Отчёт о движении денежных средств

 Также важным положением  является возможность отражения  приобретения и продажи иностранной  валюты по принципу «нетто-оценки»  (п. 18 ПБУ 23).

 Пересчет может не  производиться, если в течение  нескольких дней после поступления  платежа в иностранной валюте  организация меняет полученную  сумму на рубли. Тогда денежный  поток отражается в ОДДС в  сумме фактически полученных  рублей без промежуточного пересчета  иностранной валюты в рубли. 

 Также можно поступить,  если предстоит платеж в иностранной  валюте и накануне производится  обмен. В ОДДС можно отразить  сумму фактически уплаченных  рублей без промежуточного пересчета  валюты в рубли. 

 Это тоже важное  положение, поскольку «разворачивание»  операций в данном случае меняло  сущность операций. У организации по сути в большинстве случаев возникали лишь расходы по покупке валюты или доходы от ее продажи. А у тех организаций, которые работают с иностранными поставщиками или покупателями ОДДС раздувался за счет разворачивания операций и перекурсовке валюты на различные даты. Рекомендуем обдумать нововведения и прописать соответствующие положения о правилах составления ОДДС в учетной политике.

В отличие от бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках, в новой форме ОДДС нет  графы «Пояснения», в которой  делается отсылка к соответствующим  пояснениям. В то же время, если к  какому-либо показателю ОДДС организация  будет представлять в отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая  статья отчета должна будет содержать  ссылку на эти пояснения (п. 19 ПБУ 23). Статьи ОДДС следует взаимоувязывать с эквивалентными статьями в балансе (п. 22 ПБУ 23).

 Пункт 23 ПБУ требует  раскрывать в примечаниях к  финансовой отчетности положения  учетной политики, относящиеся к  составлению ОДДС. Речь идет об  изложении принципов, которыми  компания руководствуется при  разделении финансовых вложений  и денежных эквивалентов, о пересчете  в рубли величины денежных  потоков в иностранной валюте, о принятии решения о свернутом  представлении денежных потоков  транзитного или массового характера.  Также могут излагаться другие  пояснения, необходимые для понимания  информации, представленной в ОДДС.

 Организация должна  раскрыть информацию о возможности  дополнительно привлечь в будущем  денежные средства, в т. ч. (п. 24 ПБУ 23):

 суммы неиспользованных  кредитных средств с указанием  имеющихся ограничений по их  использованию;

 величину денежных  средств, которые могут быть  получены организацией на условиях  овердрафта;

 полученные организацией  поручительства третьих лиц, не  использованные по состоянию  на отчетную дату для взятия  кредита, с указанием суммы  денежных средств, которые может  привлечь организация;

 суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию  на отчетную дату по заключенным  договорам займа (кредитным договорам), с указанием причин такого  недополучения.

 При существенности  показателей организация должна  раскрывать информацию (п. 25 ПБУ 23):

 о недоступных для  использования суммах (например, открытые  в пользу других организаций  аккредитивы) с указанием причин  ограничений;

 о денежных потоках,  связанных с поддержанием деятельности  организации на уровне существующих  объемов производства, отдельно  от денежных потоков, связанных  с расширением масштабов деятельности;

 о текущих, инвестиционных  и финансовых денежных потоках  по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии  с ПБУ 12/2010;

 о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации,  вместе с информацией о факте  исполнения организацией по состоянию  на отчетную дату обязательств  по договору с использованием  аккредитива. Если обязательства  по договору с использованием  аккредитива организацией исполнены,  но средства аккредитива не  зачислены на ее расчетный  или иной счет, то раскрываются  причины незачисления и суммы незачисленных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть (вариант - 3)

Согласно учётной политике, учёт материалов ведётся по учётным  ценам с использованием счетов 15, 16

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 1

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета поставщиков  за поступившие материалы:
1.1	№211 от Стройкомплект 500шт за 45 руб/шт,	22 500	15	60-1
	Сумма НДС 18%	4 050	19	60-1
1.2	№481 от Звезда 1200 шт по 50 руб/шт	60 000	15	60-1
	Сумма НДС 18%	10 800	19	60-1
1.3	№515 от Клён 880шт по 47 руб/шт	41 360	15	60-1
	Сумма НДС 18%	7 444,8	19	60-1
2	Поступили материалы НЕ заказанные поставщику	6 000	002	-
3	Оплачено поставщикам  с расчётного счёта:
3.1	Звезда	70 800	60-1	51
3.2	Клён	48 804,8	60-1	51
	Принят налоговый  вычет по НДС	10 800	68	19
	Принят налоговый  вычет по НДС	7 444,8	68	19
4	Получены счета за доставку материалов с НДС:
4.1	Стройкомплект	6 500
	- без НДС	5 508,5	15	60
	- НДС	991,5	19	60
4.2	Звезда	4 580
	- без НДС	3 881,4	15	60
	- НДС	698,6	19	60
4.3	Клён	2 580
	- без НДС	2 186,4	15	60
	- НДС	393,6	19	60
5	Списаны материалы в производство по партиям в количестве
5.1	1 партия – 120 шт. по 45 руб./шт	5 400	20	15
5.2	2 партия – 800 шт. по 50 руб./шт	40 000	20	15
6	Списаны отклонения в оценке материалов, относящиеся к отпущенным материалам в производство (5508,5/500)*120=1322,04    (3881,4/1200)*800=2587,6   1322,04+2587,6=3909,64	3 909,64	16	15
7	Начислена амортизация по основным средствам за месяц	750	20	02
8	Продан множительный аппарат
8.1	Договорная цена с НДС НДС	25 700 3 920,34	62 91-2	91-1 68
8.2	Первоначальная стоимость	21 200	91-2	01
8.3	Начисленная амортизация (10% от ПС)	2 120	02	91-1
9	Выручка от продажи основных средств поступила на расчётный  счёт	2 699,66	51	62
10	Начислена заработная плата  производственным рабочим	85 000	20	70
11	Начислен ЕСН 34 %	28 900	20	69
12	Удержан из ЗП НДФЛ 13%	11 050	70	68
13	Списаны командировочные  расходы, произведённые АУП в  т.ч. сверх норм 790 (суточные)	2 600	26	71
14	Списана стоимость канцтоваров  по АУП, приобретённых из подотчётных  сумм	420	26	71
15	Предъявлен счёт от поставщиков  за: - энергоснабжение с НДС; - за охрану с НДС	4 720 1 180

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.09.2010 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
2. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99),  утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н (в ред. от 08.11.2010);
3. Положение по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н;
4. Статья Л.П. Фомичевой, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"

 Дата создания: 17.05.2011

* Подробнее читайте в  номере 3 (март) «БУХ.1С» за 2011 год,  стр. 18. http://www.buh.ru/document-1829