Пенсионный депозит

     Банк, как участник системы страхования  вкладов, обязан уплачивать страховые  взносы в ФОСВ. Расчет страховых  взносов осуществляется банком самостоятельно. Расчетная база для исчисления страховых  взносов определяется как средняя  хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

     На  данный момент ставка страхования составляет 0,15% расчетной базы за расчетный  период (квартал). Расчетная база вычисляется  по формуле средней хронологической.

     Уплата  страховых взносов производится в валюте Российской Федерации в  течении пяти дней со дня окончания расчетного периода путем перевода денежных средств на счет фонда страхования. За несвоевременную или неполную уплату взносов уплачивается пеня за каждый день просрочки платежа исходя из ставки рефинансирования.

     Если  сумма денежных средств ФОСВ в  Агентстве превысит 5% общей суммы  вкладов в банках, то ставка страховых  взносов не может превышать 0,05% с  расчетного периода, следующего за расчетным  периодом, в котором произошло  указанное событие, а если сумма  страховых взносов превысит 10% общей  суммы вкладов, то уплата взносов  прекращается.

     При обращении в Агентство (банк - агент) с требованием о выплате возмещения по вкладам вкладчик представляет: документ, удостоверяющий его личность, нотариально удостоверенная доверенность, подтверждающая право данного представителя обращаться с требованием о выплате возмещения по вкладам, и заявление по форме, определенной Агентством.   Возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 700000 рублей. Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке и суммарный размер обязательств банка перед ним превышает сумму страховых выплат, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам. В случае если вклад размещен в иностранной валюте, сумма возмещения по вкладам рассчитывается в рублях по курсу, установленному Банком России на день наступления страхового случая. Выплата возмещения по вкладам производится в рублях.

     Если  банк выступал по отношению к вкладчику  также в качестве кредитора (выдал  вкладчику кредит, ссуду и т.п.), то размер возмещения по вкладам определяется исходя из разницы между суммой обязательств банка перед вкладчиком и суммой встречных требований этого банка  к вкладчику.

 

2.2 Практическая часть

      Васильев Николай Сергеевич, 12.01.1945 года рождения открыл вклад “Пенсионный Плюс” на 3 года, под 3.5% годовых на сумму 50000 рублей (смотри Приложение 4). Вклад был открыт 01.05.2011г. (смотри Приложение 1 и 2). Ежемесячно, на счет начисляется пенсия в размере 10000 рублей. Пенсия начисляется 30-ого числа каждого месяца (смотри Приложение 3)

Операции  по вкладу:

- частичная  выдача – 15000 рублей – 01.09.2011 (смотри Приложение 2)

- частичная  выдача – 10000 рублей – 01.10.2011 (смотри Приложение 2)

- дополнительный  взнос – 25000 рублей – 01.11.2011 (смотри Приложение 2)

11.11.2011 счет был закрыт (смотри Приложение 2)

Решение:

Квартал 1

01.05.2011 – 01.08.2011 = 92 дня

% = (50000*92*3.5) / (365*100) = 441р 10коп.

% = (10000*63*3,5) / 36500 = 60р 41коп.(+)

30.06.2011 – 01.08.2011 = 32 дня

% = (10000*32*3,5) / 36500 = 30р 69коп.(+)

30.07.2011 – 01.08.2011 = 2 дня

% = (10000*2*3,5) / 36500 = 1р 92коп.(+)

50000 +10000+10000+10000+ 441,10 + 60,41 + 30,69 + 1,92 = 80534р 12коп.

 

Квартал 2

01.08.2011 – 01.11.2011 = 92 дня

% = (80534,12*92*3,5) / 36500 = 710р 47коп.

30.08.2011 – 01.11.2011 = 63 дня

% = (10000*63*3,5) / 36500 = 60р 41коп.(+)

01.09.2011 – 01.11.2011 = 61 дня 

% = (15000*61*3,5) / 36500 = 87р 74коп.(-)

30.09.2011 – 01.11.2011 = 32 дня

% = (10000*32*3,5) / 36500 = 30р 69коп.(+)

01.10.2011 – 01.11.2011 = 31 день

% = (10000*31*3,5) / 36500 = 29р 73коп.(-)

30.10.2011 – 01.11.2011 = 2 дня

% (10000*2*3,5) / 36500 = 1р 92коп.(+)

01.10.2011 – 01.11.2011 = 32 дня; 01.11.2011 – доп. взнос – 25000р.

80534,12 + 10000 – 15000 + 10000 – 10000 + 10000 +710,47 + 60,41 – 87,74 + 30,69 – 29,73 + 1,92 + 25000 = 111220р 14к.

Квартал 3

01.11.2011 – 11.11.2011 = 10 дней

% = (111220,14*10*3,5) / 36500 = 106р 65коп.

111220,14 + 106,65 = 111326р 79к.

 

Раздел 3. Учет в банках 
§ 3.1 Теоретическая часть

1. Учет депозитных операций

      Учет вкладов физ. лиц ведется на пассивных счетах 423 и 426. В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств:

- до  востребования

- на  срок до 30 дней

- на  срок от 31 до 90 дней

- на  срок от 91 до 180 дней

- на  срок от 181 до 1 года

- на  срок от 1 года до 3 лет

- на  срок свыше 3 лет.

1)При  привлечении средств во вклад  от физического лица с ним  заключается депозитный договор (см Приложение 4), а также оформляется лицевой счет вкладчика

Взнос вклада наличными в кассу банка  оформляется следующей бухгалтерской  проводкой:

Д  20202 «Касса кредитных организаций»;

К 423 «Депозиты  физических лиц».

2)При  открытии вклада клиенту выдается  сберегательная книжка (см Приложение 1), выдача которой отражается мемориальным ордером по внебалансовым счетам следующей проводкой:

Д 99999 “Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи”

К 91207 “Бланки”                =1рубль.

Если  вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Д 42301 «Депозиты  физических лиц до востребования»;

К  423  «Депозиты физических лиц».

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»;

К 423  «Депозиты физических лиц».

3)Прием  дополнительного взноса во вклад  осуществляется на основании  приходного кассового ордера (см Приложение 2):

Д20202  «Касса кредитных организаций»

К423  «Депозиты физических лиц».

При получении  части вклада наличными деньгами вкладчик передает сберкнижку и паспорт  контролеру.

Контролер заполняет расходный кассовый ордер, отражает операцию в кассовом журнале  по расходу, выдает вкладчику жетон  и передает кассиру сберкнижку и  расходный кассовый ордер.

Кассовый  работник проверяет правильность оформления ордера, сверяет сумму цифрами  и прописью, подписывает ордер  и выдает вкладчику деньги:

Д423 «Депозиты  физических лиц»

К 20202 «Касса кредитных организаций»

4)В соответствии  с Планом счетов бухгалтерского  учета работники банка учитывают  суммы процентов по вкладным  операциям на следующих счетах:

• 47411 “Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц.”

Следовательно, сумма процентов, начисленных за месяц, отражается в мемориальном ордере в последний рабочий день месяца следующей проводкой:

Д70606 “Расходы”

К47411 “Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц.”

Начисленные проценты присоединяются к вкладу, если это предусмотрено договором:

Д 47411 “Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц.”

К423 «Депозиты  физических лиц»

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

1. через  кассу 

Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; 

 К  20202 «Касса кредитной организации».

2.  В  безналичном порядке путем перевода  процентов на счет в других  банках

Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

5)Выдача  наличных денежных средств отражается  на основе расходного кассового ордера (см Приложение 2):

Д423 «Депозиты  физических лиц»

К20202 «Касса кредитных организаций»

6) Возврат депонированных средств производится кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации, и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика. Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации.

При досрочном  снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются  или выплачиваются по гарантированной  таблице.

  Д 47411 “Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц.”

  К 70606 “Расходы”

  Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в  письменной форме.

  Возврат суммы депозита:

Д423 «Депозиты физических лиц»

  К20202 «Касса кредитных организаций»

      Документы, на основании которых осуществляется учет депозитных операций.

Сотрудник, ответственный за работу с вкладами, получает от клиента следующие документы:

• сберегательная книжка
• документ, удостоверяющий личность
• оформленный ордер на проведение  операции.

Затем сверяет подпись на предъявленном  ордере с образцом имеющейся подписи, оформляет запись по счету, подписывает  ордер и передает документы кассиру  для совершения приходных или  расходных операций. 
 
 
 
 
 
 

 

3.2 Практическая часть

Васильев  Николай Сергеевич, 12.01.1945 года рождения открыл вклад “Пенсионный Плюс”  на 3 года, под 3.5% годовых на сумму 50000 рублей (смотри Приложение 4). Вклад был открыт 01.05.2011г. (смотри Приложение 1 и 2).  Ежемесячно, на счет начисляется пенсия в размере 10000 рублей. Пенсия начисляется 30-ого числа каждого месяца (смотри Приложение 3) 
Операции по вкладу:

- частичная  выдача – 15000 рублей – 01.09.2011 (смотри Приложение 2)

- частичная  выдача – 10000 рублей – 01.10.2011 (смотри Приложение 2)

- дополнительный  взнос – 25000 рублей – 01.11.2011 (смотри Приложение 2)

11.11.2011 счет был закрыт (смотри Приложение 2)

Квартал 1

1. Открытие счета «Пенсионный Плюс» на 50000 руб.

Д  20202    50000=

К  42306