Отчет по производственной практике

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением  всех указанных на бланке реквизитов:

- по строке  «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке  «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Сумма проставляется  цифрами в рамке в верхней  части документа и прописью в  строке «Сумма».

На расходном  кассовом ордере подпись руководителя обязательна.

   Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и передают кассиру. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи денег.

   При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа удостоверяющего личность, кем и когда выдан.

Деньги из кассы  могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

   Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано – листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

   При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и не оговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера.

Разрешено автоматизировать ведение кассовой книги, при условии, что «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и имеют все реквизиты  кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

   Ревизия кассы проводится комиссией по приказу руководителя, внезапно, в присутствии кассира. Денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. Излишки наличных денег приходуются, перечисляются в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия (в коммерческих организациях).

   По движению денежных средств в кассе в ООО «Мясокомбинате «Аполлон» предприятия возможны следующие проводки:

1. Поступили  денежные средства в кассу  с расчетного счета:

Д- 50 «Касса»;

К- 51 «Расчетные счета».

2. Получена наличными  выручка от реализации работ, услуг, продукции:

Д- 50 «Касса»;

К- 90-1 «Выручка»;

3. Выдано под отчет:

Д- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

К-50 «Касса».

4. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

Д- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К- 50 «Касса». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Учет операций по банковским счетам.

   На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

   В ООО  «Мясокомбинат «Аполлон» следующие  банковские реквизиты:

• ИНН/КПП 7219009783/721901001
• Р/счет 40702810267100154671 Западно-Сибирский Банк Сбербанка РФ г.Тюмень
• БИК 047102651

   С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях  банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.

   Порядок открытия расчетного счета:

Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на  открытие счета установленного  образца;

- нотариально  заверенные копии устава организации,  учредительного договора и регистрационного свидетельства(см.приложение 7);

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с  образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера с оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи  в банк необходимых документов, включая  карточки с образцами подписей директора  и главного бухгалтера между банком и ООО «Мясокомбинатом «Аполлон» заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

   Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. ООО «Мясокомбинат «Аполлон» информирует свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

На расчетном  счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей  в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств  из кассы предприятия на расчетный  счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

Чек - является основанием для получения с расчетного счета  предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых  книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.

   Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). (см. приложение 8,9)

   Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов  и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц  или в пользу физических лиц (в  том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

   Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. В ООО «Мясокомбинат «Аполлон»платежные поручения, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве 3-х экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

   Платежное требование - представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег.(см. приложение 10) В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

   Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

   Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.(см.приложение 11) Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) , поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

   Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено

   На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления бухгалтером, который ведет этот счет.