Ревизия как инструмент контроля

 

    Содержание

    Введение…………………………………………………………………….3

    1. Виды финансового контроля…………………………………………..5

    1.1 Классификация видов контроля……………………………………...5

    1.2 Внешний и внутренний контроль…………………………………….6

    1.3 Взаимосвязь и различия внешнего и внутреннего контроля……...13

    2. Ревизия как инструмент контроля…………………………………….19

    Заключение…………………………………………………………………25

    Список  литературы………………………………………………………..27

ВВЕДЕНИЕ

 

    Объективная информация о деятельности отдельных  хозяйственных субъектов необходима владельцам предприятий для повышения эффективности их работы; коммерческим банкам и другим заимодавцам для компетентной оценки платежеспособности предприятий и вероятности возврата кредитов; акционерам для контроля за деятельностью акционерного общества; поставщикам и другим кредиторам для получения гарантий полной оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги; потенциальным инвесторам для избежания риска при вложении своих капиталов.

    Контроль  является составной частью управления общественным возрождением. Государство  не может нормально функционировать  без четко организованной системы  контроля за производством, распределением и перераспределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни в государстве. Контроль является неотъемлемым элементом надстройки общества, в котором происходят серьезные изменения в процессе развития его политической системы, органов государственного и хозяйственного управления, законодательной и исполнительной власти.

    В широком смысле - процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей.

    Основная  цель контроля состоит в том, чтобы  объективно изучить фактическое  положение дел в различных областях общественной и государственной жизни, выявить те факторы и условия, которые отрицательно сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.               

    Основная  цель ревизии - выявить хозяйственные  и финансовые нарушения, преступления, факты бесхозяйственности, краж, установить причины и условия, которые им благоприятствовали, виноватых в  это лиц, принять меры по возмещению причиненного ущерба, убытка, применить мероприятия по ликвидации недочетов и правонарушений, а также притянуть к ответственности (административной или криминальной) лиц, которые допустили правонарушения.

    Ревизия предпринимательских структур дает всеобщую оценку производственной и  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, эффективности использования  производственного потенциала, обеспечению  сохранения хозяйственных ресурсов, полноте начисления и  плате налогов  в бюджет и др.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Виды  финансового контроля

    1.1. Классификация видов  контроля

    В зависимости от структуры взаимоотношений  лиц, осуществляющих контроль, и управляемого субъекта, различают следующие виды контроля:

• внешний;
• внутренний;
• смешанный.

    Государственный контроль для большинства организация  является внешним. Однако в некоторых  случаях государственный контроль может классифицироваться как внутренний, например, проверка отраслевым министерством  подчиненного федерального унитарного предприятия.

    Коммерческий (аудиторский) контроль, для проверяемых  организаций в большинстве случаев  является внешним. В то же время внешняя  аудиторская организация может  на основании договора исполнять  функции внутреннего контроля, в  этом случае будет проводиться внутренний контроль, но силами сторонней организации.

    Внутрихозяйственный контроль, как правило, внутренний. Однако, если отдел внутреннего контроля создан в структуре материнской компании, а проверке подлежит деятельность дочерней компании, по сути контроль для дочерней компании является внешним, а в рамках группы компаний — внутренним.

    Смешанным видом контроля является деятельность таких контролирующих субъектов:

• совет директоров или наблюдательный совет;
• ревизионная комиссия;
• службы финансового контроля материнской компании холдинга, осуществляющие контроль дочерних компаний.

    Так, в состав совета директоров (наблюдательного  совета) и ревизионную комиссию акционерного общества (АО) могут избираться физические лица, не являющиеся работниками или акционерами данного АО. Поэтому статус данных органов двоякий: с одной стороны, это органы АО, а с другой стороны, исходя из способа их формирования и полномочий они могут состоять из внешних по отношению к АО лиц, например, представителей владельцев крупных пакетов акций. Независимость членов ревизионной комиссии по отношению к АО реализуется через нормы ст. 85 Федерального закона Российской Федерации «Об акционерных обществах». Члены ревизионной комиссии (ревизор) общества не могут одновременно являться членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, а также занимать иные должности в органах управления общества. Акции, принадлежащие членам совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицам, занимающим должности в органах управления общества, не могут участвовать в голосовании при избрании членов ревизионной комиссии (ревизора) общества.

    Аналогичным образом службы финансового контроля материнской компании холдинга занимают двоякое положение: по отношению  к материнской организации они  являются внутренним, а по отношению  к дочерним компаниям — внешним  органом финансового контроля. Данное обстоятельство придает проблеме независимости  контролера и его непредвзятости особое значение.

    Общественный  контроль в большинстве случаев  внешний. Но возможны случаи использования  и внутреннего общественного  контроля, например со стороны совета трудового коллектива.

    1.2 Внешний и внутренний  контроль

    В общем виде система внутреннего контроля — это комплекс мер, принимаемых руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий.

    В Концепции развития внутреннего  контроля в Федеральном казначействе указывается: «Под внутренним контролем  понимается процесс, осуществляемый руководством и работниками Федерального казначейства, и направленный на соблюдение законодательных, нормативных правовых актов и  регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых операций, качество составляемой отчетности».

    В соответствии с Положением ЦБ РФ «Об  организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» внутренний контроль — это  деятельность, осуществляемая кредитной  организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и  направленная на достижение:

    1) эффективности и результативности  финансово-хозяйственной деятельности  при совершении банковских операций  и других сделок, эффективности  управления активами и пассивами,  включая обеспечение сохранности  активов, управления банковскими  рисками, под которым понимается:

    •выявление, измерение и определение приемлемого  уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;

• постоянное наблюдение за банковскими рисками;
• принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

2. достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и предоставления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений);

3. соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;

    4) исключения вовлечения кредитной  организации и участия ее служащих  в осуществлении противоправной  деятельности, в том числе легализации  (отмывания) доходов, полученных  преступным путем, и финансирования  терроризма, а также своевременного  представления в соответствии  с законодательством Российской  Федерации сведений в органы  государственной власти и ЦБ  РФ.

    Цель  внутреннего контроля — обеспечение  соблюдения всеми сотрудниками предприятия  своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации; она непрерывна во времени, перманентна  и достигается только на короткое время.

    Важнейшим классификационным аспектом внутреннего  контроля является формальный. Выбор формы внутреннего контроля зависят от сложности организационной структуры, правовой формы, видов и масштабов деятельности организации, целесообразности охвата и контролем различных сторон деятельности, отношения руководства к контролю. Одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля является внутренний аудит.

    Организация внутреннего контроля в форме  внутреннего аудита присуща крупным  и некоторым средним организациям, для которых характерны:

• усложненная организационная структура (дивизиональная, матричная или конгломератная структура организации);
• многочисленность филиалов, дочерних компаний;
• разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;
• стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

    Кроме задач чисто контрольного характера, внутренние аудиторы могут выполнять  экономическую диагностику, разрабатывать  финансовую стратегию, вести маркетинговые  исследования, управленческое консультирование. К институтам внутреннего аудита относят и ревизионные комиссии (ревизоров), деятельность которых регламентирована действующим законодательством.

    Этот  институт в основном распространен  в акционерных обществах, обществах  с ограниченной ответственностью и  производственных кооперативах. Большое  значение имеет также классификация  по типам внутреннего контроля. Известны следующие типы внутреннего контроля:

• неавтоматизированный, внутренний контроль осуществляется непосредственно его субъектами без применения автоматических средств;
• не полностью автоматизированный, с применением автоматических средств регистрации, обработки, измерения (например, контроль качества работы производственного оборудования с помощью технологии штрихового кодирования обрабатываемых узлов и деталей);
• полностью автоматизированный, целиком в автоматическом режиме под управлением субъектов внутреннего контроля.

    Внутренний  контроль целесообразно классифицировать и по назначению субъектов внутреннего контроля, с точки зрения их участия в общей деятельности по внутреннему контролю в организации. В этом аспекте всех субъектов внутреннего контроля следует распределить по следующим уровням.