Проблемы налогового учёта в современных условиях

Мнения  по данным вопросам разделились. Ведущий  специалист-методолог учёта В. Макарьева  считает, что «система налогового учёта  должна строиться на основе бухгалтерского учёта». Аналогично полагает представитель  МФ РФ А. 
Бакаев - только совершенствование системы бухгалтерского учёта и упорядочение процесса сбора и обработки учётной информации создадут базу для налоговой отчётности. Категорично высказались о налоговом учёте главные бухгалтеры крупнейших предприятий. С их точки зрения, налоговый учёт вообще погубит какой-либо учёт на предприятиях. Высказывания представителей академических кругов также были не в пользу налогового учёта. По их мнению, ведение параллельно налогового и бухгалтерского учёта вызвано неопределенностью методик исчисления объекта налогообложения. «Если мы гармонизируем объекты учёта и налогообложения, - указал А. Хорин, - потребность введения налогового учёта отпадет». Заместитель председателя ЦБ 
РФ А. Турбанов отметил необходимость навести порядок в бухгалтерском учёте и научить бухгалтеров пользоваться положениями Закона РФ «О бухгалтерском учёте» и свободно в них ориентироваться. «Идея налогового учёта, - подчеркнул он, - недостаточно отработана, для того чтобы найти отражение в законодательном акте даже на стадии первого чтения». За исключение понятия 
«налоговый учёт» из проекта Налогового кодекса высказался и В. Палий 
(президент АО «Союзаудит»).

Представитель Президента РФ Ю. Петров указал на недопустимость создания параллельных, не связанных  друг с другом дублирующих систем учёта и поддержал идею о необходимости  единой системы «В Налоговом кодексе  следует зафиксировать факт о том, что основой для исчисления и уплаты налогов является бухгалтерская отчётность. Необходимо исключить возможность возникновения двух информационных баз, двух систем ведения первичной документации, двух систем понятий для бухгалтера». Данная полемика так и не завершилась выработкой однозначного толкования сути обсуждаемого предмета, остались открытыми вопросы: на каких данных будет основываться налоговый учёт, каков его предмет? Бухгалтерский учёт ведется через систему двойной записи, а как будет осуществляться налоговый? Первый основывается на первичных документах, а на чем базируется налоговый учёт. И, наконец, фундаментальный вопрос — насколько вообще оправдано ведение налогового учёта?

Параллельное  существование бухгалтерского и  налогового учёта потребует при  преобразовании данных первого в  данные второго создания адаптационных  методик, специальных правил и разработочных  таблиц. Все это усложнит и запутает методику формирования финансово-хозяйственных  результатов при исчислении налогов  и составлении налоговой отчетности. Отсутствует сама необходимость  создания какого бы то ни было учёта помимо бухгалтерского. 
Бухгалтерско-налоговые проблемы можно решать путём совершенствования налогового законодательства, упрощения техники исчисления налогов, повышения экономико-правовой грамотности всех пользователей бухгалтерской информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Первый: появление понятия «налоговый учёт»  связано с особым положением в  экономике страны, и прежде всего  с состоянием доходов бюджета. Дефицит  бюджета, невыполнение плановых поступлений  по налогам, неплатежи — все это  заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять с фискальными  целями методики расчётов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Данное положение не основано ни на одном из методологических требований бухгалтерского учёта, оно противоречит и здравому смыслу. Во всем мире методологические основы бухгалтерского учёта едины.

Вывод второй. Острые проблемы в системе  налогообложения будут иметь  место до тех пор, пока кардинально  не изменится экономическая и  социально- политическая ситуация в  стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну государства.

Вывод третий. Основная проблема исчисления и уплаты налогов - это определение  параметров налогооблагаемой базы, ее реальное обоснование с учётом интересов  собственников. Это позволит методически  верно рассчитать налоговое бремя  и ставки налогов.

 Вывод четвертый. Параллельное сосуществование двух видов учёта бухгалтерского и налогового значительно затруднит практику реальной оценки финансово-хозяйственной устойчивости предприятий и организаций, что отрицательно скажется на использовании учётной информации для улучшения инвестиционного климата в России, будет препятствовать привлечению иностранных инвесторов в национальную экономику. И без того запутанные и трудно воспринимаемые положения бухгалтерского учёта, недостаточно адаптированные к зарубежной практике, дополнятся ещё и сложными расчётами по преобразованию бухгалтерской информации в налоговую. Острые проблемы в системе налогообложения будут иметь место до тех пор, пока кардинально не изменится экономическая и социально-политическая ситуация в стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну государства без ущемления собственных интересов. Основная проблема исчисления и уплаты налогов - это определение параметров налогооблагаемой базы, ее реальное обоснование с учётом интересов собственников. Это позволит верно рассчитать налоговое бремя и ставки налогов.

  Параллельное  сосуществование двух видов учёта  бухгалтерского и налогового сильно затрудняет практику реальной оценки финансово-хозяйственной устойчивости предприятий и организаций, что  отрицательно сказывается на использовании  учётной информации для улучшения  инвестиционного климата в России, препятствует привлечению иностранных  инвесторов в национальную экономику. 
 
 
 
 

Список  используемых источников: 

1. Налоговый  кодекс. Общая часть (проект). Комментарии  С.Д. Шаталова

М.: Международный  центр финансово-экономического развития. 1996г. –

656 с.

2. Налоговый  кодекс. Части 2-4. КС – «Интернет»: Http//www. consultant.ru.

3. О годовой  бухгалтерской отчётности за 1995г.: Приказ МФ РФ от 19 октября 1995г.  №115//Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухучёту. 1996г. №1. с.71

4. Об основных  направлениях налоговой реформы  в РФ и мерах по укреплению  налоговой и платёжной дисциплины: Указ Президента РФ от 8 мая  1996г. №685//Финансово-бухгалтерские  консультации. 1996г. №3 с.

20-28

5. Дашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система  России. – М.: Инфра-М,

1997г.

6. Основы налоговой  системы: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. Д.Г.

Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – 422с.

7. Палий В.Ф.  Обновление бухгалтерского учёта:  что дальше?//Бухгалтерский учёт. 1996г. №10 с. 5-10

8. Черник Д.Г.  Налоги в рыночной экономике.  – М.: Финансы, ЮНИТИ,

1997г.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 1999г. – 429с.

10. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. – 176 с. 
11. Аврова И.А. Налог на прибыль: оптимизация расчета. – М.: Бератор, 2004. – 144 с.

12. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Глава 21. Налог на добавленную стоимость. Глава 25. Налог на прибыль организаций). 2-е изд. С изм. – М.: Юристъ, 2003. – 213 с.

13. Медведев М.Ю. Методика налогового учета. Пособие для бухгалтера и налогового инспектора. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. – 176 с.

14. Закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, статья 3 п. 1.

15. Елецкий Н.Д., Корниенко О.В. Экономическая теория. Ростов-на-Дону, 2002.