Счета аналитического и синтетического учета. Взаимосвязь между счетами и балансом

Забалансовые  счета не корреспондируют с другими  счетами. В них делаются односторонние  записи - только по дебету (увеличение) или по кредиту (уменьшение). 

1.3.Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом

     Между счетами бухгалтерского учета и бухгалтерским балансом существует тесная взаимосвязь. В активе бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные и оборотные активы организации, для учета наличия и движения которых открываются активные счета. В пассиве бухгалтерского баланса отражаются капитал и обязательства организации, учет которых осуществляется на пассивных счетах.

     Рассмотрим взаимосвязь счетов и бухгалтерского баланса на несложном примере организации, начинающей хозяйственную деятельность. Вступительный бухгалтерский баланс на дату регистрации организации составляется на основании устава организации, в котором зафиксирована величина уставного капитала, а также сведений об активах организации, поступивших в качестве вкладов учредителей и дебиторской задолженности по вкладам. Активы, поступившие в качестве вкладов в уставный капитал, оцениваются по согласованной участниками стоимости на основе реальных рыночных цен. Дебиторская задолженность учредителей отражается в бухгалтерском балансе в течение срока, предусмотренного в учредительных документах.

     На основании сведений вступительного бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета. Все факты хозяйственной деятельности по мере их возникновения фиксируются в хронологическом порядке в журнале регистрации хозяйственных операций.

     Главная книга — совокупность счетов бухгалтерского учета, учетный регистр, в котором систематизируются факты хозяйственной деятельности (хозяйственные операции) организации.

     Сведения Главной книги обобщаются в оборотной ведомости, содержащей подробные данные о движении объектов бухгалтерского учета. Обычная оборотная ведомость состоит из трех граф: сальдо начального, оборотов, сальдо конечного. Каждая графа включает колонки, отражающие обороты по дебету и кредиту счета Главной книги и выведение конечного сальдо.

     Оборотная ведомость может быть составлена в шахматной форме и содержать не только обороты по счетам, но и корреспонденцию счетов. Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки правильности применяемой в течение месяца корреспонденции счетов по совершаемым хозяйственным операциям и выявления сумм с ошибочной корреспонденцией.

     Оборотная ведомость имеет контрольное значение, так как позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски хозяйственных операций по счетам Главной книги и выведения конечного сальдо.

     На основании оборотной ведомости составляется заключительный бухгалтерский баланс.

     Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом заключается в следующем. В начале отчетного периода по данным бухгалтерского баланса открывают счета. На каждый объект бухгалтерского учета (активы, капитал, обязательства) открывают синтетический счет, на котором записывают остаток. В развитие счетов первого порядка открывают счета второго порядка — субсчета, а также аналитические счета. На протяжении отчетного периода на счетах отражают хозяйственные операции с указанием корреспондирующих счетов, подсчитывают обороты и остатки. На основе данных об остатках на синтетических счетах составляют бухгалтерский баланс организации на конец отчетного периода.

     Последовательность выполнения действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной деятельности организации называется бухгалтерской процедурой. В основе бухгалтерской процедуры лежит непрерывная регистрация фактов хозяйственной деятельности с момента создания организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством.

Бухгалтерская процедура осуществляется поэтапно.

     -Составление инвентаря, содержащего перечень активов и обязательств организации.

     -Составление по данным инвентаря вступительного бухгалтерского баланса.

     -Заполнение Главной книги по данным вступительного бухгалтерского баланса.

     -Регистрация в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности отчетного периода в журнале.

     -Систематизация на счетах Главной книги данных журнала.

     -Обобщение данных Главной книги в оборотной ведомости.

     -Составление на основе данных оборотной ведомости заключительного бухгалтерского баланса.

     -Использование данных Главной книги для интерпретации (анализа) хозяйственной деятельности.

     -Принятие управленческих решений по результатам анализа заключительного бухгалтерского баланса.

     Бухгалтерская процедура включает обработку информации о фактах хозяйственной деятельности организации и обеспечивает внутренний контроль данных бухгалтерского учета. Универсальный характер бухгалтерской процедуры позволяет рассматривать ее как модель технологической обработки данных, содержащихся в первичных документах.

     В практической деятельности организаций порядок осуществления бухгалтерской процедуры находится под влиянием профессионального суждения бухгалтера и заключается в проведении конкретных мероприятий. Особенности бухгалтерской процедуры проявляются при создании внутренних документов, выборе формы бухгалтерского учета, отражении фактов хозяйственной деятельности, формировании показателей отчетности. Построение журнала регистрации хозяйственных операций и Главной книги зависит от установленной учетной политикой формы бухгалтерского учета, однако при необходимости главный бухгалтер может внести в Главную книгу изменения и дополнения.

     При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер, исходя из существенности информации, самостоятельно определяет способы раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета в пояснениях к отчетности. 
 
 

• БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «Кондитерская Фабрика «Сладко»

    2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Кондитерская Фабрика «Сладко»

      Полное  официальное наименование Общества – Открытое Акционерное Общество «Сладко». Кондитерское объединение «Сладко» - одно из крупнейших производителей кондитерских изделий в России, входит в десятку лидеров кондитерской отрасли.

      ОАО "Кондитерское объединение «Сладко» образовалось в 2001 году на базе трёх фабрик — "Конфи" (Екатеринбург), "Волжанка" (Ульяновск) и "Заря" (Казань). В июне 2003 г. «Сладко» продало свою производственную площадку в Казани.

     «Сладко»  производит все виды кондитерских изделий — шоколад, печенье, вафли, карамель и т. д. «Сладко». входит в пятерку крупнейших компаний на российском кондитерском рынке, занимая со 2 по 6 место в каждой из категорий. Кроме того, общество в 2009 году оказывало услуги общественного питания , услуги по производству и реализации пара и прочие.

     Среднесписочная численность персонала  Общества на 01.01.10 составила 2022 человек,  в том числе среднесписочная  численность Ульяновского филиала 1380 человек.

     Головной офис объединения находится в Екатеринбурге. Филиалы «Сладко» работают в Москве и Ульяновске. Продукция «Сладко» производится на предприятии в Екатеринбурге и на ОАО Кондитерская фабрика "Волжанка".

     Задача, которую объединение решает сегодня — соединить современные знания и технологии в области управления, производства, маркетинга, логистики с лучшими традициями российских кондитеров.

     «Сладко» стремится стать ведущим производителем и поставщиком кондитерских изделий на товарные рынки Российской Федерации путем повышения качества производимой фабриками продукции, перераспределения ассортимента, создания качественно новых видов продуктов и единой дистрибуционной сети для реализации продукции.  «СладКо» - один из ведущих национальных игроков на российском кондитерском рынке, активно завоевывающий стратегические сегменты.

      "Кондитерское объединение «СладКо» было создано в Екатеринбурге в апреле 2001 года как закрытое акционерное общество с иностранным капиталом. Учредителями «СладКо» выступили голландская компания United Confectioneries bv и Екатеринбургская кондитерская фабрика ОАО "Фирма КОНФИ". В Екатеринбурге находятся головной офис и основная производственная площадка «СладКо».

     Целью создания объединения был вывод на кондитерский рынок нового производителя кондитерских изделий, способного объединить производственную мощность, экономический и управленческий потенциал фабрик — производителей кондитерских изделий под новым товарным знаком «СладКо».

     «СладКо» стремится стать ведущим производителем и поставщиком кондитерских изделий на товарные рынки Российской Федерации путем повышения качества производимой фабриками продукции, перераспределения ассортимента, создания качественно новых видов продуктов и единой дистрибуционной сети для реализации продукции.

     Для этого в 2001 г. «СладКо» вывело на кондитерский рынок новые продукты под новым товарным знаком «СладКо» наладило устойчивые хозяйственные связи с дистрибьюторами кондитерской продукции почти на всей территории России, в том числе на новых (для фабрик — производителей продукции) рынках.

     В декабре 2001 г. «СладКо» преобразовалось в открытое акционерное общество, к которому присоединились фабрики — производители кондитерской продукции — ОАО "Фирма КОНФИ" и ОАО "Казанская кондитерская фабрика "Заря". В июне 2003 г. «СладКо» продало свою производственную площадку в Казани.

     Для оказания помощи и содействия предприятиям-производителям кондитерской продукции в 2001 г. было создано Некоммерческое Партнерство "Кондитерское объединение «СладКо», да в настоящее время входят в качестве членов ОАО "Кондитерское объединение «СладКо» и ОАО "Кондитерская фабрика "ВОЛЖАНКА".

     В феврале 2005 года ОАО «Кондитерское объединение «СладКо» и ОАО «Кондитерская фабрика «Волжанка» приобрел норвежский концерн «Оркла» (Orkla ASA).  

• Порядок составления бухгалтерской  финансовой отчетности на примере ОАО «Кондитерская Фабрика «Сладко»

• Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

 

     Рекомендуемая форма Бухгалтерского баланса (форма №1) утверждена приказом № 67н. Данные Баланса заполняются на основании остатков счетов бухгалтерского учета. При этом в графе 3 «На начало отчетного года» баланса отражаются остатки:

- на  дату государственной регистрации  (для вновь созданных организаций);

- на 1 января  текущего года (эти данные соответствуют  данным графы 4 «На конец отчетного  периода» Бухгалтерского баланса за предыдущий год).

     В графе 4 «На конец отчетного периода» Баланса отражаются остатки на 31 декабря (по итогам года).

     При заполнении Бухгалтерского баланса надо учитывать, что некоторых показателей, предусмотренных в нем, у организации может не быть. Незаполненные строки из отчетности нужно убрать (п. 5 приказа № 67н). Единица измерения в Балансе - тыс. (млн.) руб. без десятичных знаков.

  В балансе ООО «Сладко» содержатся следующие строки (Приложение 3):