Планирование и бюджетирование в системе управленческого учета

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

                                         
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧИСКИЙ УЧЕТ 
 
 

Курсовая  работа 

по теме: 

«Планирование и бюджетирование в системе управленческого учета» 

                                                                                   

    

                                                    

                                                                                 Выполнила студентка  

                                                                          6 курс, ФЭФ, 14 поток

                                                                           

                                                                                  Проверил:  

Трофимова И.Е.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

                                                               

                   

Автозавод

Нижний  Новгород

2009

Содержание:

Введение……………………………………………………………3

Глава 1. Сущность и цели планирования…………………………5

Глава 2 Сущность и функции бюджетирования…………………10

Глава 3. Основные виды бюджетов и их использование  в системе управленческого учета……………………………………………..18

Заключение………………………………………………………….22

Список  используемой литературы…………………………………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Переход российской экономики на рыночные отношения  потребовал переосмысления роли и места  планирования и бюджетирования в системе управленческого учета.

    Управленческий  учет - это определенным образом  упорядоченная и подчиненная  внутреннему регламенту корпорации система процедур определения, сбора, измерения, регистрации и обработки  информации о затратах и результатах  хозяйственной деятельности организации в разрезе определенных сегментов деятельности, а также передачи этой информации топ-менеджерам, осуществляющим контроль и принимающим управленческие решения.

    Принятие  управленческих решений на современных  предприятиях невозможно без внедрения эффективной системы планирования и бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности.

    Планирование  представляет собой постановку целей  деятельности в виде количественных и качественных показателей, которых  предприятию необходимо достигнуть за определенный промежуток времени.

    Бюджетирование  – это процесс формирования бюджетов с использованием определенных правил. Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

    Эффективной системой бюджетирования является та, при которой плановый прогноз (расчет) имеет отклонение от фактического результата менее чем на 5%. При таком варианте затраты распределяются более точно и планомерно, в пределах нормы.

    В своей курсовой работе я хочу рассмотреть  сущность и цели планирования, сущность и функции бюджетирования, а так же основные виды бюджетов и их использование в системе управленческого учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Сущность и цели планирования 

    Планирование, наряду с контролем, является одной  из важнейших функций управления. Планирование представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которых предприятию необходимо достигнуть за определенный промежуток времени.

    При плановом подходе к управлению компанией  можно выделить несколько уровней  планирования, которые отличаются между собой горизонтом и степенью точности данных. Обычно выделяют три уровня: стратегический (долгосрочный), административный (среднесрочный) и оперативный (краткосрочный).

    Стратегический  план является самым долгосрочным (от 3 лет) и наименее точным. При его подготовке используются гипотезы и экспертные оценки. Главной задачей такого плана является определение основных направлений развития компании. Этот документ носит индикативный характер.

    В качестве среднесрочного планирования выступает бизнес-план деятельности компании. Он разрабатывается на 1 - 3 года и имеет более высокую точность расчетных данных. При их подготовке используются аналитический и статистический аппарат, экстраполяция фактических данных для подтверждения гипотез и экспертных оценок, заложенных при стратегическом планировании.

    Под оперативным контуром планирования понимается бюджет компании. Это краткосрочный  документ, который разрабатывается  на один год с разбивкой по месяцам. Он имеет самую высокую точность плановых данных и формируется на основе актуальной информации. Оперативное планирование имеет цель создания системы управления достижения текущих целей предприятия и принятия своевременных решений.

    В некоторых компаниях не выделяют стратегический план в отдельный документ, все его составляющие включаются в бизнес-план компании.

    Наличие всех уровней планирования весьма важно  для успешной деятельности компании, так как позволяет задавать вектор движения в долгосрочной перспективе  и оперативно следить за его реализацией, а также в процессе бюджетирования (оперативного планирования) учитывать долгосрочные инвестиционные потребности компании.

    Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:

    - данные бухгалтерской отчетности (формы N N 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

    - договоры (контракты), заключаемые с  потребителями продукции и поставщиками  материальных ресурсов;

    - прогнозные расчеты продаж продукции  или планы сбыта исходя из  заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

    - экономические нормативы, утверждаемые  законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.);

    - утвержденная учетная политика.

    Разработанные на основе этих данных финансовые планы  служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

    Для организации эффективной системы  бюджетного планирования деятельности предприятия предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:

    - материальных затрат;

    - потребления энергии;

    - фонда оплаты труда;

    - амортизационных отчислений;

    - прочих расходов;

    - погашения ссуд банков;

    - налогового бюджета.

    С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается  в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.

    Существует  способ планирования денежных поступлений, основанный на составлении графика погашения задолженностей покупателей. Так, если по результатам анализа состава дебиторской задолженности и характера ее движения известно, что в среднем 40% задолженности погашается в квартале ее возникновения, 30% - в следующем квартале, 20% - в третьем квартале, а 10% обязательств остаются неоплаченными, можно составить график ожидаемых поступлений. Прогнозирование прочих поступлений, как правило, бывает затруднено вследствие их эпизодического характера (штрафы, пени, неустойки к получению и т.д.).

    Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:

    - данные  бухгалтерской отчетности (формы  N N 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых  планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

    - договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

    - прогнозные  расчеты продаж продукции или  планы сбыта исходя из заказов,  прогнозы спроса, уровень цен  и другие условия рыночной  конъюнктуры. На основе показателей  сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

    - экономические  нормативы, утверждаемые законодательными  актами (налоговые ставки, нормы  амортизационных отчислений, учетная  ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.);

    - утвержденная  учетная политика.

    Разработанные на основе этих данных финансовые планы  служат руководством (ориентиром) для  финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

    Для организации эффективной системы  бюджетного планирования деятельности предприятия предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:

    - материальных  затрат;

    - потребления  энергии;

    - фонда  оплаты труда;

    - амортизационных  отчислений;

    - прочих  расходов;

    - погашения  ссуд банков;

    - налогового  бюджета.

    С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается  в построении так называемого  генерального бюджета, представляющего  собой систему взаимосвязанных  операционных и финансовых бюджетов.