Отчетность по сегментам и методы ее составления

 

Журнал хозяйственных  операций ООО «ВЕКТОР-1» за март 2010 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма (руб.)
1	2			5
1.	Получен аванс от заказчика ООО  «Волна»	51	62.2	35000
2.	Начислен НДС с аванса	76	68.2	5338,98
3.	Перечислены страховые взносы в ПФ	69.2	51	2324
4.	Перечислен НДФЛ	68.1	51	1898
5.	Перечислены страховые взносы  в ФСС	69.1	51	664
6.	Перечислены страховые взносы в ФФМС	69.3	51	33,2
7.	Перечислены страховые взносы в ТФМС	69.3	51	564,4
8.	Перечислены страховые взносы в ФСС (травм.)	69.4	51	299
9.	Перечислено в ПФ (страх. часть)	69.2.1	51	2084
10.	Перечислено в ПФ (накопит. часть)	69.2.2	51	240
11.	Получено в кассу с расчетного счета	50	51	15000
12.	Выдана заработная плата	70	50	14702
13.	Оприходована услуга по аренде	20	60.1	508,47
14.	НДС, предъявленный по аренде	19	60.1	91,53
15.	Оплата аренды помещения	60.1	51	600
16.	НДС по аренде предъявлен бюджету	68.2	19	91,53
17.	Оплата услуг банка	91.2	51	300
18.	По авансовому отчету Иванова И.П. принимаются к учету автоуслуги	20	71	4000
19.	Приобретен объект ОС от поставщика	08	60.1	15254,24
20.	НДС, предъявленный поставщиком по объекту ОС	19	60.1	2745,76
21.	Объект ОС введен в эксплуатацию	01	08	15254,24
22.	Оплата стоимости объекта ОС	60.1	51	18000
23.	НДС предъявлен в бюджет	68.2	19	2745,76
24.	Выписана с/фактура ООО «Волна»  за оказанные услуги	62.1	90.1	35000
25.	НДС с выручки	90.4	68.2	5338,98
26.	Зачет аванса	62.2	62.1	35000
27.	НДС с зачтенного аванса (сторно)	76	68.2	-5338,98
28.	Начислена зарплата за март	20	70	16600
29.	Удержан НДФЛ	70	68.1	1898
30.	Начислены страховые взносы в ПФ	20	69.2	2324
31.	Начислены страховые взносы в ФСС	20	69.1	664
32.	Начислены страховые взносы в ФФМС	20	69.3	33,2
33.	Начислены страховые взносы в ТФМС	20	69.3	564,4
34.	Начислено в ПФ (страх.часть)	20	69.2.1	2084
35.	Начислено в ПФ (накопит. часть)	20	69.2.2	240
36.	Начислено ФСС (травм.)	20	69.4	299
37.	Начислена амортизация ОС	20	02	166,67
38.	Списываются фактические затраты  за март	90.2	20	27483,74
39.	Выявлен финансовый результат	90.9	99	2177,28
41.	Сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	300
42.	Начислен налог на имущество	91.2	68.5	62
43.	Начислен налог на прибыль	99	68.4	13833

 

Д	01		К		Д	02		К		Д	08		К
	10 000,00						166,67
08	15 254,24						166,67	20		60	15 254,24	15 254,24	01
	15 254,24						166,67				15 254,24	15 254,24
	25 254,24						333,34
Д	19		К		Д	20		К		Д	50,00		К
											298,00
60.1	91,53	91,53	68.2		60.1	508,47	27 483,74	90.2		51	15 000	14 702	70
60	2 745,76	2 745,76	68.2		71	4 000,00
					70	16 600,00
					69,2	4 648,00
					69.1	664,00
					69.3	597,60
					69.4	299,00
					02	166,67
	2 837,29	2 837,29				27 483,74	27 483,74				15 000	14 702
											596,00
Д	51		К		Д	60		К		Д	62		К
	102 893,40
62.2	35 000,00	4 648,00	69.2		51	600,00	508,47	20		90.1	35 000	35 000	51
		1 898,00	68.1		51	18 000,00	91,53	19		62.1	35 000	35 000	62.2
		664,00	69.1				15 254,24	60
		597,60	69.3				2 745,76	19
		299,00	69.4
		15 000,00	50
		600,00	60.1
		300,00	91.2
		18 000,00	60.1
	35 000,00	42 006,60				18 600,00	18 600,00				70 000	70 000
	95 886,80
Д	68.1		К		Д	68.2		К		Д	68.4		К
		1 898,00					18 396,60
51	1 898,00	1 898,00	70		19	91,53	5 338,98	76				13 833,00	99
					19	2 745,76	5 338,98	90.4
							-5 338,98	76
	1 898,00	1 898,00				2 837,29	5 338,98					13 833,00
							20 898,29					13 833,00
Д	68.5		К		Д	69.1		К		Д	69.2		К
							963,00					4 648
		62,00	92.1		51	664,00	664,00	20		51	2 324,00	2 324	20
										51	2 084,00	2 084	20
										51	240,00	240,00	20
		62,00				664,00	664,00				4 648,00	4 648,0
		62,00					963,00					4 648,0
Д	69.3		К		Д	69.4		К		Д	70		К
		597,60										14 702
51	33,20	33,20	20		51	299,00	299,00	20		50	14 702,0	16 600	20
51	564,40	564,40	20							68.1	1 898,00
	597,60	597,60				299,00	299,00				16 600,0	16 600
		597,60										14 702
Д	71		К		Д	76		К		Д	80		К
	4 000,00											20 000
		4 000,00	20		68.2	5 338,98
					68.2	-5 338,98
		4 000,00										20 000
Д	90.1		К		Д	90.2		К		Д	90.4		К
		195 000,00				108 834,71					29 745,76
		35 000,00	62.1		20	27 483,74				68.2	5 338,98
		35 000,00				27 483,74					5 338,98
		130 000,0				136 318,45					35 084,74
	90.9		К		Д	91.2		К		Д	91.9		К
	56 419,53					600,00						600,00
99	2 177,28				51	300,00						300,00	99
					68.5	62,00
	2 177,28					362,00						300,00
	58 596,81					962,00						900,00
Д	99		К
		55 819,53
91.2	300,00	2 177,28	90.9
68.4	13 833,00
91.2	62,00
	14 195,00	2 177,28
		43 801,81

Оборотно-сальдовая  ведомость ООО «ВЕКТОР-1»

за период с __01.03.2010__по__31.03.2010___

 

Счет	Остаток		Оборот	Оборот	Остаток
	на		по дебету	по кредиту	на
	Дебет	Кредит			Дебет	Кредит
01	10 000,00		15 254,24		25 254,24
02		166,67		166,67		333,34
08			15 254,24	15 254,24
19			2 837,29	2 837,29
20			27 483,74	27 483,74
50	298,00		15 000,00	14 702,00	596,00
51	102 893,40		35 000,00	42 006,60	95 886,80
60			18 600,00	18 600,00
62.1			35 000,00	35 000,00
62.2			35 000,00	35 000,00
68.1		1 898,00	1 898,00	1 898,00		1 898,00
68.2		18 396,60	2 837,29	5 338,98		20 898,29
68.4				13 833,00		13 833,00
68.5				62,00		62,00
69.1		963,00	664,00	664,00		963,00
69.2		4 648,00	4 648,00	4 648,00		4 648,00
69.3		597,60	597,60	597,60		597,60
69.4			299,00	299,00
70		14 702,00	16 600,00	16 600,00		14 702,00
71	4 000,00			4 000,00
76
80		20 000,00				20 000,00
90.1		195 000,00		35 000,00
90.2	108 834,71		27 483,74
90.4	29 745,76		5 338,98
90.9	56 419,53		2 177,28
91.2	600,00		362,00
91.9		600,00		362,00
99		55 819,53	14 195,00	2 177,28		43 801,81
ИТОГО	312 791,40	312 791,40	276 530,40	276 530,40	121 737,04	121 737,04

 

 

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Цель создания системы  сегментарного учета и отчетности в организации - это обеспечение  собственников и менеджеров всех уровней управления полной, оперативной  и достоверной информацией о  деятельности структурных подразделений  для анализа и принятия грамотных  управленческих решений.

Система должна:

1. обеспечивать конфиденциальность информации;
2. быть автоматизированной и универсальной;
3. затраты на ее внедрение и обслуживание должны быть меньше, чем получаемый от нее эффект

Эту информацию не может  предоставить система финансового  учета. Постановка же сегментарного  учета, кроме того, позволяет усовершенствовать  существующий в настоящее время  на предприятии документооборот, оптимизировать показатели деятельности, как отдельных  центров ответственности, так и  предприятия в целом.

Организация самостоятельно устанавливает перечень сегментов, информация о которых должна раскрываться в бухгалтерской отчетности. В  качестве основы для выделения сегментов  используется организационная и  управленческая структура организации. Как правило, именно организационная  и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности отражают основные источники рисков и получения прибылей.

Показатели, исчисленные  по сегментам, бухгалтер должен отразить в пояснительной записке к  годовой бухгалтерской отчетности. Информация по сегментам может раскрываться в отдельном разделе пояснительной записки.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические аспекты выделения, предоставления информации по отчетным сегментам и изучены правила, порядок и возможности применения информации по сегментной отчетности в организации.

Основным документом, использованным в данной работе, стал ПБУ 12/2010. Это новое положение, которое начнет действовать в 2012 г., но уже в текущем году коммерческие организации, за исключением кредитных, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, должны начать работу по его внедрению. Основная проблема связана с пересмотром и доработкой информационных систем. Для этого необходимо оперативно определить структуру сегментов, установить отчетные показатели и разработать техническое задание. Если в организации формируется управленческая отчетность, необходимо проанализировать, включены ли в нее все требуемые для раскрытия показатели, и при необходимости внедрить недостающие. Основное внимание должно быть уделено информации по клиентам, по которым, как правило, организация не фиксирует требуемого объема данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010).
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н).
5. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010г. № 143н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010).
6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 08.11.2010).
7. МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты».
8. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 288 с.
9. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред.проф. В.Д. Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2005. – 464с.
11. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Изд-во Проспект, 2007. – 392 с.
12. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 719 с.
13. Бухгалтерский учет / Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Изд-во Проспект, 2005. – 776 с.
14. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.
15. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: Омега – Л.; Высш. шк., 2006г. – 363с.
16. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Под ред. Г.Ю.Касьяновой – М.: Информцентр, 2004. – 325 с.
17. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 368с.
18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.
19. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 457 с.
20. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. – 268 с.
21. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 389 с.
22. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности. Серия «Высшее образование». М.: Национальный институт бизнеса; Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 288 с.
23. Новодворский В.Д., Сабананин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – М.: ПИТЕР, 2005. – 425 с.
24. Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие/ Л.Ф. Терентьева, Н.В. Драгункина. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. -240 с.
25. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 270 с.
26. Уртенкова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебно-методическое пособие. – Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2009. – 294 с.
27. Алёшечкина И.И. ПБУ «Информация по сегментам»// Журнал документы и комментарии. – 2011г. - №4.
28. Кварандзия А.А. Информация по сегментам: новые правила формирования»// Методический журнал «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании». – 2011г. - №1.
29. Скушкарева О.И. Новые требования к сегментам отчетности // Журнал «Финансовый директор». – 2008г. - №11.
30. Фрезоргер Н.С. Порядок раскрытия информации по сегментам (ПБУ 12/2010): Что изменилось за 11 лет //Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». – 2011 г. – №2.
31. www.accountingeform.ru