Разработка генерального бюджета организации

- Финансовое  посредничество.

- Ведение  внешнеэкономической деятельности  в различных формах в соответствии  с уставом в порядке, установленном  действующим законодательством.

- Операции  с недвижимым имуществом, продажей  и сдачей в наем (в аренду) недвижимого  имущества производственного и  непроизводственного назначения.

Величина  Уставного капитала Общества определена учредителями в размере 55 000 000 рублей. Уставный капитал разделен на 5 500 простых  именных акций номинальной стоимостью по 10 000 рублей каждая.

Общество  в праве по решению общего собрания акционеров увеличить или уменьшить  уставный капитал.

Органы  управления Обществом:

- Решение  учредителя.

- Генеральный  директор.

Высшим  органом управления Общества является решение учредителя.

В случае увеличения числа акционеров (более  двух) высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, которое может быть очередным  и внеочередным. В период между  общими собраниями работой Общества руководит Генеральный директор.

Любое предприятие, в том числе и ЗАО "Источник плюс" можно охарактеризовать с  помощью ряда показателей финансово-хозяйственной  деятельности, представленных в таблице 2.

Таблица 2

Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО "Источник плюс"

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	2010 г. в фактич. ценах	2011 г. в фактич. ценах	Отклонение (+ ; -) в сопоставимых ценах	Темп роста (%)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто) от продажи услуг	Тыс. руб.	21346	20040	17735	-3611	83,08
2.	Себестоимость проданных товаров:
	- сумма	Тыс. руб.	18279	17410	15407	-2872	84,29
	- уровень	%	85,63	86,87	86,87	1,24	-
3.	Валовая прибыль
	- сумма	Тыс. руб.	3067	2630	2327	-740	75,87
	- уровень	%	14,37	13,12	13,12	-1,25	-
4.	Коммерческие расходы
	- сумма	Тыс. руб.	3360	2532	2241	-1119	66,7
	- уровень	%	15,74	12,63	12,63	-3,11	-
5.	Прибыль (убыток) от продаж
	- сумма	Тыс. руб.	-293	98	87	381	-
	- уровень	%	-	0,49	0,49	0,49	-
6.	Доходы от участия в других организациях
	- сумма	Тыс. руб.	-	4	3,54	3,54	-
	- уровень	%	-	0,02	0,02	0,02	-
7.	Прочие операционные доходы
	- сумма	Тыс. руб.	-	245	217	217	-
	- уровень	%	-	1,22	1,22	1,22	-
8.	Прочие операционные расходы
	- сумма	Тыс. руб.	112	76	67	-45	9,8
	- уровень	%	0,52	0,38	0,38	-0,14	-
9.	Внереализационные доходы
	- сумма	Тыс. руб.	211	1	0,88	-210,12	0,42
	- уровень	%	0,99	0,005	0,005	-0,985	-
10.	Внереализационные расходы
	- сумма	Тыс. руб.	50	122	108	58	0,16
	- уровень	%	0,23	0,61	0,61	0,38	-
11.	Прибыль (убыток) до налогообложения
	- сумма	Тыс. руб.	-244	150	133	377	-
	- уровень	%	-	0,75	0,75	0,75	-
12.	Налог на прибыль
	- сумма	Тыс. руб.	-	93	82	82	-
	- уровень	%	-	0,46	0,46	0,46	-
13.	Прибыль (убыток) от обычной деятельности
	- сумма	Тыс. руб.	-244	57	50	294	-
	- уровень	%	-	0,28	0,28	0,28	-
14.	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
	- сумма	Тыс. руб.	-244	57	50	294	-
	- уровень	%	-	0,28	0,28	0,28	-

 

На основе данных таблицы 2 можно сделать следующие  выводы, касающиеся основных показателей  финансово-хозяйственной деятельности ЗАО " Источник плюс ".

Выручка от продажи товаров, полученная в 2011 году уменьшилась по сравнению с аналогичным показателем 2010 года на 16,92 процентов. В тоже время себестоимость проданных товаров в 2011 году ниже на 15,71 процентов, чем в 2010 году. Валовая выручка снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 24,13 процентов. Произошло уменьшение и коммерческих расходов в 2011 году на 33,3 процентов в сравнении с 2010 годом.

Но следует  отметить, что в 2011 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2010 году оно получило убыток. Предприятие получило в 2011 году доходы от участия в других организациях, которые отсутствовали в 2010 году, они составили в денежном выражении 4 тыс. рублей.

Прочие  операционные доходы составили в  денежном выражении 245 тыс. рублей в 2011 году, причем их основную долю определили "поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации". А именно: доходы от субаренды, составившие 95,84 процентов от общей суммы прочих операционных расходов.

Прочие операционные расходы за 2011 год уменьшились на 40,18 процентов в сравнении с предыдущим периодом, в связи с тем, что сумма налога на имущество снизилась, в результате уменьшения основных средств и товарных запасов.

Внереализационные доходы ниже в 2011 году на 99,11 процентов, чем в 2010 году.

В два  раза возросли внереализационные расходы в 2011 году по сравнению с 2010, а именно: на 116 процентов. Это связано с тем, что организация оплатила лицензионный сбор 2009, 2010 годы, а также убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, которые соответственно составили 68,26 и 26,68 процентов от общей суммы внереализационных расходов.

Показатель  прибыли до налогообложения в 2011 году составил в денежном выражении 150 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,75 процентов, а в 2010 году предприятие было не рентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2011 год составил 93 тыс. рублей в денежном выражении. Показатели прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периоды) равны и составили за 2011 год в денежном выражении 57 тыс. рублей, в то время как в 2010 году был убыток - 244 тыс. рублей.

Несмотря  на сложившийся в 2010 году убыток от прямой хозяйственной деятельности предприятие имеет все возможности для функционирования на рынке.

 

2.2 Состояние планово-учетной работы  в информационном обеспечении  управления

В ЗАО «Источник плюс» бухгалтерский  учет ведется самостоятельной бухгалтерской  службой, возглавляемой главным  бухгалтером. Главный бухгалтер  назначается или освобождается  от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно  руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики (приложение 3), ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операции и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

В случае разногласий между руководителем  организации и главным бухгалтером  по осуществлению отельных хозяйственных  операции документы по ним могут  быть приняты к исполнению с письменного  распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту  ответственности за последствия  осуществления таких операции.

Организация ЗАО «Источник плюс»  использует типовые формы первичных  учетных документов. Все формы  первичных учетных документов составляются с соблюдением требований предусмотренных  Положением по бухгалтерскому учету  и отчетности.

Основой организации первичного учета  в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента  их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок  место время прохождения документа  с момента составления до сдачи  в архив.

Учетная политика организации соответствует требованию полноты, т.к. в бухгалтерском балансе отражены все факты хозяйственной деятельности; требованию приоритета содержания перед формой, т.к. в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности отражаются исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; требованиям непротиворечивости и рациональности.

2.3 Внутреннее планирование в  ЗАО «Источник плюс»

 

Составление генерального бюджета организации  преследует множество целей (разработка концепции ведения бизнеса, планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период, координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия  и мн. др.). И одна из них – оптимизация  затрат и прибыли на предприятии.

Как уже  было сказано, для составления бюджета  затрат на предстоящий период следует  рассмотреть структуру затрат и  найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.

Рассмотрим  возможности снижения затрат в ценах 2006 года.

По статьям транспортных расходов отражаются:

1. Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с заключенными договорами;
2. Расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта;
3. Расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.

Сократить эти расходы мы не сможем по той  причине, что расчеты с транспортными  организациями ведутся по установленным  в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота  является нереальным. Расходы на ГСМ  и запчасти для ремонта автомашин  при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более  что парк автомашин новыми автомашинами пополнить не предусмотрено.

Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере  одного процента от наценки. Валовой  доход, т.е. наценка запланирована  на предстоящий год в сумме 2469 тыс. руб. в денежном выражении, налог  составит 2469 * 1%=24,7 (тыс. руб.)

По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется  возможность сокращения затрат в  связи с планируемым сокращением  численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2010 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.

По статье 7 "Износ основных средств" запланировано  некоторое сокращение расходов, в  связи с планируемой реализацией  части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)

В 2011 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).

По статье 17 "Износ МБП" предполагается значительное сокращение затрат на приобретение МБП, в связи с насыщенностью предприятия  МБП. Согласно учетной политике износ  МБП начисляется в размере 100 процентов  от стоимости малоценных предметов  при отпуске их в эксплуатацию.

По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия  более чем наполовину, а именно 60 тыс. руб.

По остальным  статьям затрат изменения не предвидятся.

Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2010 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.

В таблице 6 показана сумма планируемых  затрат, скорректированная по отдельным  статьям на процент предусмотренной  инфляции.

Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:

• рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;
• произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2011 год

3. Разработка генерального бюджета ЗАО «Источник плюс»

 

Разработаем на примере ЗАО «Источник плюс»  генеральный бюджет реализации (товарооборота) торговой организации, основываясь на данных за 9 месяцев 2010 года.

На балансе  ЗАО "Источник плюс" есть оптовые  склады:

Склад № 1 - Водка, ликероводочные изделия;

Склад № 2 – Вино, коньяк, шампанское;

Склад № 3 - Рыба, рыбные изделия;

Склад № 4 – Соки, воды;

Склад № 5 – Бакалея;

Склад №6 - Мороженое.

Планируя развитие предприятия на 2011 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В соответствие с частью 2 Налогового кодекса РФ оптовая торговля алкогольной продукцией осуществляется только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.

В предприятии  запланирован прирост объема продаж на 2011 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.

В Отчете о прибылях и убытках (приложение 2) выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных  товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.

Для повышения  конкурентоспособности предприятия  снижаем наценку до 13%, такой уровень  наценки на рынке оптовых продаж не является низким.Планирование продаж рассмотрим в таблице 3.