Пути реформирования налоговой системы

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

      3.1. Основные проблемы налоговой  системы РФ………………………52

      3.2. Противоречия основных налогов  РФ……………………………….56

4. Пути  реформирования налоговой системы………………………………….59

      4.1. Пути реформирования налоговой  системы РФ…………………….59   

      4.2. Предложения российских экономистов…………………………….65

4.3. Мировой  опыт и его роль в реформировании  налоговой системы РФ………………………………………………………………………….71

Заключение……………………………………………………………………….76

Список использованной литературы…………………………………………...79

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. К настоящему времени  достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах относятся к 3300-3200 годам до н. э.¹. Немногим позже появились и первые специализированные органы, занимающиеся сбором налогов.

    Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г, когда была разрушена  система налоговых органов Российской империи и начали создаваться  новые структуры.

    Декретом  Совета Народных комиссаров утверждено Положение об организации финансовых отделов губернских и уездных  исполкомов. Одновременно были упразднены ранее действовавшие налоговые  органы.

    В 20-х гг. параллельно налоговой  реформе реформировался аппарат  налоговых органов на базе Народного  комиссариата финансов. Согласно утвержденного  ВЦИК Положения о Народном комиссариате финансов, в его составе появилось  организационно – налоговое управление, позже реорганизованное в управление налогами и государственными доходами. В уездных финансовых отделах  аннулированы должности податных инспекторов  и введены должности финансовых инспекторов. Последние подчинялись  губернским финотделам и занимались сбором прямых налогов. Права и обязанности  финансовых инспекторов регламентируются Положением Наркомата финансов о  наружном налоговом надзоре. В функции  фининспекторов входило изучение источников доходов налогоплательщиков и объектов налогообложения. Кассовые органы занимались окладным счетоводством, налоговые  агенты – взимание платежей.

    Очередная налоговая реформа 1930 г. связана  с окончательным искоренением частной  собственности и всех форм предпринимательской  деятельности. С указанного времени  учреждены налоговые инспекции  в составе районных и городских  финотделов.

    Организационно  деятельность инспекций, общее руководство  и контроль осуществляли налоговые  подразделения краевых, областных  и городских (с районным делением) финансовых органов. Руководящими и  контролирующими органами межреспубликанского  и общесоюзного масштаба являлись управления налогов и сборов Наркоматов финансов союзных республик и Наркомата  финансов СССР. Структура и штатная  численность инспекций напрямую зависела от количества налогоплательщиков, величины обслуживаемой территории и ее экономической характеристики.

    Вышестоящие финансовые органы осуществляли контроль за деятельностью нижестоящих органов. Для этого в областные и  краевые финансовые отделы введены  должности ревизоров, старших ревизоров, а в министерствах финансов союзных  республик и в общесоюзном  министерстве финансов – ревизоров, старших ревизоров, главных ревизоров.

    Такое положение в организационно –  штатной структуре налоговых  органов сохранилось до 1959 г. С  указанного времени налоговые органы, практически без функциональных изменений, организационно оформлены  иначе. По вертикали (сверху вниз) располагались:

    -   Управление государственных доходов  министерства финансов СССР;

    -   Управление государственных доходов  министерства финансов союзных  республик;

    -  Отделы государственных доходов  автономных республик, областей, краев, автономных областей, национальных  округов;

    -  Районные (городские) инспекции государственных  доходов в составе районных (городских)  финансовых отделов.

    Перемены, происходившие в стране в конце 80-х – начале 90-х гг. затронули  и сферу налогообложения. В результате реорганизации на основе существовавших налоговых органов в 1995 году созданы:

    Главная государственная налоговая инспекция  министерства финансов СССР;

• Государственные налоговые инспекции министерств финансов союзных республик;
• Государственные налоговые инспекции министерств финансов автономных республик;
• Государственные налоговые инспекции финансовых аппаратов областей, краев, округов, городов, районов.

    Государственные налоговые инспекции различных  уровней выполняя возложенные на них задачи, подчинялись соответствующим  министерствам финансов и их аппаратам  на местах, а также вышестоящим  инспекциям.

    В 1995 - 1996 г. состоялось создание единой централизованной Государственной налоговой службы Российской Федерации. С 1 января 1996 года ГНС РФ выведена из состава Минфина  РФ. Единая централизованная система  налоговых органов состояла из:

• Государственной налоговой службы Российской Федерации (ГНС РФ);
• Государственных налоговых инспекций (ГНИ) республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов с районным делением;
• Государственных налоговых инспекций (ГНИ) по районам, городам без районного деления и районным в городах.

    Особо следует отметить, что Указом Президента РФ от 18 марта 1996 г. создано Главное  управление налоговых расследований (ГУНР) при Госналогслужбе РФ, которое  с 1997 года после вступления в действие Закона РФ от 24.06.93 г. «О федеральных  органах налоговой полиции» - реформировались  в самостоятельный правоохранительный орган.

    В 1999 г. Госналогслужба РФ переработала и согласовала с Минфином РФ тексты инструкций к налоговому законодательству, зарегистрировала эти  

    инструкции  в Минюсте РФ. С 2000 г. создана Всероссийская  государственная налоговая академия Государственной налоговой службы России. Кроме того, при Правительстве РФ действует Институт налогов и налогообложения Финансовой академии.

    В конце 2002 г. Государственной налоговой  службы Российской Федерации в Министерство Российской Федерации по налогам  и сборам. МНС России действовала  до сентября 2004 г., когда была преобразована  в Федеральную налоговую службу, вновь введенную в состав Минфина  в соответствии с приказом ФНС  №  САЭ-3-15/1 от 14.10.2004г. «О преобразовании министерства РФ по налогам и сборам в федеральную налоговую службу». Этим приказом была утверждена структура  центрального аппарата Федеральной  налоговой службы.

    Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. К  созданию налоговой системы РФ был  широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

    Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

    Целью данной работы является рассмотрение:

• основные принципы организации налоговых органов РФ;

• значимости в формировании бюджета;
• иерархии налоговых органов;
• противоречия действующей налоговой системы;
• рассмотрение путей реформирования налоговой системы РФ

  В данной работе предпринята попытка  проанализировать состояние налоговых  органов РФ на современном этапе, показать насколько происходящие изменения  отвечают требованиям сегодняшнего времени и какие задачи стоят  сейчас перед налоговыми органами для  выполнения возложенных на них государством функций – это и является основным объектом предлагаемого исследования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.1. Основные проблемы  налоговой системы  РФ

  Сегодня по сути у нас сложилась едва ли  не тупиковая ситуация. с  одной  стороны,  мало кто знает,  как  правильно платить налоги. С другой —мало кто понимает, как эти  налоги взимать. Усилия Государственной  налоговой службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговых инспекторов  и налогоплательщиков,  видимо,  можно признать героическими. Между  тем, налоговый механизм весьма непрост, даже  если  отвлечься от специфических  особенностей переживаемых нашей страной  реформ.  Об этом свидетельствует  и мировой опыт.

  Первая  группа проблем - это совершенствование  понятийного аппарата.   Известно, насколько некорректны определения  понятий, данные  в действующем  Законе “Об основах налоговой  системы Российской Федерации”.  В статье 2 этого закона таким  разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит  правилам  элементарной  логики.

    Определение понятия “плательщик  налога” неполно. А определение  объекта налогообложения дано  путем перечисления  возможных   объектов без выделения общих  признаков, присущих этому явлению.  Следует подчеркнуть, что в  необходимости определения этих  понятий, нет никакой схоластики, она диктуется сугубо практическими  целями.

  Определить  понятия “налог” и “сбор”, адекватно  отразив в определении их существенные признаки,  -  значит  выявить  категории обязательных   платежей,   входящих  в  налоговую систему, уяснить компетенцию государственных  органов и  органов местного самоуправления в области установления и взимания такого рода платежей,  отграничить  налоги и сборы  от других обязательных  взносов в доход государства,  например некоторых видов имущественных  санкций.

  Если  правительство определяет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банков и  страховых организаций,  т.  е.  по существу определяет размер налога, то этим нарушается один из основных  принципов  налогового  права: установление  налогов суть прерогатива законодательного органа. И уже  совершенно  недопустимым  является  положение, когда противоречия,  пробелы и неточности в налоговом законодательстве “устраняются” разъяснениями  Госналогслужбы  и Минфина России.  Налицо подмена закона правовыми суррогатами, ведущая к беззаконию,  нестабильности,  необозримости и размытости информативно-правовой базы налогообложения.  Это явление, к сожалению, неотъемлемая часть экономической жизни нашей страны сегодня.

  Вместе  с тем следует отдавать себе отчет  в  том,  что необходимость  издания авторитетных правоприменительных  актов по налогам существует. Она  объективно обусловлена тем, что  налогообложение в России еще  находится в стадии становления,  а сами налоговые законы  носят  рамочный  характер, подчас представляют собой каркас дома с возведенными стенами, но без отделочных работ  и установки оборудования.

  Подведем  итог: никакой другой государственный  орган не обладает такой подробной  информацией о недостатках  налогового законодательства, его спорных положениях и неясностях, как налоговая служба.  Поэтому ни она,  ни Минфин, ни Таможенный комитет не могут быть отстранены от участия в разработке и издании  правоприменительных актов по налогам.