На  счете  10-6  учитываются  зап.части  к  кинооборудованию, хозяйственные  товары,  канцелярские товары и  прочие материалы.

     На  счете 10-9  учитывается  инвентарь, инструменты, спец. Одежда  срок  использования  которых  не  превышает  12  месяцев.

     МПЗ  в МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  принимаются  к  бухгалтерскому  учету  по  фактической  себестоимости, что  отражается  проводками:

     Д 10        К  76-1

     Д 19-3     К 76-1

     Списание  МПЗ  производится  по  средней  себестоимости

     Д 20,26   К 10

     Первичные  документы  по  поступлению  и  расходу  МПЗ  являются  основой  организации  материального  учета.

     Поступающие  на  предприятие  материалы  оформляются  бухгалтерскими  документами  в  следующем  порядке:

     Вместе  с  отгрузкой  продукции  поставщик  высылает  покупателю  сопроводительные  документы (накладные).  Для  получения  МПЗ  от  поставщика  представителю  предприятия  покупателя  выдается  доверенность,  которая  регистрируется  в  книге  учета  доверенностей  предприятия.  В  доверенности  указываются  паспортные  данные  сотрудника  предприятия  и  на  оборотной  стороне  наименование  и  количество  получаемых  материалов.  Принятые  на  склад  предприятия  материалы  оформляются  Приходными  ордерами  унифицированной  формы  М-4. 

     Материалы  отпускаются  со  склада  предприятия  на  производственное  потребление,  хозяйственные  нужды.  На  предприятии  утвержден  лимит  расхода  хозяйственных  материалов  (чистящие  средства) .

     В  связи  с  тем,  что  материалов  на  предприятии  не  много,  их  отпуск  в  производство  оформляется  Требованиями-накладными унифицированной  формы  М-11.  Кроме  того списание  оформляется  Актом  на  списание материальных  ресурсов  с указанием назначения  использования. Форма акта утверждена учетной политикой предприятия.  Акт составляется  комиссией   по  списанию  материалов,  должностной состав  которой утвержден  приказом  директора.

     В  случае  ремонта  ОС  составляется  дефектная  ведомость  с  указанием  работ  и  намеченных  к  замене  узлов.

     На  основании  ведомости  дефектов  выписывается  требование  на  получение  материалов  со  склада.

     Учет  выдачи  спецодежды, учитываемой  на  счете 10-9 ведется  в  Ведомости  учета  спецодежды,  спецобуви  унифицированной  формы МБ-7  и  Личной  карточке  учета  выдачи  средств  индивидуальной  защиты.

     Инвентарь,  спецодежда учитываемые на счете 10-9 при  передаче  в эксплуатацию списываются  проводками:

     Д  20,26   К 10-9

     После  списания  со  счета  10-9 Инвентарь  и  спецодежда  продолжают  учитываться  за  балансом, где  после  их  фактического  выбытия  из  эксплуатации  по  причине  поломки  на  основании  Акта  формы МБ-8  делается  отметка  о  выбытии  с забалансового учета.

     Аналитический  учет  материалов  ведется  автоматизировано в  Ведомости  поступлении  ТМЦ , Ведомости выбытия ТМЦ , Ведомости остатков ТМЦ и Оборотной ведомости  движения ТМЦ 

     Синтетический учет отражается  в  Оборотных  ведомостях  и  Ведомостях операций по счетам 10-1, 10-6, 10-9

     3.4 Учет нематериальных активов

 

     Поскольку нематериальных активов в МУП  нет и в прошлых отчетных периодах не было, остановимся на теории.

     В процессе аудиторской проверки операций с НА следует пользоваться следующими документами: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 91 "Прочие доходы и расходы", 90 "Продажи", 98 "Доходы будущих периодов".

     На  основании регистров бухгалтерского учета по счету 04 и первичных документов производится проверка правильности отнесения  отдельных видов активов к нематериальным, наличие права собственности на них. Наименования НА и документы, подтверждающие отнесение к ним, показаны ниже.

     Рис. 1 НМА и первичные оправдательные документы 

──────────────────────────────────────────────────────────────────

 Наименование  нематериальных          Первичные документы

активов, краткое  определение

──────────────────────────────────────────────────────────────────

Исключительное  право         Патент, выданный Роспатентом (если НА

патентообладателя на         создан в  данной организации), договор

изобретение, промышленный    и исключительная лицензия (если

образец, полезную модель     организация приобрела  исключительные

                             права на НА)

Исключительное  авторское     Акт ввода  НА в эксплуатацию или

право на программы  для       свидетельство  о регистрации права на

ЭВМ, базы данных             данный НА, получаемое в добровольном

                             порядке, если НА создан в

                             организации. Договор и первичные

                             документы, подтверждающие передачу  НА

                             (если организация приобрела

                             исключительные права на НА)

Имущественное право  автора   Свидетельство о регистрации  права,

или иного правообладателя    выданное Роспатентом (если НА создан

на топологии  интегральных    в организации), договор и первичные

микросхем                    документы, подтверждающие передачу

                             НА, если организация приобрела

                             имущественное право на НА

Исключительное  право         Свидетельство, выданное Роспатентом

владельца на товарный знак   (если НА создан в организации),

и знак обслуживания,         договор и первичные документы,

наименование места           подтверждающие передачу НА (если

происхождения товаров        организация приобрела исключительные

                             права на данный НА)

Исключительное право         Патент.

     3.5 Учет основных средств

 

     Итак, анализируя учетную работу по объекту  бухгалтерского финансового и налогового учета основных средств, необходимо изначально изучить положения Учетной политики МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского», связанные с учетом основных средств.

     Итак, в  соответствии  с  Учетной  политикой МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»:

1. Для учета средств труда в качестве основных (в соответствии с ПБУ 6/01 п.2.1, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.01 26н) установлен срок полезного использования – период, превышающий 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, а также канцелярские принадлежности независимо от их стоимости.
2. Для ввода в эксплуатацию приобретенных, сооруженных, изготовленных основных средств (собственными или привлеченными силами) в соответствии с требованиями Гостехнадзора, Правил техники безопасности приказом директора назначен должностной состав постоянно действующей комиссии  по приемке-передаче ОС.
3. При ликвидации в результате физического и морального износа ОС, в целях  оценки   целесообразности списания ОС и рационального использования запчастей и отходов приказом директора назначен должностной состав постоянно действующей комиссии  по ликвидации ОС.
4. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за единицу, списываются на расходы производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

     В случае изменения законодательства предприятие закрепило в Учетной  политике за собой право изменить ограничение стоимости ОС в соответствии с  новыми нормами.

5. Начисление амортизационных отчислений по основным фондам производится в соответствии с пунктом 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 26н, линейным способом. Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств. Срок полезного использования устанавливается исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы на основании Постановления Правительств Российской Федерации от 01.01.2002 №1 в соответствии со статьей 258 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок полезного использования в пределах амортизационной группы по каждому объекту вновь поступающих основных средств определяется по среднему сроку. По основным средствам, по которым отсутствуют законодательно утвержденные нормы, приказом  директора самостоятельно утверждается срок полезного использования, исходя из которого и рассчитывается норма амортизации. При приобретении объектов основных средств, бывших в эксплуатации, нормы амортизации определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками.
6. Организация не производит переоценку объектов основных средств.

     Начисление  амортизационных отчислений приостанавливается  по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев. Перевод производится распоряжением руководителя организации о временной консервации объектов основных средств.

     Рассмотрим  особенности учета основных средств  МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского».

     Классификация  ОС по  видам  в МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» составляет  основу  их  аналитического  учета:

1. По  степени  использования

• В  эксплуатации

• На  консервации

     2. В зависимости от обложения налогом на имущества

• Налогооблагаемые (сданные  в  аренду площади  здания  и  прочие  ОС,  не  используемые  для  нужд  культуры)  
• Льготируемые  в  соответствии  с  п.7 ст.381 «Налоговые  льготы» гл.30 НК РФ:    «…как  объекты  социально-культурной  сферы,  используемые  для  нужд  культуры  и  искусства..».

3. По  стоимости

• До  10 т. руб.
• Более  10 т.руб.

     4..  По  материально- ответственным лицам

     При прохождении практики были собраны  основные первичные документы по каждому участку деятельности предприятия, оформленные в качестве приложений.

     Для оформления главы, связанной с  учетом основных средств, были собраны документы  в Приложении З .

     Для оформления приемки поступившего оборудования составляется Акт о приеме (поступлении) оборудования  ф ОС-14, передача оборудования монтажной организации оформлена  Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж ф ОС-15.

     Приемка  смонтированного  оборудования   оформлена  Актом о  приеме –передаче смонтированного оборудования ф ОС-3, поступление  ОС оформляется  Актом  приема-передачи  ф ОС-1.

     После  оформления ОС-1 передается  в  бухгалтерию  с  приложением  технической  документации.  На  основании  этих  документов  бухгалтерия  вносит  дополнительную  информацию  в  инвентарную  карточку  объекта  ф ОС-6.

     В  случае  оформления  поступления  ОС  стоимостью  менее 10 т.р.,  при передаче  в эксплуатацию  сразу оформляется Акт о списании  объекта  ОС  ф ОС-4.