Синтетический  учет  наличия  и  движения  ОС  в  соответствии  с  рабочим  планом  счетов  предприятие  ведет  на  счетах:

     01-1 «ОС  стоимостью более 10 т.р.»

     01-2 «ОС стоимостью до 10 т.р.»

     01-5 «ОС на консервации»

     01-6 «Выбытие ОС»

     Амортизация  ОС учитывается   на  счетах:

     02-1 «Амортизация ОС стоимостью  более  10 т.р.»

     02-2 «Амортизация ОС стоимостью  до  10 т.р.» 

     02-5 «Амортизация ОС переведенных  на  консервацию»

     Изучим  типовые   проводки  предприятия  по  отражению  хозяйственных операций  по  движению  ОС:

• Передача  в  счет  вклада  в  общее имущество  по  договору  совместной  деятельности 

     Д  01-6  К 01                 балансовая стоимость

     Д  02     К  01-6             сумма  накопленного  износа  до  передачи  в  счет вклада

     Д  58-3  К  01-6             остаточноая  стоимость  ОС

• Начисление  амортизации  по  части  здания, сданной  в  аренду

     Д 91-2   К  02

• Начисление  амортизации  по части здания, не сданной в аренду

     Д  20      К 02

     Аналитический  учет  ОС  ведется  автоматизированно  в  ведомости  наличия  ОС

     - по балансу  совместной деятельности

     - по балансу  МУП 

     Амортизация  в МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» начисляется автоматизированно  и  отражается  в  Справке  о  начислении  амортизации :

1. Для  целей  налогообложения  прибыли 
2. В  бухгалтерском  учете 

     Ремонты  ОС  осуществляются  подрядным  и  хозяйственным  способом.  В  обоих  случаях  составляется  дефектная  ведомость  с  указанием  работ  и  намеченных  к  замене  узлов.  На  основании  ведомости  дефектов  выписывается  требование  на  получение  материалов  со  склада.

 

     3.6 Учет долгосрочных инвестиций

 

     Под долгосрочными инвестициями   понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

     В учете МУП отсутствуют долгосрочные инвестиции кроме счета 08, на котором  учитываются основные средства, о  которых речь шла в предидущих пунктах работы.

     Например, в Приложении З представлен акт  ОС-1 на подогреватель Нахоз.

     3.7 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 

     Порядок отражения в БУ произведенных  организацией расходов определяется ПБУ 10/99 ‘‘Расходы организации’’. Перечень затрат на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость, установлен Положением о составе затрат от 5.08.92. №552. С 2002 года порядок формирования расходов для целей исчисления облагаемой прибыли регламентируется главой 25 НК РФ. Под расходами в ней понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также в некоторых случаях и убытки), понесенные организацией.

     На  предприятии все затраты списываются  на счета 20, 26.

     20, 26-10, 02, 70 итд.

     В себестоимость услуг МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»   включаются затраты, связанные, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных средств, трудовых и финансовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и реализацию.

     Часть расходов МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» , включаемых в прочие расходы, нормируется. В себестоимость включают полную сумму таких расходов, а при расчете налогооблагаемой прибыли к ее фактически полученной величине прибавляют расходы, произведенные сверх нормы.

     По  видам расходов затраты МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  группируют по элементам и статьям затрат.

     Затраты на производство продукции складываются из основных элементов:

     - материальные затраты (за минусом  возвратных отходов);

     - затраты по оплате труда;

     - отчисления на социальные нужды;

     - амортизация основных фондов;

     - прочие затраты.

     Для исчисления себестоимости отдельных  видов продукции затраты группируют и учитывают по статьям калькуляции. На промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат:

     1.Сырье  и материалы;

     2.Возвратные  отходы (вычитаются);

     3.Покупные  изделия и полуфабрикаты;

     4.Топливо  и энергия на технологические  цели;

     5.Зарплата  производственных рабочих;

     6.Отчисления  на социальные нужды;

     7.Расходы  на подготовку и освоение производства;

     8.Общепроизводственные  расходы;

     9.Общехозяйственные  расходы;

     10.Потери  от брака;

     11.Прочие  производственные расходы;

     12.Коммерческие  расходы.

     Итог 11 статей образует производственную себестоимость  продукции, итог всех 12 статей – полную себестоимость.

 

     3.8 Учет готовой продукции, ее продажи. Учет финансовых результатов 

     Учет  выручки МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  осуществляется с использованием ККТ. Использование ККТ является альтернативой  бланкам строгой отчетности, которые в кинотеатре не используются.

     Для удобства учета выручки по аналитике (по фильмам) в МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»   применяется компьютерная программа, которая позволяет систематизировать информацию о продаже билетов на каждый фильм.

     Такой учет необходим предприятию для  осуществления расчетов с кампаниями-прокатчиками (по договору кампании – прокатчику причитается 70% от выручки по фильму), поэтому предприятию важно знать выручку по каждому фильму.

     По  истечению месяца путем сопоставления  информации ККТ и информацию программы продажи билетов в учете даются проводки по выручке за текущий месяц.

     На  предприятии существует предварительная продажа билетов .

     При предварительной продаже билетов  на следующий месяц  в учете  МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  отражается авансы полученные проводкой 50-62.3.

     Аванс в текущем месяце за следующий  оформляется по Дт 50-62.3

     При наступлении следующего месяца 62.3-62.1 и признаем выручку 62.1- 90.11

     Текущая выручка от кинопоказа через кассы  отражается следующим образом:

     50-90.11 за кинобилеты от розничной  покупки

     50-90.12за  кинобилеты на национальные фильмы.

     62-90.11 за кинобилеты от оптовой торговли

     Рекламные услуги – прокат рекламных роликов  перед фильмом отражается проводкой 62-90.15

     Аренда  кинозала по часам отражается по Дт 62.1 и Кт 90.16

     Это отражение выручки от обычных  видов деятельности.

     По  прочим видам деятельности используется счет 91.

     99.1 – финансовый результат от  обычных видов деятельности 

     3.9 Учет кредитов и займов капитала 

     Кредитов  и займов в учете отражено не было.

     3.10 Учет финансовых вложений

 

     В МУП  существует договор займа, который  является коммерческой тайной и в приложении не представлен.

     3.11 Учет текущих обязательств и расчетов

 

     По  учету текущих обязательств и  расчетов с покупателями информация была отражена в предидущих разделах.

     Расчеты с поставщиками представлены в приложении К. Например, поставщиком является ООО «33 пингвина» , поставляющие продукты питания для кафе в фойе.

     В учете МУП товары приходуются  по дебету счета 41 «Товары» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками».Счет «Товарная наценка» отсутствует. В складской программе формируются и автоматически не переносятся такие документы, как Заказ, Приходный ордер по унифицированной форме М-4, накладная на оприходование товара, выставляются счета покупателям.

     Документы, перенесенные в «1С-Бухгалтерию», передаются по реестру документов за конкретное число, что является положительной стороной внутреннего контроля в МУП.

     Первичный приход в «1С-Торговля и склад» осуществляется менеджерами, при выгрузке в программу «1С- Бухгалтерия» документ не является проведенным и проводится уже бухгалтером материальной группы при наличии документов поставщика с верными реквизитами.

     Поскольку согласно Налогового кодекса счет-фактура  должна иметь все необходимые  заполненные реквизиты, бухгалтером  не проводятся и в дальнейшем не оплачиваются счет-фактуры, оформленные  поставщиком не должным образом.

     Аналитический  учет товаров  ведется,  автоматизировано в  Ведомости  поступлении  ТМЦ,  Ведомости выбытия ТМЦ, Ведомости  остатков ТМЦ и Оборотной ведомости  движения ТМЦ.

     Основной  вид услуг – прокатная плата.

       Небольшую долю занимают услуги контрагентов, также входящих в расходы от обычных видов деятельности.

     Примером  таких услуг являются услуги связи, услуги по рекрутингу персонала, услуги по продвижнию  марки кинотеатра на внешний рынок и прочие услуги, предоставляемые МУП и являющиеся для организации расходами по обычным видам деятельности.

     3.12 Анализ финансового состояния предприятия

 

     Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»   (Таблица 2). 

 

      Таблица 2 – Уплотненный вертикальный баланс МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»