Отчет по производственной практике

   Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующему журналу-ордеру по счету 51.(см.приложение 12)

3.1 Учет операций по расчетному счету

   Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

   Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» - счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету:

1)Зачисление на счет средств, сданных из кассы:

     Д-т 51

     К-т 50

2) Выданы наличные деньги в кассу

     Д-т 50

     К-т  51

3) Перечислены налоги бюджету

    Д-т  68

    К-т   51  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 4. Учет товарно-материальных ценностей

   Для хранения материальных запасов ООО «Мясокомбинат Аполлон» созданы:

• мясоперерабатывающий цех;
• пекарня;
• магазин.

   Основным поставщиком сельскохозяйственной продукции для предприятия как зерна, так и мяса является ЗАО «Парус».

   Складам присвоены постоянные номера, которые должны быть указанны на всех документах, относящихся к операциям данного склада.

   Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц, которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключается договора о полной материальной ответственности.

   К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

   На материалы, поступившие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, предприятие получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) До передачи документов в бухгалтерскую службу предприятия необходимо:

-зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

-проверить соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству -материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

-проверить правильность расчетов в расчетных документах;

-акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта(от оплаты);

-определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора.

   Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченным лицам выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.

   Доверенность подписывает:

в ООО  «Мясокомбинат Аполлон»:

1. директор предприятия;
2. главный бухгалтер.

   Поступившие  материалы на предприятие должны быть своевременно оприходованы.

   При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

   Материалы, закупленные подотчетными лицами предприятия, подлежат сдаче в соответствующие подразделения. Оприходование материалов производится в  общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счет и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру- при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

         Приемный акт визируется главным бухгалтером и утверждается директором ООО «Мясокомбинат Аполлон» и служит основанием для предъявления  претензий и исков к поставщику и (или)  транспортной организации.

   Приемные акты и  приходные ордера должны составляться в день поступления соответствующих материалов на склад.

   Материально-производственные запасы (активы), включая готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

   При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится предприятием по средней себестоимости.

   Стоимость материалов, отпускаемых со складов предприятия в подразделения и из подразделений на участки, в бригады, рабочие места, в аналитическом учете определяется по учетным ценам.

   Отпуск материалов или их отдельных групп, видов,  наименований своим подразделениям следует производить без указания назначения. Отпуск материалов учитывается как внутренне перемещение, а сами материалы находятся в подотчете у получившего их подразделения.

   Списание материалов с подотчета соответствующего подразделения предприятия и отнесение их стоимости на затраты производства производятся на основании акта списания материалов.

   Первичными учетными документами по отпуску материалов со склада предприятия в подразделения предприятия являются:

• лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма М-8);
• требование-накладная (типовая межотраслевая форма М-11);
• при отпуске материалов на сторону:
• накладная (типовая межотраслевая форма М-15).(см.приложение 13,14)

   Лимитно-заборные карты выписываются для учета запасных частей на проведение текущих ремонтов в одном экземпляре, сроком на один месяц.

   В конце отчетного периода лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу организации.

   Продажа материалов оформляется соответствующим подразделением, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону.

   При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

   Учет материальных запасов, находящихся на хранении в складах предприятия, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, марке и других отличительных признаках материальных ценностей.

   На складах ведется количественный сортовой учет материальных запасов.(см.приложение 15)

   Карточки складского учета открываются на календарный год, службой при этом заполняются реквизиты, предусмотренные в карточках. Они регистрируются бухгалтерской службой предприятия в специальных книгах (книга покупок,книга продаж)Карточки выдаются заведующим складом, он заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей.

   В конце месяца в карточках выводятся итоги по приходу и расходу и остаток.(см.приложение 16)

   Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах подразделений предприятия должны быть сданы в бухгалтерскую службу в установленные на предприятии сроки. Бухгалтерская служба предприятия принимает и проверяет первичные учетные документы с точки зрения правильности и законченности совершенных операций.

   Аналитический учет материалов ведется на основе использования оборотных ведомостей. В бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости в них указывают:

- номенклатурный номер материала;

- наименование материала с указанием отличительных признаков;

- единица измерения;

- цена;

- остаток на начало месяца - количество и сумма;

- приход за месяц - количество и сумма;

- расход за месяц-количество и сумма;

- остаток на конец месяца - количество и сумма.

   На основе оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений в целом.(см.приложение 17)

   В бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах - только количественный.

   Ежемесячно производится сверка данных оборотных ведомостей, ведущих в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 5.Учет готовой продукции  и товаров. 

   Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

   Она должна сдаваться на склад готовой продукции, за исключением крупногабаритных изделий, сдача на склад которых затруднена по техническим причинам. Они могут приниматься представителем заказчика (покупателя) на месте изготовления, комплектации или сборки либо отгружаться непосредственно с этих мест.

   Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет готовой продукции ведется в единицах измерения, принятых в данной организации, исходя из ее физических свойств.

   Готовую продукцию учитывать по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением ( по фактической производственной себестоимости).

   При этом остатки готовой продукции на складе на конец(начало) отчетного периода в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете мясокомбината оценивают по фактической производственной себестоимости.

   Учет выпуска готовой продукции производится с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции».

   В аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения готовой продукции могут применяться учетные цены. В качестве учетных цен применяют нормативную себестоимость (плановые цены).

Бухгалтерские проводки по учету готовой продукции