Отчет по практике в ОАО «Глобус»

Основные этапы развития ОАО «ГЛОБУС» в сфере научно-технического модернизирования:

2007 год: ОАО «ГЛОБУС» переходит на выпуск продукции нового поколения освоенные и осваиваемые системы связи основаны на цифровых видах передачи информации с возможностью крипто защиты передаваемой информации. На все виды деятельности на ОАО «ГЛОБУС» имеются необходимые лицензии, срок действия которых минимально 3 года и может в дальнейшем продлеваться.

- Патент на полезную модель №31178

"Кварцевый резонатор"

Приоритет ПМ 31 марта 2003г.

Срок действия истекает 31 марта 2009г.

- Свидетельство на ТЗ №62165

Приоритет 10 ноября 1977г.

Срок действия истекает 10 ноября 2008г.

- Свидетельство на ТЗ №255121

Приоритет ТЗ 31 октября 2002г.

Срок действия истекает 31 октября 2012г.

- Товарный знак предприятия   (ТЗ)

2009 год: Политика  ОАО «ГЛОБУС»  в области научно-техничкского  развития заключается в освоении производства  новых видов средств связи 5 поколения с последующим вводом их в эксплуатацию у потребителя. Выпускаемые изделия имеют экспортный потенциал. На все виды деятельности на ОАО «ГЛОБУС» имеются необходимые лицензии, срок действия которых минимально 3 года и может в дальнейшем продлеваться.

20010 год: Продолжение политики 2008 года.

На нематериальные активы, поступающие в организацию, необходимы расчетные документы (платежные поручения, счета-фактуры и др.), которые служат основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов в ОАО «ГЛОБУС» осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам.

Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам и т.д.).

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных  возмещаемых налогов. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским договорам, патентные пошлины и т.д.) за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Нематериальные активы считаются созданными в случае, если: исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности принадлежит организации, свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации. Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Стоимость нематериальных  активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования производится исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков  использования, ожидаемого срока использования этого объекта, который устанавливается на основании заключения комиссии в акте ввода в эксплуатацию нематериальных активов. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания  этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизации по нематериальным активам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости  этого объекта либо списания  этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится не зависимо от результатов деятельности организации  в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Износ нематериальных активов».

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции подлежит списанию на основании акта на списание нематериальных активов. Списание сумм накопленных амортизационных отчислений по выбывающему объекту НМА производится непосредственно на счет 04 «Нематериальные активы».

По окончании процедуры выбытия объекта НМА его остаточная стоимость, выявленная на счете 04 «Нематериальные активы», списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Оплата за нематериальные активы, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету нематериальных активов

3.3. Учет материально-производственных запасов

К бухгалтерскому учету в качестве материально- производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов  и т.п. при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ, оказания услуг), используемые для управленческих нужд организации, а также товары, предназначенные для перепродажи.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Материалы, как правило, поступают в ОАО «ГЛОБУС» от поставщиков путем приобретения за плату. Также возможно поступление от учредителей, при демонтаже оборудования.

Принятие решений о заявках на поставку МПЗ в ОАО «ГЛОБУС»: если количество МПЗ какого-либо наименования на складе снизилось до (или ниже) критического уровня и для МПЗ нет заказанных, но не полученных поставок, то создается заявка на поставку данного наименования МПЗ.

Отражение процесса приобретения и заготовления материалов происходит на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Списание затрат со счета 16 на счета учета затрат основного производства происходит пропорционально стоимости материалов, списанных на затраты производства. Распределение суммы расходов на приобретение и заготовление материалов по шифрам  производственных затрат осуществляется пропорционально стоимости материалов и комплектующих, списанных на затраты.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных  возмещаемых налогов (п.6 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость МПЗ при изготовлении самой организацией определяется исходя их из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают Приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17).

Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется.

Если ОАО «ГЛОБУС» получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2 или № М-2а). При поступлении материалов при демонтаже оформляется Акт по форме № М-35.

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Товары, предназначенные для перепродажи, принимаются к бухгалтерскому учету по цене поставщика. Суммовые разницы, образовавшиеся после оприходования товаров, учитываются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

МПЗ со склада отпускаются по требованиям, на основании которых склад выписывает счета покупателю за отпущенные МПЗ. Требования являются первичными расходными документами, на основе их ведутся записи в карточках складского учета.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится:

- по сырью и материалам (счет 10.1), покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям (счет10.2) по себестоимости каждой единицы;

- по топливу (счет 10.3), запасным частям (10.5),  инвентарю и хозяйственным принадлежностям (счет 10.9), специальной оснастке и специальной одежде (счет 10.10, 10.11) по средней себестоимости.

Оценка материалов на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки по группе (виду) материалов при их выбытии.

Для проведения инвентаризации в ОАО «ГЛОБУС» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу. Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. На предприятии инвентаризация проводилась с 1 по 15 сентября 2009 г. По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. Списание затрат со счета 16 происходит пропорционально стоимости реализованных товаров.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету материально-производственных запасов