Отчет по практике в ОАО «Глобус»

Данные бухгалтерского баланса ОАО «Глобус» свидетельствуют о том, что баланс предприятия абсолютно не ликвидный.

1.6 Организация учета на предприятии и его учетная политика

Практика проходилась в бухгалтерии ОАО «ГЛОБУС» в должности бухгалтера – практиканта (помощника бухгалтера).

На данный момент, численность работников ОАО «ГЛОБУС» составляет 470 человек.

Управление предприятием осуществляется на основе централизованного руководства, объединяющего всех работников. Непосредственное управление предприятием осуществляет Генеральный директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности Советом директоров акционерного общества в соответствии с действующим законодательством.

Генеральный директор организует работу предприятия, управляет всей его деятельностью. Отвечает за качество оказываемых услуг и осуществляемых работ. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Общие вопросы развития предприятия, касающиеся определения перспектив работы, планирования деятельности, координации деятельности решает Исполнительный директор.

Собрание акционеров устанавливает структуру управления, штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования.

Структура финансовой службы отображена на рисунке 2.

Рис.2. Структура учетно-финансовой службы ОАО «ГЛОБУС»

Как видно из рисунка, руководство предприятием осуществляет

Генеральный директор, в линейном подчинении к нему находится Финансовый директор, которому уже непосредственно подчиняется Главный бухгалтер, контролирующий нижеприведенные функциональные блоки.

              Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет и контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов организации. В своей деятельности руководствуется действующим законодательством, нормативно-правовыми актами и методическими материалами по вопросам бухгалтерского учета и организационно-распорядительными документами ОАО «ГЛОБУС».

Бухгалтерия ОАО «ГЛОБУС» состоит из главного бухгалтера, находящихся у него в подчинении бухгалтера-кассира, заместителя и учетных отделов. Всего бухгалтерия состоит из 9 человек.

Группа бухгалтеров по производству осуществляет:

- прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;

- принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

- производит начисления заработных плат работникам предприятия, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда;

- осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счету «№ 71»;

- производит начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам предприятия;

Материальная бухгалтерия осуществляет:

- учет бухгалтерских и финансовых документов по закупаемым товаро-материальным ценностям (ТМЦ), в том числе учет входящих счетов-фактур, валютных документов, товарных чеков и закупочных актов и пр.;

- регистрация общих накладных расходов и разнесение их на документы поставщика для расчета себестоимости прихода закупаемой продукции;

- расчет средневзвешенных цен ТМЦ;

- автоматическое формирование бухгалтерских проводок по оприходованию закупаемой продукции.

Группа бухгалтеров по заработной плате осуществляет:

- расчет НДФЛ;

- начисление   заработной  платы,   пособий   и  других  выплат,

предоставляемых работникам;

- ведение табеля учета рабочего времени;

- подготовка    и   представление    статистической   отчетности

по заработной плате, отчетности по налогам в соответствующие органы;

- расчет  и  представление  страховых взносов  в соответствующие

фонды;

- сверка с налоговым органом по налогам и сборам.

Финансовый отдел занимается финансовым планированием и отчетностью, организацией движения финансовых средств, контролем продаж и выручки. Выполняемые сотрудниками финансового отдела функции можно свести к следующим процедурам:

- мониторинг и контроль цен, объемов реализации по видам услуг, величины выручки, состояния задолженности клиентов с целью определения поступления финансовых средств от продаж,

- организация и контроль за движением денежных и иных финансовых средств предприятия,

- формирование оперативной и ежедневной финансовой и экономической отчетности по предприятию,

- финансово-экономическое планирование и бюджетирование, контроль исполнения планов и бюджетов, отчеты по исполнению планов и бюджетов.

Бухгалтер-кассир осуществляет следующие процедуры:

- выполняет работу по организации и учету кассовых операций.

- выполняет работу по приему, выдаче и хранению наличных денег.

- ведет первичную документацию по приему и выдаче наличных денег.

- ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам;

- осуществляет контроль за первичной документацией по кассовым операциям и готовит их к счетной обработке.

- ведет прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, подписанным Главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением Исполнительного директора.

- производит выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

- производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

- ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Заместители главного бухгалтера занимаются следующей работой:

- выполняют порученный участок работы по бухгалтерскому учету;

-контролируют правильность и своевременность оприходования поступления товаров на склад;

- контролируют правильность и своевременность составления отчетов материально-ответственных лиц;

- отражают в документах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию товаров, по учету расчетов с поставщиками, составляет реестр дебиторской и кредиторской задолженности;

- производят выверку расчетов с поставщиками;

- принимают участие в проведении инвентаризаций;

- обеспечивают сохранность документов бухгалтерского учета;

- оформляют документы бухгалтерского учета для передачи в архив;

- замещают отсутствующих бухгалтеров.

Главный бухгалтер руководит всей деятельностью бухгалтерии, несет персональную ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций.

Для ведения бухгалтерского учета ОАО «ГЛОБУС» принимает "Таблично автоматизированную форму учета" с использованием пользовательской бухгалтерской программы "1-С бухгалтерия" на базе ПЭВМ. Принятая механизированная система бухгалтерского учета основывается на едином, взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета.

Учет ведется как с использованием машинных носителей информации, так и регистров - машинограмм, изготовленных на ПЭВМ.

Допускается дополнительно к регистрам - машинограммам использование типовых учетных регистров, применяемых в других формах учета: журналов-ордеров, вспомогательных накопительных ведомостей, мемориальных ордеров, карточек аналитического учета, бухгалтерских справок и т.п., а также самостоятельно разработанных учетных форм.

Аналитический и синтетический учет по различным направлениям учета ОАО «ГЛОБУС» ведет, сочетая как документальную (бумажный носитель) так и компьютерную форму (машинный носитель). Выбор формы отражения учетных регистров (документальный или компьютерный) предприятие осуществляет самостоятельно исходя из принципов целесообразности и сохранности результатов.

В учётной политике ОАО «ГЛОБУС» закреплено, что применяются унифицированные формы первичных учетных документов. Кроме того, используются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов.

Накопленные и систематизированные данные первичных документов отражаются в учетных регистрах, регистрах – машинограммах, с использованием программ, включающих в себя:

- журнал учета хозяйственных операций (машинный носитель);

- сметы;

- оборотно-сальдовые ведомости;

- вспомогательные ведомости;

- инвентарные книги учета и карточки;

- разработочные таблицы;

- бухгалтерские справки.

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни Общества.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:

1)     Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности Общества;

2)     Погашения стоимости его активов;

3)     Организации документооборота;

4)     Инвентаризации;

5)     Применения счетов бухгалтерского учета;

6)     Применения системы регистров бухгалтерского учета;

7)     Обработки информации и др.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

1)     Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);

2)     Аналитические документы бухгалтерского учета;

3)     Специальные расчеты налоговой базы.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые и статистические органы — соответственно требованиям.

Система документооборота для целей бухгалтерского учета, принятая в Обществе, устанавливающая

1)     Наименование документа;

2)     Код формы документа;

3)     Место составления документа;

4)     Ф. И. О. должностного лица, ответственного за исполнение документа;

5)     Ф. И. О. должностного лица, подписывающего документ;

6)     Сроки составления документа и его предоставление в бухгалтерию Общества;

7)     Порядок обработки документов, включающий Ф. И. О. должностного лица, ответственного за обработку документа и периодичность такой обработки,

8) утверждается приказом Генерального директора Общества.

Общество оформляет и ведет свою кассовую книгу, самостоятельно разрабатывает и утверждает лимит наличных денежных средств.

В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение деятельности Общества осуществляется как на общем режиме налогообложения, так и на специальном налоговом режиме. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества.