Разработка генерального бюджета организации

Таблица 3

Бюджет реализации (в тыс. руб.)

 

Склады	Реализация товаров по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010 г.	Планируемый процент изменения реализации на 9 месяцев 2011 г.	Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2011г.	Наценка	План реализации
1	2	3	4	5	6
№1	3242	+40,6%	4558	593	5151
№2	4940	+34,6%	6647	864	7511
№3	1235	-30,8%	380	49	429
№4	926	23%	1139	148	1287
№5	4786	23%	5887	765	6652
№6	310	22%	379	49	428
Итого	15439	23%	18990	2469	21459

 

Рассмотрев  реализацию по складам, выбираем перспективу  развития оптовой торговли алкогольной  продукции, т.е. предполагаем рост закупок  товаров по складам № 1 и № 2. И  соответственно увеличение товарооборота  по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2. Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа  конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для  хранения такой продукции.

Следующим этапом в разработке генерального бюджета  является составление бюджета запасов  товаров на конец планируемого периода.

Руководство предприятия считает, что в 2010 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборотом, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 4:

Таблица 4

Бюджет товарных запасов (в тыс. р.)

Склады	Запасы на 01.10.2010	Планируемые запасы на 01.10.2011
1	2	3
№1	538	756
№2	820	1103
№3	205	63
№4	154	189
№5	794	977
№6	51	63
Итого	2562	3151

 

Из таблицы 4 видно, что рост товарных запасов  по складам № 1 и № 2 будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить  в соответствии с ростом товарооборота  на 23 процента.

Бюджет  закупок товаров является третьим  этапом формирования общего бюджета. Для  планирования бюджета закупок товаров  воспользуемся формулой (2).

Для более  детального рассмотрения закупки товаров  в предстоящем году составим таблицу 5, в которой остатки запасов  товаров на 01.10.2010г. считаем остатками на начало планируемого периода.

 

Таблица 5

Бюджет реализации (в тыс. руб.)

 

Склады	Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2011г.	Остатки запасов на 01.10.2010	Остатки запасов на 01.10.2011 (план)	План закупок
1	2	3	4	5
№1	4558	538	756	3264
№2	6647	820	1103	4724
№3	380	205	63	112
№4	1139	154	189	796
№5	5887	794	977	4116
№6	379	51	63	265
Итого	18990	2562	3151	13277

 

Планируемая реализация по закупочной стоимости  за 9 месяцев 2011 года составляет 18990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 01.10.2010 года 2562 тыс.р.

Проверим  по формуле (2) данные таблицы: 18990 – 2562 – 3151 =13277 (тыс. руб.).

Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру  затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что  до 01.02.2010 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2011 году не будет.

Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые  составили за 9 месяцев в 2010 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Корректируем стр. 630 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках", т.е определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360 – 885 = 2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 6:

Таблица 6

Бюджет  коммерческих затрат (в тыс. р.)

№ п/п	Наименование затрат	Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2010, по статьям	Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2010 за вычетом затрат на розничную торговлю	Сумма сокращенных затрат	Сумма планируемых затрат нарастающим  итогом на 01.10.2011
1	2	3	4	5	6
1	Транспортные расходы	589	509	509	580
2	ГСМ	168	148	148	169
3	Прочие расходы по автотранспорту	44	44	44	50
4	Налог на пользователей автомобильными дорогами	31	24	24	24
5	Оплата труда	653	503	444	506
6	Отчисления в социальные фонды	275	219	152	173
7	Износ основных средств	180	120	99	99
8	Командировочные расходы	21	21	21	24
9	Расходы на субаренду	296	189	158	180
10	Содержание торгового оборудования	53	8	8	9
11	Услуги  связи	117	93	80	91
12	Затраты по инкассации	5	0	0	0
13	Информационно-вычислительное обслуживание	37	37	37	42
14	Износ нематериальных активов	1	1	1	1
15	Коммунальные платежи	386	270	244	278
16	Расходы на аренду	39	39	39	44
17	Износ МБП	281	166	97	111
18	Прочие расходы	184	98	38	43
	Итого	3360	2475	2143	2424

 

Для составления  бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру  затрат и найти возможности для  их снижения, это главное, что волнует  любого руководителя.

Следующим этапом является бюджет себестоимости  реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных  товаров проводим на основании расчетных  данных указанных в таблицах 5, 6.

Таблица 7

Бюджет себестоимости  реализованных товаров (в тыс. руб.)

Показатели	Фактическая себестоимость товаров в 2010 году	Планируемая себестоимость товаров в 2011 году
1	2	3
Затраты на закупку продукции	15439	18990
Коммерческие расходы	2475	2424
Себестоимость продукции	17914	21414

 

Из таблицы 7 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами  на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое  положение обосновывается тем, что  в 2010 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения, связанная с реализацией товаров в магазинах, в 2011 году исчезнет.

Завершающим моментом формирования операционного  бюджета является план прибылей и  убытков.

План прибылей и убытков составлен  на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета  закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости  реализованных товаров.

Таблица 8

План прибылей и убытков (в тыс. руб.)

Наименование показателя	Сумма
1	2
Выручка от продажи товаров	21459
Себестоимость проданных товаров (планируемая  закупочная стоимость товаров)	18990
Валовая прибыль	2469
Коммерческие расходы	2424
Прибыль от продаж	45
Прибыль до налогообложения	45
Налог на прибыль	15
Прибыль от обычной деятельности	30
Чистая прибыль	30

 

Следующий блок это – построение бюджета  капитальных затрат. В ЗАО "Источник плюс" финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2011 год.

Бюджет  денежных средств представляет собой  план поступления денежных средств  и платежей на будущий период.

Предприятие в 2011 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:

• наличными денежными средствами,
• безналичным путем через банк,
• взаимозачетами.

Бюджет  денежных средств представлен в  таблице 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Бюджет денежных средств (в тыс. руб.)

№	Показатели	Сумма
1	2	3
1.	Остаток денежных средств на начало периода	117
2.	Поступление средств от продаж	21506
3.	Всего денежных средств	21623
4.	Выплаты:
	за товары поставщикам по текущим платежам за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам заработанная плата налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж) другие	15667   2377,5 483 400   1941
5.	Всего выплат	20868,5
6.	Избыток (недостаток) денежных средств	754,5
7.	Погашение займа (источник информации)	600
8.	Остаток денежных средств на конец  периода	154,5

 

Планируем поступление средств:

1. Поступление отсроченных платежей  за отгруженный товар в декабре 2010 года – 500 тыс. руб.

1. Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда – 70.0 тыс. руб.
2. Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар – 21459 тыс. руб., (запланированная реализация) – 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20936 тыс. руб.
3. Итого поступление денежных средств:
4. 500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 20936 тыс. руб. = 21506т.р..
5. Расход денежных средств: