Отчет по учебной практике в АО «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями»

     Краткосрочная дебиторская задолженность –  сумма дебиторской задолженности, которая появилась в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев после  отчетной даты. Долгосрочная дебиторская  задолженность – задолженность  сроком более  
12 месяцев после отчетной даты.

     Часть долгосрочной дебиторской задолженности, погашаемая в течение 12 месяцев после  отчетной даты, реклассифицируется и относится к краткосрочной задолженности.

      Счета к получению представляют собой  суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в  течение производственной деятельности, подтвержденные счетами-фактурами  [см.Приложение Л] и договорными обязательствами [см.Приложение М]. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом скидок. Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 дней после даты совершения оборота по реализации  и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера либо уполномоченными на то должностными лицами.

     Денежные  средства имеют стоимость, которая  определяется временным фактором, то есть финансовые ресурсы, имеющиеся  в распоряжении сегодня, стоят больше, чем те же ресурсы, но получаемые через  некоторый (существенный) промежуток времени.

     Дисконтирование - приведение будущей стоимости денежных средств к настоящему времени.

     В бухгалтерском учете применяется  принцип начисления, который предполагает признание доходов и расходов вне зависимости от движения денежных средств. Оборотной стороной признания  доходов и расходов, не сопровождающихся денежными потоками, является признание  требований и обязательств. Те из них, которые предполагают погашение  через значительный промежуток времени, стоят дешевле своего номинала ровно  настолько, насколько современная  стоимость денег дороже их будущей  стоимости к моменту погашения  задолженности. Поэтому для оценки таких активов и обязательств логично применять дисконтирование, то есть уценку относительно номинала в соответствии с эффективной  процентной ставкой.

     Если  в течение срока погашения  согласно заключенному договору предполагаются регулярные равноценные платежи (аннуитеты), то современная стоимость актива или обязательства, генерирующего  такие платежи, определяется по формуле: 

                                  PV_n = ∑ FV_n 1/ (1+i)ⁿ     ,

                                            ^n-1

     где: PV_n  - текущая стоимость актива или обязательства в период n, тенге;

     FV_n – будущая стоимость  актива или обязательства в период n, тенге;

     i – ставка дисконтирования, в процентах;

     n – количество периодов.

     Для определения ставки дисконтирования (за исключением особых случаев) обычно применяются рыночные ставки, в том числе скорректированные под аналогичные условия, например, под условия привлечения заемных средств, аналогичные в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов, привлекаемые организацией с аналогичным рейтингом кредитоспособности. Рыночную стоимость кредита можно отслеживать по статистическим бюллетням на сайте Национального банка Республики Казахстан.

     Скидки  являются инструментом для увеличения объемов продаж.  
В АО «KEGOC» применяются понижающие коэффициенты по передаче электрической энергии и технической диспетчеризации отпуска в сеть в соответствии с приказом АРЕМ.

Учет  сомнительной дебиторской задолженности.

     Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  контрагента, которая не погашена в  установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты.

     При образовании резерва по сомнительным долгам в АО «KEGOC» применяется метод учета счетов по срокам оплаты (на базе величины дебиторской задолженности на конец отчетного периода), который основан на принципе осмотрительности. 

     В целях эффективной работы по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности  в филиалах и учреждениях АО «KEGOC» приказом создается Комитет по работе с дебиторами и кредиторами

     Начисление  резерва по сомнительным долгам и  его корректировка  производится один раз в год по состоянию  на 31 декабря на основании протокола  заседания Комитета по работе с дебиторами и кредиторами  
по следующей классификации, приведенной в таблице 2.  

     Таблица 2

      

     При отнесении в резерв сомнительных долгов в бухгалтерии формируется  досье на должника, который включает копии: договоров, дополнительных соглашений, счетов-фактур, накладных на отпуск на сторону, доверенностей, платежных  поручений, писем, судебных и других документов.

     Также в качестве дебиторской задолженности  выступает задолженность подотчетных  лиц, учитываемая на счете 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчету». На данном счете учитываются  суммы, выдаваемые работнику в подотчет, который по исполнению поручения  составляет авансовый отчет [см. Приложение Г], где детально расписываются направления, куда были израсходованы суммы. 

     Таблица 3 – Журнал операций по учету дебиторской  задолженности

      
 

3. Учет  запасов и расчетов с поставщиками. Системы учета запасов и методы их оценки.

       Товарно-материальные запасы - это активы в виде запасов материалов, тары и тарных материалов, прочих матерь предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг; незавершенного производства, а также готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

       Учет запасов на предприятии организуется в соответствии с МСФО №2 "Запасы", целью которого является определение порядка учета запасов, включающего: классификацию и оценку запасов, учет затрат, связанных с производством и образующих производственную себестоимость товарно-материальных запасов.

     Значительную  часть активов представленных товарно-материальными  запасами составляют материальные ценности, используемые при изготовлении продукции, выполнении работ и оказание услуг.

     Материалы предназначены для обработки,  переработки или использования  в производстве, либо для иных нужд.

     Необходимой предпосылкой надлежащей организации  учета Материальных ценностей является соблюдение действующей классификации (группировки)    материалов.    Запасы    могут классифицироваться как:

• товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи;
• имущество, предназначенное для перепродажи (здания, земля, транспорт и др.);

• готовая   продукция,    произведенная   организацией    и предназначенная для продажи;

• сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (или услуг), а также предназначенные для самого Производства;
• незавершенное производство - продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки;
• прочие вспомогательные запасы.

       Учет запасов ведется не только  по группам, но и по каждому, 
наименованию , виду, размеру, сорту и т.д.  

       В соответствии с МСФО №2 запасы отражаются в учете по фактической себестоимости. Себестоимость представляет собой цену, уплаченную за товар или сумму, требуемую для его производства.

                            Оценка запасов при принятии их на учет.

     Запасы отражается при приобретении их по фактической себестоимости приобретения или изготовления. Себестоимость включает: затраты на приобретение, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с их доставкой к месту расположения предприятия и приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции ( работ, услуг).

     Затраты на приобретение включают в себя цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим  организациям, ТЗР и прочие расходы, прямо связанные с приобретением  запасов. Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.

     Затраты на переработку запасов (выполнение работ, услуг) включают стоимость используемых в процессе производства; сырья, материалов, трудовых ресурсов, амортизацию основных средств, а также другие затраты, прямо связанные с единицами производства продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства и признаются как производственная себестоимости продукции (работ, услуг). Затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда: отчисления на страхование; износ средств; прочие затраты. При изготовлении ТМЦ их фактическая себестоимости определяется в размере фактических затрат, связанных с производством данных ценностей.

     Оценка  материалов при использовании их на производстве продукции (работ, услуг) производятся  по фактической себестоимости.

     Организация и документальное оформление операций по движению товарно-материальных ценностей.

     Все хозяйственные операции, связанные  с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, оформляются  соответствующими первичными документами.

     При приемке груза от транспортных организаций  необходимо, прежде всего, проверить  сохранность груза при перевозке: наличие и исправность пломб на транспортных средствах, правильность оттисков на них, исправность транспортных средств и тары, а также соответствие груза и маркировки на нем, указанным в транспортном документе. Приемка груза осуществляется по количеству мест или весу. И составляется «Акт приемки запасов».[см.Приложение Н]

     Приемка материалов, полученных от ликвидации основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений оформляется актом. На поступившие материалы выписывается приходный ордер [см.Приложение П] в обычном порядке.

       Одно из важных требований, предъявляемых к учету - обеспечении тщательного контроля за своевременным и полным поступление материалов.

     При получении материалов непосредственно  со складов поставщиков контроль за их поступлением начинается с момента  выдачи доверенностей [см.Приложение Р]. Главный бухгалтер предприятия контролирует поступление материалов по выданным доверенностям и возврат неиспользованных доверенностей не позже следующего дня по истечении срока ее действия.