3 Краткое изложение особенностей бухгалтерского учета по каждому участку учетно-вычислительных работ в соответствии с программой практики

     3.1 Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

 

     На  расчетном счете МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» все безналичные операции   осуществляются на расчетном счете, открытом для осуществления  уставной деятельности. Документы, собранные в ходе практики по учету денежных средств и расчетных операций, агрегированы в Приложении Д.

     МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» открыт банковский рублевый расчетный счет в банке КРАБ Новосибирсквнешторгбанк.

     Данный  факт закреплен договором банковского  счета № 83267 от  13 марта 1998г. с последующими редакциями.

     На  предприятии установлена система  «Клиент банк», в штате бухгалтерии операциями по расчетному счету занимаются старшие кассиры.

     В системе «Клиент-Банк» формируются  платежные поручения и в электронном  виде отправляется в банк.

     Из  банка предприятие получает выписку  с приложенными первичными документами  с отметкой банка об исполнении (платежные  поручения, требования,  инкассовые поручения  и т.д.)

     Старший кассир производит разноску операций по расчетному счету в программе БЭСТ, сшивает первичные документы за месяц и сдает  бухгалтеру.

     Первичные  документы  по расчетному счету  предприятия систематизированы  и  представлены  в  таблице 1. 

 

      Таблица  1. Первичные  документы  МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  по расчетному счету 

 

     Выписка банка должна быть подтверждена первичными документами, бухгалтер МУП отслеживает  соответствие сумм .

     Рассмотрим  следующие документы для банка:

1. Объявление на взнос наличными  -  создается предприятием в  системе «Клиент банк» и в электронном виде отправляется в банк.

     Объявление  на взнос наличными состоит из 3 частей:

• Объявление (остается в банке)
• Ордер (прикладывается к выписке банка)
• Квитанция (прикладывается к расходному кассовому ордеру)

2. Платежное требование

       Платежное требование отсылается в банк предприятием-поставщиком и организация по системе «Клиент-банк» отсылает платежное поручение с целью оплаты поставщику по требованию.

     МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» обязан хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Наличные  расчеты осуществляются  через  кассу.  В  соответствии  с  Порядком  ведения  кассовых  операций  предприятие  ведет кассовую книгу по установленной  форме.

     Прием наличных денег предприятием при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых  машин.

     Таким образом, для учета выручки используются не бланки строгой отчетности (билеты по форме бланка строгой отчетности), а контрольно-кассовые машины, которые являются альтернативой бланкам строгой отчетности.

     Параллельно работает компьютерная программа учета  выручки в разрезе аналитики по каждому фильму.

     Учитывается количество пришедших зрителей и  сумма выручки по каждому фильму.

     Такая информация необходима для дальнейших расчетов с кинокампаниями –прокатчиками по прокатной оплате.

     В конце дня старший кассир снимает  выручку с ККМ, пересчитывает  наличные деньги в кассе и считает  разницу между показаниями счетчика ККМ на конец и начало дня.

     Затем старший кассир выписывает приходный  кассовый ордер на сумму выручки от кассира-операциониста, занося проводку 50 – 90.11 либо если фильм отечественный, 50-90.12

     МУП «Кинотеатр имени Маяковского» имеет  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимита, установленного банком.

     МУП «Кинотеатр имени Маяковского» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

     Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

     Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается. Прием наличных денег кассой предприятия  от кассиров-операционистов производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

     О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Выдача  наличных денег из кассы МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег  подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

     На  общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию производится кассиром МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     На  титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

     В аналогичном порядке могут оформляться  и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

     Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся В МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского», как правило, по расходным кассовым ордерам.

     На  предприятии  заработная  плата  не депонируется.

     В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

     Выдача  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления.

     При получении приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» обязан проверить:

     а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

     б) правильность оформления документов;

     в) наличие перечисленных в документах приложений.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

     Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге.

     Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью .

     Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского».

     Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

     Наличные  деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

     В соответствие с договором предприятию  установлен лимит остатка кассы  в сумме 1100 000.

     Для оформления операций по учету денежных наличных средств в кассе  используются следующие унифицированные документы:

• КО-1 Приходный кассовый ордер (признана выручка 50-90, получены денежные средства для выплаты ЗП  50-51, возвращены денежные средства из подотчета 50 –71 и так далее)
• КО-2 Расходный кассовый ордер (сдана выручка в банк 51-50 , выдано в подотчет 71-50 и так далее)
• Книга кассира-операциониста
• Кассовая книга
• И другие

 

     Учет  расчетов на предприятии ведется  по бухгалтерским счетам 76, 60,71, 62

     При заключении договора и выставлении  покупателю счета-фактуры за оказанные  кинотеатром услуги (например, оптовая  продажа билетов, аренда кинозала) к  счету 62.1 в БЭСТ в аналитику вводится новый контрагент в соответствие с договором и даются следующие проводки:

     Дт 62.1    Кт 90.1      Отражена выручка

     Дт 90.3    Кт 68.03    Начислен НДС с выручки

     Дт 51       Кт 62.1      Оплачены услуги кинотеатра

     При заключении договора и получении  ТМЦ, ОС, услуг по  накладной и  счету-фактуре и  акту выполненных  работ формируем следующие проводки:

• Материалы

     Дт 10       Кт 76-1    оприходованы  ТМЦ

     Дт 19       Кт 76-1    отражен  НДС

     Дт 76-1    Кт 51       оплата поставщику

• Основные средства

     Дт 08        Кт 76-1   отражены расходы по кап. вложениям