Проблемы налогового учёта в современных условиях

ВОРОНЕЖСКИЙ ИНСТИТУТ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по бухгалтерскому учёту 

в туристско-экскурсионных  учреждениях

на тему: «Проблемы налогового учёта в  современных условиях». 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                      Выполнила: студентка 5 курса

                                                                                 СКСТ-073

                                                                                        Евсюкова В.В.

                                                                   Проверила: Шаталова Ю.А. 

ВОРОНЕЖ 2011г. 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава І «Понятие налогового учёта. Содержание налогового учёта»…………………………………………………………………………..4

1. Виды налогового учёта……………………………………………………8
2. Основные принципы ведения налогового учёта……………………….12
3. Налоговый и бухгалтерский учёт. Место налогового учёта в системе бухгалтерского учёта…………………………………………………….18

Глава ІІ «Общие проблемы налогового учёта»…………………………….24

2.1 Проблемы, возникающие при исчислении налогооблагаемой    базы………………………………………………………………………......28

2.2 Целесообразность налогового учёта в управлении налогами…………35

Заключение……………………………………………………………………42

Список  используемых источников…………………………………………..44 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

                В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов. 
         Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

               Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям, о серьезной ломке, созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов. 
 

ГлаваІ «Понятие налогового учёта. Содержание налогового учёта». 

Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Цель  налогового учета - формирование полной и достоверной информации об учете для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии.

Налоговый учет ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Существует  два основных способа ведения  налогового учета:

1. На  основе бухгалтерского учета. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учета той или иной операции расходятся с правилами налогового учета, то в налоговых регистрах делаются корректировки.

2. Организация  отдельного налогового учета.  В данном случае налоговый  учет ведется независимо от  бухгалтерского учёта.

Впервые понятие "налоговый учет" в  законодательстве появилось с момента  введения в действие Главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль), то есть с 1 января 2002 года. В статье 313 НК РФ указывается, что налогоплательщики  должны исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Содержанием налогового учета  являются:

• первичные учетные документы (платежные поручения, накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты, справка бухгалтера и т.д.),
• аналитические регистры налогового учета (книга покупок, книга продаж, индивидуальная карточка по ЕСН, регистр формирования стоимости объекта учета и т.д.).
• расчет налоговой базы, который может содержатся как в отдельных регистрах налогового учета, так и в отдельных разделах налоговой декларации.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, которые предназначены  для накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете  налоговой базы.

Содержание  данных налогового учета (в том числе  данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны  хранить налоговую тайну. За ее разглашение  они несут ответственность, установленную  действующим законодательством.

Система и форма регистров налогового учета в зависимости от вида налога может быть утверждена налоговым  законодательством либо разработана  самим налогоплательщиком соответствии с общими требованиями и рекомендациями МНС РФ.  

Не смотря на то, что организация налогового учета осуществляется по ряду налогов  налогоплательщиком самостоятельно, законодательство предусматривает к его форме  и содержанию общие требования. Так, по налогу на прибыль, данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов,
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
• порядок формирования сумм создаваемых резервов,
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован  налогоплательщиком, чтобы он раскрывал  порядок формирования налоговой  базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой  базы, являющиеся документами для  налогового учета, в обязательном порядке  должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра,
• период (дату) составления,
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении,
• наименование хозяйственных операций,
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры  налогового учета могут вестись  в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета  обеспечивают лица, составившие и  подписавшие их. При хранении регистров  налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и  обоснованием внесенного исправления.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Виды  налогового учёта.

 

В Налоговом  кодексе РФ впервые урегулированы  в систематизированном виде общие  положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

Налоговый учет — это комплекс установленных  налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с  целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых  органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном  реестре налогоплательщиков.

Налоговый учет проводится только в отношении  налогоплательщиков (организаций и  физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Филиалы и обособленные подразделения организаций  не являются самостоятельными налогоплательщиками  или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.

Общими  характеристиками осуществления налогового учета являются:

1) налоговый  учет осуществляется в целях  проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);

2) налоговый  учет осуществляется налоговыми  органами;

3) налоговый  учет осуществляется независимо  от наличия обстоятельств, с  которыми связано возникновение  обязанности по уплате того  или иного налога, т.е. налоговый  учет носит общеобязательный  характер для всех налогоплательщиков;

4) налоговый  учет одного и того же налогоплательщика  может осуществляться по нескольким  основаниям;

5) НК  РФ установлены основные элементы  налогового учета (основания,  сроки, место и порядок постановки  на учет и др.);

6) налоговый  учет является основой для  ведения единого государственного  реестра налогоплательщиков и  осуществления документооборота  по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате  налогов и сборов необходимо  наличие идентификационного номера  налогоплательщика — ИНН);

7) за  нарушение порядка налогового  учета установлена ответственность  по налоговому законодательству.

Налоговый учет можно разделить на виды в  зависимости от объектов налогового учета:

— налоговый  учет организаций;

— налоговый  учет физических лиц.

Налоговый учет можно также разделить на виды в зависимости от оснований  постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики  подлежат постановке на учет в налоговых  органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования  юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту  нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого  имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.