Отчет по учебной практике в АО «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями»

     Накладные применяются для учета движения материалов при внутренних перемещениях, возврате неиспользованных в производстве материалов и деталей на склад.

     Накладные на отпуск материалов на сторону [см.Приложение С] выписываются отделом снабжения в 2-х экземплярах: первый передается складу, второй - получателю материалов. После отпуска материалов накладная с распиской получателя передается в бухгалтерию для выписки счета-фактуры.

     К поставщикам и подрядчикам относят  предприятия и организации, 
поставляющие запасы или оказывающие услуги и выполняющие разные 
работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, 
осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: платежные поручения, наличный расчет, в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.

       Учет материалов происходит ежемесячно, ежедневно. По  мере поступления, расходов материалов.

     Записи  в журнале-ордере за произведенные  подрядчиком работы и оказанные  услуги производятся на основании предъявленных  счетов (других документов) по мере приемки  работ или оказания услуг. Порядок  отражения в журнале-ордере необходимых  данных по счетам за выполненные работы, оказанные услуги аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям  по счетам-фактурам за поступившие  запасы. 
 
 
 

     Таблица 4 – Хозяйственные операции по учету  запасов.

      
 
 
 

2.   Учет долгосрочных активов.

    Долгосрочные  активы – это активы, срок полезного функционирования которого более одного года, используемые в  деятельности  предприятия или  находящиеся  в  процессе создания и не подлежащие продаже.

    Согласно  Типовому плану счетов к долгосрочным активам относятся:

• Долгосрочные финансовые инвестиции;
• Долгосрочная дебиторская задолженность;
• Инвестиции, учитываемые методом долевого участия;
• Основные средства;
• Биологические активы;
• Разведочные и оценочные активы;
• Нематериальные активы;
• Отложенные налоговые активы;
• Прочие долгосрочные активы.

    В данной работе рассмотрим в долгосрочных активов, а именно основные средства и нематериальные активы.  
 

1. Учет  основных средств.

     Основные  средства это материальные активы, которые используются организацией дня производства или поставки готовой  продукции (товаров, работ, услуг) для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времена (более одного года). На протяжении всего периода использования их стоимость по частям переносится на стоимость выпускаемой продукции товаров, работ , услуг).

     На  предприятиях применяется единая типовая  классификация основных средств  в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам:

• по отраслям;
• по назначению;
• по видам;

• по принадлежности;

• по признаку использования;

• для целей налогообложения.

       Основные средства поступают в подразделение АО "KEGOC" в результате:

1. приобретения за плату у других организаций;
2. строительства хозяйственным или подрядным способом;
3. получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование;
4. внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;
5. получения в хозяйственное ведение или оперативное управление;
6. взятия в аренду с последующим выкупом;
7. поступления по акту дарения;
8. передачи в совместную деятельность и доверительное управление;
9. передачи в обмен на другое имущество и другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

     На  основании соответствующих документов все объекты основных средств  должны быть своевременно и полностью  оприходованы. Поступившие в организацию  объекты основных средств принимаются специальной комиссией, созданной по распоряжению руководителя организации.

     Акт приемки-передачи основных средств [см.Приложение Т] составляется для:

• учета ввода объектов в эксплуатацию, за исключением тех случаев, когда ввод объектов в действие должен в соответствии с действующим законодательством оформляться в особом порядке;
• оформления внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения Компании в другое;
• оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию;
• исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации.

     При вводе в эксплуатацию основных средств, приобретенных от поставщиков акт составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект приемочной комиссией, назначенной руководителем Компании (филиала). Акт приемки-передачи основных средств, после его оформления, с приложенной технической документацией (технический паспорт, чертеж и пр.) передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем Компании (филиала) или лицом, на то уполномоченным. На основании этих документов бухгалтер делает запись в инвентарную карточку учета основных средств, после чего передает техническую документацию материально-ответственному лицу, за которым закреплено это основное средство. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце.

     При оформлении перемещения основных средств  между филиалами акт приема-передачи выписывается в двух экземплярах  материально-ответственным лицом, передающим активы, подписывается главным бухгалтером, утверждается руководителем Компании (филиала). Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию филиала, передающего основные средства. Второй экземпляр вместе с технической документацией передается филиалу-получателю. Одновременно из бухгалтерии филиала-поставщика в филиал-получатель и бухгалтерию Исполнительной дирекции электронной почтой передается извещение на переданные основные средства.

     При безвозмездной передаче основных средств с баланса Компании на баланс других юридических лиц акт выписывается в трех экземплярах на все передаваемые объекты комиссией, назначенной приказом Президента Компании либо уполномоченного им лица. Акт подписывается представителями двух сторон и утверждается единственным акционером Компании. Далее один экземпляр акта передается в бухгалтерию Исполнительной дирекции, второй экземпляр передается в бухгалтерию филиала Компании для формирования бухгалтерских записей. Третий экземпляр вместе с технической документацией передается юридическому лицу, принимающему основные средства.

     В акте приемки-передачи основных средств  обязательно должны указываться  следующие данные:

     а) наименование основных средств;

     б) инвентарный и заводской номера основных средств;

     в) дата приобретения основных средств;

     г) первоначальная стоимость основных средств;

     д) балансовая стоимость основных средств;

     е) сумма начисленной амортизации  основных средств;

     ж) сумма переоценки основных средств.

     При первичном вводе в эксплуатацию построенного объекта акт приемки-передачи основных средств ОС-1 составляется на основании Акта приемочной (рабочей) комиссии по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан  от 15.10.2001г. №1328. Акт приемки-передачи основных средств ОС-1, после его  оформления с приложенной технической  документацией (технический паспорт, чертеж и пр.), утверждается руководителем  Компании или лицом, на то уполномоченным, и затем передается в бухгалтерию. На основании полученных документов бухгалтер делает запись в инвентарную  карточку учета основных средств, после  чего передает техническую документацию материально-ответственному лицу, за которым  закреплено это основное средство.

     Накладная на внутреннее перемещение основных средств  [см.Приложение У] применяется при передаче основных средств от одного материально-ответственного лица другому внутри структурного подразделения Компании. Разрешение на передачу выдается Первым вице-президентом (директором филиала) Компании, либо уполномоченным лицом. Выписывается акт на внутреннее перемещение основных средств в двух экземплярах лицом, передающим основное средство. Первый экземпляр с подписями получателя и отправителя передается в бухгалтерию Исполнительной дирекции (филиала) как основание для формирования бухгалтерских записей, второй остается у материально-ответственного лица, передающего основные средства, как основание для передачи основного средства. В накладной указываются все данные по передаваемому объекту, а также указывается причина перемещения.

     Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и (модернизированных) основных средств применяется для оформления приемки-передачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации. Акт составляется и подписывается приемочной комиссией, назначенной Первым вице-президентом Компании (директором филиала), и утверждается Первым вице-президентом Компании (директором филиала). При выполнении работ хозяйственным способом акт выписывается в одном экземпляре, а при выполнении ремонта, модернизации, реконструкции подрядным способом, акт выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию Исполнительной дирекции (филиала) для внесения информации о произведенном ремонте, реконструкции или модернизации в инвентарную карточку, а второй экземпляр передается подрядной организации. В технический паспорт соответствующего объекта основных средств материально-ответственным лицом вносятся необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с модернизацией, реконструкцией. Приемопередаточная документация при выполнении ремонтов основных средств оформляется в объеме и по формам, предусмотренных «Правилами организации подготовки и проведения ремонтов электросетевых объектов ОАО «KEGOC», утвержденных приказом от 02.04.01г. № 120 (с последующими изменениями и дополнениями, утвержденными соответствующими приказами).

     Затраты на ремонт, производимые в целях  сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость основных средств не увеличивают, а признаются как текущие расходы  в момент их возникновения. Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в случае улучшения состояния объекта, повышающего его первоначально оцененные нормативные показатели: срок полезной службы, производственную мощность и т.д. Заключение об отнесении затрат на капитализацию или на ремонт дается приемочной комиссией по основным средствам в акте приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и (модернизированных) объектов.

     Аналитический учет основных средств ведется в  бухгалтерии Исполнительной дирекции АО «KEGOC» в инвентарных карточках, которые открываются на каждый инвентарный объект. Инвентарные карточки ведутся в электронном виде. Инвентарные карточки заполняются в бухгалтерии Исполнительной дирекции на основании актов приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов.

     Присвоенный инвентарный номер сохраняется  за инвентарным объектом на весь период нахождения его на предприятии, под  этим номером он проходит во всех первичных  документах и учетных регистрах. При выбытии объекта его инвентарный  номер не должен присваиваться другому  поступившему объекту.