Отчет по практике в ОАО «Глобус»

3.10. Учет расчетов по страховым взносам

Данные о начислениях взносов в Пенсионный фонд фиксируются в Индивидуальных и сводных карточках сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, а также сумм налогового вычета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Отчетность:

До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Тарифы страховых взносов у предприятия на 2010 год следующие:

- в ПФР — 20 %, в т. ч. 14 % — на страховую часть трудовой пенсии и 6 % — на накопительную.

- в ФСС России по страховым взносам — 2,9 %;

- в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2 %;

- в ФФОМС — 1,1 %;

- в ТФОМС — 2,0 %.

Синтетический учет ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию». К счету 69 в ОАО «ГЛОБУС» открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медицинского страхования.

Начисляются взносы в последний день каждого месяца.

Таблица 11

Бухгалтерские записи по учету расчетов по страховым взносам

3.11. Учет расчетных операций

При расчетах может применяться наличная и безналичная формы расчетов. ОАО «ГЛОБУС» при расчетах с поставщиками и покупателями применяет обе формы. При безналичных расчетах ОАО «ГЛОБУС» использует расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и векселями. Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

ОАО «ГЛОБУС» осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:

- Расчеты с покупателями и заказчиками. На расчетный счет предприятия поступают платежи за товары от клиентов – юридических лиц.

- Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

- Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в ОАО «ГЛОБУС» открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

- Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется в ОАО «ГЛОБУС» на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 в ОАО «ГЛОБУС» открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Для того чтобы списать дебиторскую задолженность, необходимо документально обосновать факт наличия непогашенного долга: правовое основание, размер долга и дату его возникновения. Такими документами являются:

-  договор с покупателем или иным дебитором;

- накладная на отгрузку товаров, акт приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг;

- а также иные документы, в частности платежные документы на перечисление аванса поставщику, не выполнившему свои обязательства, акт сверки задолженности.

Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, а по результатам инвентаризации руководитель издает приказ о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.

Все виды расчетов с учредителями учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». В ОАО «ГЛОБУС» к счету 75 открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Из подотчетных сумм в ОАО «ГЛОБУС» оплачиваются:

- Хозяйственные расходы (при приобретение производственными работниками материальных ценностей);

- Расходы на командировки.

Выдача подотчетных сумм производится из кассы организации. Подотчетные суммы выдаются на основании письменного заявления работника с визой директора.

После того, как работник осуществит расход подотчетных сумм, он отчитывается перед организацией, т. е. составляет и представляет в бухгалтерию Авансовый отчет по форме АО-1 с приложением всех документов, полученных им при осуществлении расходов.

В случае если не вся сумма подотчетных средств потрачена, работник возвращает остаток в кассу. Если осуществлен перерасход подотчетных сумм - организация компенсирует его.

Если работник в установленные сроки не представил Авансовый отчет, подотчетная сумма удерживается из заработной платы работника.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 12

Бухгалтерские записи по учету расчетных операций

3.12. Учет финансовых вложений

К бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений принимаются активы, определенные разделом 1 ПБУ 19/02. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной в соответствии с разделом 2 ПБУ 19/02.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансового вложения, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость исчисляется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Основными первичными документами для учета операций с финансовыми вложениями в ОАО «ГЛОБУС» являются договор и  акт приема-передачи. Договор заключается ОАО «ГЛОБУС» в случаях и с учетом требований, установленных российским законодательством, и прежде всего, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Акт приема-передачи является документом, свидетельствующим о передаче материальных ценностей от одного лица другому. Факт передачи и получения заверяется подписями ответственных лиц с каждой стороны и скрепляется печатями юридических лиц. Как правило, акт приема-передачи в ОАО «ГЛОБУС» составляется в соответствии с заключенным договором и содержит подробные характеристики передаваемого имущества. Например, в акте приема-передачи векселя указывается его эмитент, вексельная сумма, серия и номер векселя, дата и место погашения.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ОАО «ГЛОБУС» ведется на счете 58 «Финансовые вложения» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Все затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений, независимо от их размера включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Корректировка оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится ежегодно, по состоянию на конец отчетного года. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

При выбытии финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и расходов.

Записи по кредиту счета 58 производятся в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7.  Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др. После сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 8 переносятся в Главную книгу.

Таблица 14

Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений