели этой отчетности.

Предмет исследования: порядок составления и методика анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Основными источниками информации для написания  курсовой работы послужили материалы нормативных документов и инструкций, научные статьи периодических изданий и монографий по изучаемой проблеме, а также учебники и учебные пособия современных авторов.

     Материалами для исследования послужили данные бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма №3), приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчета о целевом использовании полученных средств (форма №6) ОАО «Сладко за 2009 год. Также использовались современные нормативные документы («План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», принятый в 2001 году; Положения о ведении бухгалтерского учета и др.)

     Объектом моего исследования является ОАО «Кондитерская фабрика «Сладко». Предмет изучения – бухгалтерская финансовая отчетность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  счетов аналитического и синтетического учета

1.1. Счета синтетического и аналитического учета

     На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщенном виде в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета "Основные средства (01-А)", "Материалы (10 – А)", "Расчеты с персоналом по оплате труда (70 – П)", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60 – П)" и т. п.

Однако  для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, оценки ее места в рыночной экономике, состояния расчетов с конкурентами организации недостаточно располагать лишь общими показателями, необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику организации и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета - детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Примерами аналитических счетов могут быть: счет Цемента № 400, счет П. И. Краснова (менеджера) и т. п.

     Субсчета являются промежуточной  группировкой аналитических счетов  в пределах соответствующего  синтетического счета.

Синтетические счета являются счетами 1 порядка, субсчета - счетами II порядка, аналитические  счета могут быть III, IV, V и т. д. порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции и т. д.

     Аналитические и синтетические  счета бухгалтерского учета взаимосвязаны,  так как на аналитических счетах  отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но по более дробным экономическим группировкам. Это означает, что общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

     Например, к синтетическому счету  "Материалы" могут быть открыты  такие субсчета, как "Сырье  и материалы", "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали", "Топливо", "Тара  и тарные материалы", "Запасные части", "Прочие материалы" и т. п. Эти счета относятся к счетам II порядка. Каждый из перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам. Так, субсчет "Сырье и материалы" детализируется на такие счета, как "Основные материалы", "Вспомогательные материалы" и т. п. Это аналитические счета III порядка.

Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счете "Основные материалы", в его развитие открываются аналитические  счета: "Черные металлы", "Цветные  металлы", "Лесоматериалы", "Химикаты" и т. п. Это аналитические счета IV порядка.

     Затем детализируются данные, например, счета "Цветные металлы"  и открываются счета "Медь", "Олово", "Цинк" и т. п.  Это аналитические счета V порядка.  Можно продолжить при необходимости  эту детализацию до характеристики каждого вида металла, поставщика, от которого он поступает, вида продукции, на который он расходуется, и т. д. Взаимосвязи между синтетическим счетом "Материалы" и аналитическими счетами, приведенными на схеме (см. ниже), можно представить в виде экономико-математических формул на примере остатков на начало периода (Сн).

     Имеем:

(С1н  + С2н) V порядка = С2н IV порядка;

(С1н  + С2н + С3н + С4н) IV порядка = C1н III порядка;

(С1н  + С2н) III порядка = С1н II порядка;

(С1н  + С2н) II порядка = С1н I порядка;

т. е. сумма  сальдо начальных остатков по субсчетам  счета "Материалы" равна остатку  на начало периода по этому синтетическому счету. 

1.2.Классификация счетов бухгалтерского учета

     Для организации научно обоснованной системы бухгалтерского учета, контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности, подготовки и принятия управленческих решений важное значение имеет классификация счетов бухгалтерского учета. Классификация - это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей, дает возможность определить "экономическую нагрузку" каждого счета. Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает их подразделение на пять групп (видов).

     Первую группу составляют счета,  предназначенные для обобщения  информации, отражения и контроля  имущества предприятия (средств)  и источников его формирования. Эта группа включает счета  по учету основных средств, материальных ресурсов, готовой продукции, денежных средств (расчетный счет, валютный счет), дебиторов, кредитов, расчетов с поставщиками и т. п. Счета этой группы показывают состав и размещение имущества предприятия и источники его образования. Остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансе предприятия.

Вторая  группа включает счета, предназначенные  для регулирования оценки средств. Счета этой группы непосредственно  связаны со счетами первой группы и корректируют их суммы. Они играют двойную роль. С одной стороны, они отражают регулирующие (корректировочные) показатели, которые используются при анализе информации на счетах первой группы. С другой стороны, они имеют самостоятельное аналитическое значение.

     Если по балансовому счету производится дооценка средств (увеличение оценки), то регулирующий оценку средств счет является дополнительным к основному счету и сумма его остатка прибавляется к сумме остатка основного счета, например счет "Заготовление и приобретение материалов". Если же оценка средств или их источников должна быть уменьшена, то регулирующий счет является контрарным и сумма его остатка подлежит вычитанию из суммы остатка основного (регулируемого) счета. Контрарные счета используются для регулирования показателей активных и пассивных счетов. В соответствии с этим счета бывают контрактивными и контрпассивными.

     Контрактивные счета применяются  для регулирования показателей  активных счетов. К ним относятся:  счет "Амортизация нематериальных  активов", счет "Износ основных средств", счет "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Например, счет "Износ основных средств" регулирует оценку средств, учитываемых по активному счету "Основные средства".

     Но счет "Износ основных средств"  имеет и самостоятельное значение. Этот счет предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию (организации) на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. Износ основных средств определяется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное их восстановление. Информация по счету "Износ основных средств" позволяет установить степень изношенности основных средств организации.