Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии

    В ООО «Предприятие электрических  сетей» создается резерв по сомнительным долгам, поэтому при выявлении  задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года),ее списывают с баланса следующими проводками :

    Таблица 2.1.1

    Списание  задолженности с  истекшим сроком исковой  давности 
 

 

Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности  учитывают при налогообложении  прибыли.

Ошибки ,обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Предприятие электрических сетей» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.

Заключительным  этапом составления годовой бухгалтерской  отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Этот  процесс называется реформацией  баланса.

Рассмотрим реформацию баланса на примере ООО «Предприятие электрических сетей» :

Таблица 2.2.1

Остатки по субсчетам к  счетам учета финансовых результатов из оборотно-сальдовой  ведомости по состоянию  на 31 декабря 2009 года

 

Первый  этап :Заключительными записями от 31 декабря 2009 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91 :

Таблица 2.3.1

Закрытие  субсчетов, открытых к счетам 90 и 91

 

Второй  этап :Заключительными записями 31 декабря 2009 г. закрывается счет 99 :

Таблица 2.4.1 

Закрытие  счета 99

 

Итак, по итогам деятельности за 2009 год ООО  «Предприятие электрических сетей» получило прибыль в размере 19548193,28 рублей.

Третий  этап :Заключительной записью от 31 декабря  предприятие закрывает счет 99 и  переносит прибыль отчетного  года на счет 84-3 «Нераспределенная  прибыль в обращении". 

2.2 Содержание основных  форм бухгалтерской  (финансовой) отчетности в ООО «Предприятие электрических сетей»

    По  итогам финансового года в срок до 30 марта, следующего за отчетным годом, бухгалтерия представляет бухгалтерскую  и налоговую отчетность по следующим  формам:

• бухгалтерский баланс по форме № 1 (Приложение 3 )
• отчет о прибылях и убытках по форме № 2 ( Приложение 4 )
• отчет об изменении капитала по форме № 3 (Приложение 5 )
• отчет о движении денежных средств по форме № 4 (Приложение 6 )
• приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 (Приложение 7 )
• налоговые декларации
• расшифровки к годовой отчетности
• пояснительную записку (Приложение 8 )

     В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе ООО «Предприятие электрических сетей» по состоянию на начало и на конец отчетного года. Данные для составления баланса берутся из оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 2 ). Актив баланса включает в себя два раздела: I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".

     В разделе I "Внеоборотные активы" отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: основные средства,  незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, а также отложенные налоговые активы, формирующиеся, так как предприятие  применяет ПБУ 18/02.

     По  строке 120 "Основные средства" отражается дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за вычетом кредитового сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" В ООО «Предприятие электрических сетей»  остаточная стоимость основных средств составила 8572 тыс. руб.

     По  строке 130 "Незавершенное строительство»" отражается дебетовое сальдо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы» (394 тыс.руб.).

     По  строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения»»" отражается дебетовое  сальдо счета 58 "Финансовые вложения»  в части финансовых вложений со сроком погашения более 12 месяцев  и дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам. Эта сумма составила 981 тыс.руб.

     По  строке 145 "Отложенные налоговые  активы" отражается дебетовое сальдо счета 09 "Отложенные налоговые активы» (14 тыс.руб.).

     Итоговая  сумма строк 110 - 150 отражается по строке 190 "Итого по разделу I", отражающей общую сумму внеоборотных активов  ООО «Предприятие электрических сетей», которая составила 9961 тыс.руб.

     В разделе II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

     По  строке 210 "Запасы" показывается общая стоимость запасов ООО «Предприятие электрических сетей», отраженных по строкам 211 - 217, поэтому сначала заполняют строки 211 - 217, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 210. Запасы в денежном выражении составляют 11073 тыс.руб.

   По  строке 216 "Расходы будущих периодов" отражается дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов", сумма которых 1090 тыс. руб.

   По  строке 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" отражается дебетовое сальдо счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", сумма которого 71 тыс. руб.

       По строке 240 "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты)", в зависимости от срока  погашения данной дебиторской  задолженности в соответствии с договорами и прочими документами, отражаются суммы дебетовых сальдо счетов 60 , 62, 68, 69, 71, 73, 76. В ООО «Предприятие электрических сетей» Дебиторская задолженность на 31.12.2009 г. составляет 40011 тыс. руб.

     По  строке 260 "Денежные средства" отражается сумма дебетовых сальдо счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета".

     В конечном счете, итоговая сумма строк 210 - 270 показывается по строке 290 "Итого  по разделу II", отражающей общую сумму  оборотных активов ООО «Предприятие электрических сетей» которая составила 53302 тыс. руб. Общий же итог актива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования строк 190 и 290 , отражается по строке 300 и составляет 63263 тыс. руб.

     В пассиве Бухгалтерского баланса  отражаются сведения об источниках формирования имущества предприятия, о собственном капитале предприятия и о ее обязательствах перед другими организациями и лицами (т.е. о заемном капитале).

     В пассиве выделяют три раздела, нумерация  которых продолжает сквозную нумерацию  разделов баланса: III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства".

     В разд. III "Капитал и резервы" отражаются сведения о собственном  капитале ООО «Предприятие электрических сетей», данная сумма составляет 30310 тыс.руб. в том числе:

     По  строке 410 "Уставный капитал" отражается кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал". Величина уставного капитала согласно учредительным документам составляет 7443 тыс. руб.

     По  строке 420 "Добавочный капитал" отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал" (634 тыс. руб.).

     По  строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражена  нераспределенная прибыль прошлых лет в сумме 2685 тыс.руб.

     По  строке 471 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражена  нераспределенная прибыль отчетного года в сумме 19548 тыс.руб.

     Итоговая  сумма строк 410 - 470 показывается по строке 490 "Итого по разделу III", отражающей общую сумму собственного капитала ООО «Предприятие электрических сетей», которая составила 30310 тыс. руб.

     В разд. IV "Долгосрочные обязательства" отражаются сведения о долгосрочных заемных источниках :

     По  строке 515 "Отложенные налоговые  обязательства" отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые  обязательства"(46 тыс.руб.)

     В разд. V "Краткосрочные обязательства" отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных ООО «Предприятие электрических сетей»:

     По  строке 620 "Кредиторская задолженность" показывается общая сумма всех видов  краткосрочной задолженности предприятия  перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами, отраженных по строкам 621 - 625, поэтому при составлении отчетности сначала заполняют строки 621 - 625, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 620 (данная сумма по состоянию на 31.12.2009 г. составила 29407 тыс.руб.).

     По  строке 630 "Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов" отражается кредитовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчета 2 "Расчеты по выплате  доходов"(3500 тыс.руб.).