Дт 19        Кт 76-1   отражен НДС по кап. вложениям

     Дт 76-1     Кт 51      оплата поставщику

• Услуги

     Дт 20,26  Кт 76-1

     Дт 19       Кт 76-1

     Дт 76-1    Кт 51

     Коммунальные  платежи по  зданию распределяются  по арендаторам площадей  здания  следующим образом:

     Дт 76-1 ООО «Сибирь-Шоу»      Кт 76-1 «НовЭнерго, Горводоканал и т.д.

     Дт 76-1 НП «Нью-Йорк Пицца» Кт 76-1 «НовЭнерго, Горводоканал и т.д.

     На  сч. 60.1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» предприятием  ведется  учет  расчетов  с  компаниями  прокатчиками,  предоставляющими   кинотеатру киноленты в прокат.

     Киноленты предоставляются кинотеатру  в  прокат на основании  заключенных договоров.  Кинотеатр в процессе показа отчитывается по суммам выручки по каждому фильму. По окончании показа получает от кинокомпании счет-фактуру на сумму в  размере  70%  от общей выручки по  фильму,  которую  отражает  проводками:

     Д  20    К  60-1  отражена  сумма  прокатной  платы

     Д  19    К  60-1  НДС с прокатной  платы

     Д 60-1  К  51     перечислена  прокатная  плата  по  договору

     Все операции с подотчетными суммами предприятие учитывает на синтетическом счете 71,  по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

     Корреспонденция счета:

     Дт Кт

     71 50 Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке

     26 71 Представлен авансовый отчет, средства отнесены на общехозяйственные расходы.

     50 71 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу

     70 71 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы

     10 71 Оплачены подотчетным лицом материалы  по  копиям  чека

     76-1     71      Оплачены подотчетным  лицом ТМЦ, услуги , оформленные  счетом-фактурой.

     Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал ордер №7-АПК. Основанием для заполнения журнала-ордера являются авансовые отчеты. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в журнале-ордере ведутся позиционно. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование  подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода.

     При открытии журнала-ордера по каждому  подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения.

     Журнал-ордер  № 7  ведется  автоматизировано.

     Общую сумму кредитового оборота, а  также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном  порядке переносят в главную книгу.

     Выручка кинотеатра складывается из нескольких видов:

1. За билеты от оптовых покупателей (выставляется счет-фактура с указанием суммы НДС)
2. За билеты от розничных покупателей (по показаниям ККТ снимается выручка и исчисляется НДС к уплате в бюджет)
3. За услуги рекламы (выставляется счет-фактура)

     НДС принимается к вычету на основании  поставленных счет-фактур и сформированной книги покупок.

     90-68 Начислен НДС

     68-19 Принят к вычету НДС

     68-51 Перечислен НДС

     Подоходный  налог

     При начислении ЗП удерживается НДФЛ. Операции отражаются проводками:

     70-68 Удержан НДФЛ

     68-51 Перечислен в бюджет

     3.2 Учет труда и его оплаты

 

     Трудовые  отношения возникают между работником и работодателем в лице МУП  «Кинотеатр им. В. Маяковского» в соответствии с ст.16 ТК РФ на основании трудового договора, заключенного ими в соответствии со ст. 56 ТК РФ. Учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70.

     Начисления  ЗП отражаются в бухгалтерском учете 

     по  Дт счета 26 – работникам административно-управленческого персонала

     по  Дт счета 20 – остальным работникам предприятия

     Положения о премировании не разработано, премии не начисляются и не оплачиваются.

     Расчетные ведомости, лицевые счета на сотрудников, карточки персонального учета ведутся  автоматизировано, с применением программы БЭСТ

     Расчет  заработной платы ведет бухгалтер

     Табеля  учета рабочего времени составляет менеджер Отдела Кадров

     Система оплаты на данном предприятии следующая:

1. Оклады по штатному расписанию

     Например, из 22 рабочих дня  по нормативу в марте оклад  по штатному расписанию 6500.

     Если  работник берет 1 день административного  отпуска, бухгалтер делает следующие расчеты.

     6500: 22 = 295, 45 рубля в день

     295,45 * 21 = 6204, 55 начислено

2. Суммированный учет рабочего времени (от оклада)

     Например, из 175 часов в месяце по нормативу при окладе 5000 работник взял два дня административного отпуска:

     2 дня*12 = 24 часа

     5000: 175 = 28,57 рубля в час

     (175 – 24) * 28, 57 = 4314 начислено 

     Порядок начисления ЕСН отражен в разделе 2 «Учет труда и ЗП.»

     Операции по начислению ЕСН отражаются проводками:

     20,26 -69 Начислен ЕСН

     ФСС Травматизм 0,2%

     Начисление  отражается проводками:

     20,26 – 69.12

     Перечисление  налогов в бюджет отражается проводкой 68 – 79.1

     Первичные документы, собранные во время практики, отражены в Приложении Е.

     Действующая системы оплаты труда в МУП  «Кинотеатр им. В. Маяковского» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата вообще не связана с конечными результатами труда.

     Одним из наиболее важных предложений можно считать рекомендация ввести сдельно-премиальную систему оплаты труда, индивидуализировать результаты, либо коллективизировать систему оплаты.

     Большое значение для оптимизации налогообложения  имеет правильно составленное положение  о премировании. НК РФ запрещает относить к расходам для целей налогообложения прибыли два вида премий: из целевых поступлений и не предусмотренные трудовыми договорами.

     Если  организация применяет не прописанные  в коллективном договоре виды премий (назначенные только приказом руководителя организации), то затраты на выдачу таких премий к расходам в целях налогообложения прибыли не относятся. Такие затраты для целей налогообложения должны покрываться только из чистой прибыли.

     В положении о премировании можно  вписать любые виды премий. 

     Однако  следует помнить, что не связанные  с производственными показателями премии вызывают особый интерес налоговых органов. В принципе налоговые органы могут попытаться доказать недобросовестность налогоплательщика и рассматривать систему премирования как схему уклонения от уплаты налогов. 

     Условия премий по итогам работы за год могут  быть прописаны таким образом, что  премии выплачиваются даже уже уволившимся  работникам. Это также вызывает негативную реакцию налоговиков. Относить к  расходам для целей налогообложения прибыли затраты на выплату премий уже уволившимся работникам налоговые органы не разрешают. 

     Перечень  видов премий в коллективном договоре или положении о премировании не обязывает выплачивать все  виды премий. Организация только резервирует в этом договоре за собой такое право. 

     В положении о премировании в принципе могут быть выплаты, которые не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли. Это, например, надбавка к пенсии (единовременная выплата при выходе на пенсию) или некоторые виды материальной помощи.

     Большим недостатком в учете оплаты труда  на предприятии является отсутствие резервов на оплату отпусков. Создание резерва на предстоящую оплату отпусков позволит предприятию списывать  расходы на оплату отпусков равномерно, а также экономить платежи по налогу на прибыль (если предприятие создаст резерв, значительную часть расходов можно будет учесть при налогообложении уже и по итогам I квартала, и по итогам первого полугодия).

     Занять  лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения^.

     3.3 Учет производственных запасов

 

     В  соответствии с Учетной политикой  МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского» оценка сырья, основных и вспомогательных материалов, запчастей, строительных материалов и конструкций, топлива, осуществляется в оценке по фактической себестоимости ( с применением счета 10 «Материалы») (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н), в которую включаются следующие затраты:

• стоимость самих материальных ресурсов по цене поставщика без НДС;
• плата в виде процентов за приобретение их в кредит, предоставленных поставщиком этих ресурсов;
• наценки (надбавки), уплаченные снабженческим организациям и предприятиям;
• комиссионное вознаграждение и стоимость услуг бирж и других посредников;
• таможенные пошлины;
• расходы по транспортировке, доставке, погрузке, разгрузке, хранению силами сторонних организаций  и лиц.

     В случае, если указанные затраты невозможно отнести на конкретную партию поступивших  ресурсов, то сумма затрат относится  на затраты предприятия (издержки обращения).

     При  отпуске материальных ресурсов в  производство или при ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») на основании требований-накладных. Списание  оформляется  Актом  на  списание  материальных  ресурсов  с  указанием  назначения  использования. Форма акта утверждена учетной политикой предприятия.  Акт  составляется  комиссией   по  списанию  материалов,  должностной  состав  которой  утверждается  приказом  директора.

     При анализе учета МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  были собраны копии первичных документов, отраженные в Приложении Ж.

     МПЗ  в МУП «Кинотеатр им. В. Маяковского»  в  зависимости  от  роли,  которую  они  играют  в  процессе  производства подразделяются  на  группы и учитываются на соответствующих субсчетах:

     10-1 «Бланки кинобилетов»

     10-6 «Прочие материалы»

     10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

     Бланки  кинобилетов  не  являются  бланками  строгой  отчетности  и  поэтому  учитываются  на  счете 10-1.  (бланки  строгой  отчетности  должны  учитываться  на  забалансовом  счете 006 «Бланки строгой отчетности»)