Отчет по учебной практике в АО «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями»

• долгосрочные (более одного года)
• текущие или краткосрочные (до одного года).

     Согласно  МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»  актив должен классифицироваться как  краткосрочный (текущий) актив, если :

     1. его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании

     2. он содержится главным образом в коммерческих целях

     3. его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты

     4. он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов (как определено МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»), не имеющих ограничений на обмен или использование для погашения обязательств по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

     Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском  балансе в порядке ликвидности. Четыре основных элементов в разделе  текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская  задолженность, запасы. Рассмотрим их более подробно. 
 

     

1. Учет  денежных средств в АО «KEGOC».

       Деньги - экономическая категория,  в которой проявляются и при  участии которой строятся общественные  отношения; деньги выступают в  качестве самостоятельной формы  меновой стоимости, средства, платежа  и накопления.

       В процессе хозяйственной деятельности предприятие АО «KEGOC» реализует произведенную продукцию, закупают необходимые материальные ценности и осуществляют различного рода расходы. Сроки поступления денежной выручки за реализованную продукцию не совпадают с периодом денежных затрат на покупку материальных ценностей и производственные нужды. Соответственно компания имеет свободные денежные средства, которые хранятся на текущих банковских счетах. На счетах в банке хранятся денежные ресурсы, предназначенные для выплаты заработной платы, погашения обязательств перед бюджетом, банками и другие временно свободные денежные средства.

     АО  «KEGOC» имеет несколько текущих и транзитных счетов. По текущему счету (или расходному счету) компания осуществляет платежи поставщикам и заказчикам, работникам и т.д. Транзитные счета открыты для приема платежей с дебиторов и перенесения их на расчетный счет.

     В установленные по согласованию с  предприятием сроки банк высылает заказной корреспонденцией или выдает под расписку доверенному лицу выписки с расчетного банковского счета [см.Приложение Д]. В выписках банк указывает дату, номер документа, кратко излагает содержание каждой операции либо ставит шифр операции и выводит остаток денежных средств.

       В подтверждение записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших ему основанием для списания или зачисления денежных средств на текущий банковский счет.

       Получив выписки и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность записанных по счету операций и соответствие сумм данным приложенных документов.

       Если проверкой будут обнаружены ошибочно записанные по счету суммы, предприятие не позднее чем через десять дней после получения выписки в письменной форме уведомляют об этом банк. Неправильно зачисленная или списанная сумма относится на счет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. После получения новой выписки, в которой банк покажет исправление допущенной им ошибки, предприятие делает  обратную запись.

     Документам  для зачисления денежных средств на текущий банковский счет и списания с него служат квитанции и извещения банка, платежные поручения банку, денежные чеки, платежные требования, исполнительные листы и др.

     Для обобщения информации о наличии, движении денежных средств на текущем, банковском счете предназначен активный, инвентарный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» по дебету, которого отражают остатки на начало и конец периода и поступление денег, а по кредиту списание.

     Осуществляя свою деятельность, предприятия получают наличные деньги со счетов в банке  на хозяйственные нужды (операционные и административно-хозяйственные  расходы, оплата служебных командировок и др.). В кассу поступают также  различные платежей, остатки неизрасходованных  подотчетных сумм и др.

        Первичными документами по движению  наличных денег в кассе являются  приходные и расходные кассовые  ордера, счета-фактуры, платежные  ведомости и др.

       Наличные деньги принимаются  кассиром (роль кассира на предприятии  АО «KEGOC» выполняет бухгалтер-материалист)  в кассу на основании приходны кассовых ордеров [см.Приложение Е] . Приходной кассовый ордер и квитанция к нему составляются в бухгалтерии с указанием от кого, за что или на какие цели получены деньги. Бухгалтер проверив в приходном ордере подлинность подписи главного бухгалтера, уточняет правильность оформления приходного кассового ордера и наличие перечисленных в нем приложений. Удостоверившись в надлежащем оформлении документа, бухгалтер получает деньги и расписывается в ордере в их получении . Приходный кассовый ордер материалист оставляет у себя, а квитанцию вручает лицу, внесшему деньги в кассу. Приложенные к ордеру документы погашаются штампом «Получено» с указание даты.

       Выдаются деньги по расходным  кассовым ордерам [см.Приложение Ж] или другим заменяющим их документам. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия или главным бухгалтером. Бухгалтер, проверив правильность оформления  кассового ордера, требует от получателя денег предъявления документа удостоверяющего его личность, и отмечает в расходном ордере номер документа, кем и когда выдан. Затем бухгалтер выдает деньги под расписку, на ордере в получении  выданной суммы и скрепляет своей подписью кассовую операцию. Документы, приложенные к расходному кассовому ордеру, учитывается надписью или штампом «Оплачено» с указанием даты.

       Проверив записи по платежным  ведомостям [см.Приложение И ], бухгалтер выписывает один расходным кассовый ордер на фактически выплаченную по всем ведомостям сумму. Платежные поручения - это документ - поручение банку оплатить поставщику сумму денег из расчетного счета компании. По мере совершения кассовых операций кассир регистрирует их в кассовой книге [см. Приложение К]. Эта книга пронумерована, отпечатана cyргучной печатью и заверена подписями директора и главного  бухгалтера предприятия. Записи в книге производится под копировальную бумагу в двух экземплярах. В конце каждого рабочего дня в кассовой книге подсчитываются итоги по приходу и расходу и выводится остаток денег на начало следующего дня. Затем кассовую книгу вместе с приходными и расходными кассовыми документами материалист предъявляет главному бухгалтеру. Главный бухгалтер в присутствии материалиста делает перенос книжного остатка на начало дня сверяется с конечным остатком, выведенный в кассовой книге за предыдущий день, записи по приходу и расходу – соправдательными  документами и проверяется выведенный остаток денег на конец рабочего дня. После проверки материалист под расписку в первом экземпляре кассовой книги сдает главному бухгалтеру оправдательные документа и второй отрывной лист книги, являющийся отчетом кассира.

       АО «KEGOC» имеет автоматизированную систему доступа к просмотру состояния счетов и ведения операций по расчетным счетам. Благодаря данной системе, бухгалтер ведет операции по погашению кредиторской задолженности компании, не отходя от своего рабочего стола, через программу АРМ «Банк-клиент», где он также может вести переписку с сотрудниками банка, отправлять и принимать запросы с банковским учреждением. Помимо этой программы, компания имеет такую программу, как «Банк Клиент», где сотрудники, имеющие к ней доступ, в состоянии прослеживать движение денежных средств на расчетных счетах в любое время дня и суток. Данная программа облегчает работу бухгалтерам, т.к. не требует ежедневного посещения банковских учреждений в целях получения выписок и их обработки.

     Таким образом в компании осуществляет операции как в наличной, так и в без наличной форме.

     Таблица 1 - По движению денежных средств находят отражение следующие хозяйственные операции:

      
 

2. Учет  дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность – это задолженность  контрагента (покупателя, арендатора, заемщика, работника, прочих) перед  АО «KEGOC», возникающая на основании  договорных или иных коммерческих отношений  на поставку продукции, товаров, оказание услуг или выполнение работ, возмездное представление займов, активов и  других экономических выгод.

     Первоначальное  признание дебиторской задолженности  происходит по справедливой стоимости.

     Первоначальная  оценка, происходящая на момент, когда  
АО «KEGOC» передает покупателю риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары, а также при реализации услуг и работ зависит от заключенного договора между АО «KEGOC» и покупателем и обстоятельств операции.

     Для формирования финансовой отчетности дебиторская  задолженность должна признаваться на основании выписанных счетов –  фактур, актов выполненных работ, актов приема-передачи не позднее последнего числа отчетного месяца.

      Допущение по первоначальному признанию: 

1. При отсутствии счетов-фактур на последнее число отчетного месяца структурными подразделениями, курирующими направление, проводится анализ по каждому контракту, запланированному, но не предъявленному покупателю по счет-фактуре. Данный анализ должен проводиться не только по запланированной дебиторской задолженности, но и по реально поставленным активам и оказанным работам и услугам.
2. На основании проведенного анализа структурные подразделения предоставляют специалистам бухгалтерии справки об объеме и цене отгруженных активов и оказанных услуг, по которым не предоставлены счета-фактуры.

Справка должна содержать следующие данные:

• наименование контрагента-дебитора;
• номер договора, в рамках которого проведены работы , оказаны услуги, реализованы товары;
• наименование отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
• инвентарный номер объекта, в отношении которого проведены работы;
• стоимость выполненных работ, оказанных услуг и реализованных товаров, в том числе НДС;
• подпись лица, курирующего данный вид доходов.
3. Данные справки предоставляются не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным согласно И KEGOC 00-512-09 и Р KEGOC 00-302-09.
4. Специалистами бухгалтерии стоимость услуг, предоставленных по справкам, учитывается как доходы от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

     Аналитический учет затрат по дебиторской задолженности  ведется по каждому контрагенту  и договору.

      Дебиторская задолженность классифицируется как  краткосрочная и долгосрочная.