Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии

     Итоговая  сумма строк 610 - 660 показывается по строке 690 "Итого по разделу V", отражающей общую сумму краткосрочного заемного капитала ООО «Предприятие электрических сетей» которая составила 32907 тыс. руб.

     Общий итог пассива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 , отражается  по строке 700 и составляет 63263 тыс.руб.

     Для заполнения Отчета о прибылях и убытках необходимы данные аналитического учета по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки" за 2009 г., которые для заполнения годового бухгалтерского баланса должны быть закрыты в процессе реформации.

     Структура Отчета о прибылях и убытках объясняется  логикой формирования конечного  финансового результата деятельности ООО «Предприятие электрических сетей» с учетом требований Положений по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99.

     По  строке 010 "Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей" отражают кредитовое сальдо субсчета 90-1 за вычетом дебетовых  сальдо субсчетов счета 90, на которых  производится сбор сумм НДС и акцизов. Данная сумма составила  331755 тыс. руб.

     По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" отражают дебетовое сальдо субсчета 90-2 (299802 тыс.руб.).

     По  строке 029 указывается  разница между показателями строк 010 и 020. Валовая прибыль на 31.12.09 г. в ООО «Предприятие электрических сетей» составила 31953 тыс.руб.

     Раздел "Прочие доходы и расходы" заполняется  на основании остатков по субсчетам  и аналитическим счетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" по состоянию на 31.12.2009 (до реформации баланса)(Приложение 1)

     По  строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показан финансовый результат предприятия в соответствии с данными бухгалтерского учета до уплаты налога на прибыль (так называемую "бухгалтерская", или "балансовая", прибыль).Она составила 25907 тыс.руб.

     Текущий налог на прибыль (строка 150) составил 6356 тыс. руб.

     По строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражена чистая прибыль 19548 тыс. руб., полученная по итогам года и подлежащия списанию при реформации баланса со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток").

     Отчет об изменениях капитала (форма № 3) показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Капитал в отчете сгруппирован в два раздела :

     Раздел  I «Изменение капитала»

     Раздел  II «Резервы»

     В справке к отчету об изменениях капитала предприятия отражены данные о стоимости  чистых активов на начало и конец 2009 года.

     Отчет о движении денежных средств (форма  № 4) отражает все поступления и  расходование наличных денежных средств  в ООО «Предприятие электрических  сетей», т.е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в  результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

     В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния ООО «Предприятие электрических сетей».

     Пояснительная записка содержит краткую характеристику предприятия, основные элементы учетной  политики и основные показатели финансовой деятельности ООО «Предприятие электрических сетей». 
 

     Заключение 

      Итак, завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление  годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

      При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности следует достичь  ее соответствия нормам действующего российского законодательства.

      Для достижения высокого качества отчетности необходимо заблаговременное проведение большого объема подготовительных работ.

      Подготовительная  работа  делится на следующие этапы :     

      1).проведение инвентаризации;

      2).проверку  на соответствие действующему  законодательству положений учетной  политики и подготовку необходимых  изменений на следующий год;

      3).выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций (в том числе первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете;

      4).проведение  реформации баланса

    Задачами  бухгалтерского учета в ООО «Предприятие электрических сетей» являются:

    - формирование полной и достоверной  информации о хозяйственных процессах  и результатах деятельности предприятия;

    - обеспечение контроля за наличием  и движением имущества, использованием  материальных, трудовых, финансовых  ресурсов (путем инвентаризации имущества и обязательств  и др.);

    - своевременное предупреждение негативных  явлений в хозяйственной и  финансовой деятельности, выявление  и мобилизация внутрихозяйственных   резервов.

     Учет  в ООО «Предприятие электрических  сетей» ведется с применением      компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием.

    По  итогам финансового года в срок до 30 марта, следующего за отчетным годом, бухгалтерия представляет бухгалтерскую  и налоговую отчетность по следующим  формам:

• бухгалтерский баланс по форме № 1,
• отчет о прибылях и убытках по форме № 2,
• отчет об изменении капитала по форме № 3,
• отчет о движении денежных средств по форме № 4,
• приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5,
• пояснительную записку
• налоговые декларации
• расшифровки к годовой отчетности
• пояснительную записку

     Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что  существует значительное количество приемов  и способов искажения  отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным  в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.