Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии

ify">      Достоверную информацию о финансовом состоянии  фирмы дает инвентаризация имущества  и обязательств ( ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ; пп. 26, 27 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) . Она необходима, чтобы сверить данные бухучета с информацией о фактическом наличии тех или иных ценностей, состоянии расчетов и т. д. Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов расписан в специальных методических указаниях ( утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49) . Основные моменты, на которые нужно обратить внимание при проведении инвентаризации, приведены в таблице ниже. 

      Таблица 1.2.1.

      Порядок проведения инвентаризации 
 
 

 
 

  Инвентаризационная  комиссия проверяет правильность составления  сличительных ведомостей, на их основании  составляет ведомость результатов, выявленных  инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

  По  всем недостаткам или излишками, потерями, связанным с пропуском  сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов.

Условно весь этот процесс можно разбить  на этапы, представленные в таблице 1.2.2.В течение отчетного месяца на счетах 20 «Основное производство»  и 23 «Вспомогательные производства»  собираются прямые затраты, связанные  с изготовлением конкретных видов  продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».Собранные по дебету счета 25 расходы в конце месяца полностью списываются на счет 20,то есть остатка на счете 25 не должно быть. Собранные по дебету счета 26 расходы в конце месяца полностью списываются в зависимости от учетной политики на счет 20 или на счет 90 «Продажи».

Таблица 1.2.2

Процедура закрытия счетов перед составлением отчетности

 
 
 
 
 
 

2.Процесс  составления и  содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Предприятие электрических сетей» 

2.1.Этапы  формирования отчетности  в ООО «Предприятие  электрических сетей»

      Общество  с ограниченной ответственностью «Предприятие электрических сетей» осуществляет деятельность с 1 апреля 1965 года, действует на основании Устава, является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «ПЭС» вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      ООО «ПЭС» является дочерним обществом  ОАО «Камгэсэнергострой».

      Основными видами деятельности организации являются:

      - прием, передача и распределение электрической энергии потребителям;

      - техническое обслуживание и ремонт электрических сетей и оборудования;

      - проектирование, монтаж линий электропередач;

      - эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Ростехнадзор;

      - выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы электроснабжения.

    Задачами  бухгалтерского учета в ООО «Предприятие электрических сетей» являются:

    - формирование полной и достоверной  информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

    - обеспечение контроля за наличием  и движением имущества, использованием  материальных, трудовых, финансовых  ресурсов (путем инвентаризации  имущества и обязательств  и  др.);

    - своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

    Учет  в ООО «Предприятие электрических  сетей» ведется с применением      компьютерной системы обработки  данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием.

    Первым  этапом перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является проведение инвентаризации.

    В ООО «Предприятие электрических  сетей» обязательные инвентаризации имущества  и финансовых обязательств проводятся в следующие сроки:

- по  основным средствам и капитальным вложениям – один раз в три года  по состоянию на 1 октября;

- по  нематериальным активам, долгосрочным  и краткосрочным финансовым вложениям  - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по  товарным запасам на складах  (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, готовая продукция) - ежегодно по состоянию на 1 октября;

- по  расходам будущих периодов - ежегодно  по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

- по  денежным средствам в кассе  с полным полистным пересчетом  денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;

- внезапные  инвентаризации кассы и материально  производственных запасов – по  решению руководителя;

- по  денежным средствам на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по  ценным бумагам, векселям, путевкам - по состоянию на 31 декабря;

- по  расчетам с бюджетом по налогам,  сборам и целевому финансированию  и внебюджетными фондами по обязательным отчислениям - ежеквартально по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

    - по расчетам с дебиторами и  кредиторами - ежегодно по состоянию  на 31 декабря

    Для проведения инвентаризации  в Предприятии  создана постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия.

    Выявленные  при инвентаризации и других проверках  расхождения фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном законодательством.

    (п. 3 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.п. 8 и 26 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49, п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40)