Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии

ВВЕДЕНИЕ 

     В результате своей деятельности любое  предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

     Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

     Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы  бухгалтерского учета и выступает  завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней  показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

     Информация  о хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

     Цель  курсовой работы состоит в рассмотрении подготовительной работы по составлению  годовой отчетности и ее значения в достоверности отчетных показателей.

     Для достижения поставленной цели следует  решить следующие задачи:

1. Описать понятие и состав годовой отчетности
2. Рассмотреть требования, предъявляемые к информации годовой отчетности
3. Рассмотреть подготовительную работу по составлению годовой отчетности, ее значение в достоверности отчетных показателей.

4. Раскрыть содержание годовой отчетности на примере ООО «Предприятие электрических сетей»

      Выбранная тема особенно актуальна, т.к. бухгалтерская  отчетность является основой объективной  оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ.  
 
 
 
 
 
 

      1.Бухгалтерская  (финансовая) отчетность  как завершающий  этап учетного  процесса 

      1.1.Подготовительные  мероприятия по  составлению годовой  бухгалтерской отчетности

      Завершающим этапом учетного процесса любой организации  является составление годовой бухгалтерской  отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

      Т.к. годовой отчет является результатом  обобщения текущего года, максимальное подчинение бухгалтерского учета в  течение года составления отчетности обеспечивает получение отчетных показателей  с надежными качественными характеристиками в установленные сроки.

      Для достижения высокого качества отчетности необходимо заблаговременное проведение большого объема подготовительных работ. В частности, процесс составления  годового отчета условно можно разделить  на два этапа, такие как :

      1).подготовительная работа;

      2).непосредственное  заполнение отчетных форм при  соблюдении определенной очередности

      Подготовительная  работа в свою очередь делится  на:     

      1).проведение инвентаризации;

      2).проверку  на соответствие действующему  законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

      3).выборочную  проверку правильности оформления  хозяйственных операций (в том  числе первичными учетными документами)  и отражения их в бухгалтерском  учете;

      4).проведение  реформации баланса

      Подготовительные работы по составлению отчетности фактически составляют раздел в системе организации бухгалтерского учета на предприятии. А организация бухгалтерского учета в РФ, отвечающая Международным стандартам учета и отчетности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность.

      Своевременное составление отчетности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учета применительно  к целям отчетности и контроля за соответствием нормам, сметам. При этом данные аналитического учета должны отражаться так, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учета, например, затрат на производство превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.

      В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных  указаний вносятся изменения или  вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.

      После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.

      Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии, необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что :

      1).на  счетах бухгалтерского учета  предприятия отражены все хозяйственные  операции отчетного года;

      2).записи  в бухгалтерском учете произведены  на основании соответствующих  первичных документов;

      3).отражение  хозяйственных операций не противоречит  соответствующим положениям действующих  нормативных актов

      В частности, используемые бухгалтером  проводки должны соответствовать требованиям Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

      После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях  за год подсчитывают итоги в учетных  регистрах за декабрь. При этом итоги последовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.

      Заключение  счетов - это определение конечных остатков (сальдо).Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

      Сальдо  по счету 50 «Касса» выводят на 31 декабря  после сверки остатка денежных средств  с актом инвентаризации. Затем  после проверки выписок банка  и при их тождестве с данными  учета выводят остатки по счетам 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути».

      Проверив  авансовые отчеты, относящиеся к  декабрю, и получив подтверждение  от подотчетных лиц о задолженности, выводят остаток по счету 71»Расчеты с подотчетными лицами». Далее тщательно проверяют расчеты, платежные ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда, и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

      Используя данные расчетно-платежных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчетном году, составляют список инвентаризации резервов (если создается) на оплату отпусков на 1 января. При наличии подтверждения о выверке взаимных расчетов выводят остаток по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

      Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и другие платежи и выводят остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      После проверки аналитических данных выводятся  остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Остатки по счетам 66,67 подтверждаются наличием договоров займа и др.

      После уточнения учетных записей заключают  счет 02 «Амортизация основных средств».Со счета 97 «Расходы будущих периодов»  списывают долю затрат, относящуюся  к производству отчетного года, на основании специального расчета и справки бухгалтерии.

      Далее оборот за декабрь из журналов-ордеров  записывают в Главную книгу и  при условии дебетового и кредитового  оборотов за месяц выводят остатки  по каждому счету.

      После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных,калькуляционных,финансово-результативных счетов, обычно в такой последовательности :

      1).исчисляют  себестоимость вспомогательных  производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

      2).составляют  расчет и списывают расчет  и часть расходов будущих периодов  на издержки текущего года;

      3).закрывают  счета 25,26 «Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы»;

      4).списывают  затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства;

      5).осуществляют  списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства»;

      6).производят  записи на счетах по учету  капитальных вложений;

      7).определяют  финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

      8).распределяют  прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли  и убытки».

      Все операции по закрытию счетов находят  отражение в Главной книге. 

      1.2 Порядок проведения инвентаризации и закрытие счетов