Отчет по практике на примере ОАО "Хлебокомбинат Георгиевский"

Курсовые  разницы по основной сумме долга  по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени  получения и погашения кредита  и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При  этом положительные курсовые разницы  отражаются по дебету счетов 66 и 67 и  кредиту счета 91, а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций предприятия, а также  под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам": на первом счете  отражают займы, полученные в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года.

Поступление средств от продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств  или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи  и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих  периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займа  списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Если облигации  размещаются по цене, ниже их номинальной  стоимости, то разница между ценой  размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения  облигаций. На сумму доначислений дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы" и кредитуют счет 66 или 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат так  же, как и по кредитам банков:

в общем порядке - по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы";

при использовании  займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных  с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением  работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (счета 60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.;

при использовании  займов на финансирование инвестиционных активов - на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или  начала их использования).

Дополнительные  затраты, связанные с получением займов, возникающие курсовые и суммовые разницы отражаются по займам так  же, как и по кредитам.

Расходы, связанные  с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов.

При погашении  и возврате ценных бумаг они списываются  в дебет счета 66 или 67 с кредита  денежных счетов.

Поступившие денежные средства или иное имущество  по договору займа денежных средств  или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита  счетов 66 и 67. Возврат денежных средств  или иного имущества оформляют  по дебету счетов 66 и 67 с кредита  счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.

Полученные  заимодавцем проценты являются его  операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и  НДС. Начисленный НДС по процентам  отражают по дебету счета 91 и кредиту  счета 68.

За отчетный год предприятием ОАО  «Хлебокомбинат «Георгиевский» был  приобретен кредит в размере 8000 т.р. для целей технического перевооружения предприятия Учет заемного капитала ведется на синтетическом счете  67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

 

10. Отчетность и аудит  достоверности бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность ОАО «Хлебокомбинат Георгиевский» представляет интерес для двух групп пользователей:

- непосредственно заинтересованные  в деятельности организации (существующие  и потенциальные собственники  организации; кредиторы; поставщики  и покупатели; государство (в лице  налоговых органов); работники организации);

- непосредственно не заинтересованные  в деятельности организации (аудиторские  службы; консультанты по финансовым  вопросам; биржи ценных бумаг;  законодательные органы; юристы; пресса  и информационные агентства; торгово-производственные  ассоциации; профсоюзы).

Перечень отчетных форм представлен  в таблице 1.1.

В данных формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели.

В случае незаполнения той  или иной статьи (строки, графы) типовой  формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации  каких-либо активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

В представленные формы бухгалтерской  отчетности для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным  в типовых формах и сохраняемым  организацией при заполнении, а также  итоговые показатели и коды строк  разделов и групп статей Бухгалтерского баланса.

Таблица 1.1

ПЕРЕЧЕНЬ

отчетных  форм ОАО «Хлебокомбинат Георгиевский»

Наименование отчетной формы	Период	Банк ДО числа:	ФНС ДО числа:	Стат отч  до числа:	Соц фонды  до числа:
1. Баланс предприятия ф. 1	Кв. год	30	30	30
2. Отчет о прибылях и убытках  ф. 2	Кв. год	30	30	30
3. Отчет о движении капитала  ф. 3	Кв. год	30	30	30
4. Отчет о движении денежных  средств ф. 4	Кв. год	30	30	30
5. Расчетная ведомость по взносам  в фонд соцстрахования РФ					30
6. Расчет (налоговая декларация) по  единому социальному налогу	Мес.		20
7. Расчет по налогу на добавленную  стоимость	Мес. Кв. год		20
8. Расчет налога от фактической  прибыли	Кв. год		30
9. Справка о порядке определения  данных для стр. 1	Кв. год		30
10. Приложение к бухгалтерскому  балансу предприятия ф. 5	Год	30	30	30
11. Расчет налога на имущество  предприятия вместе с расчетом  среднегодовой стоимости имущества  (предприятию предоставлена налоговая  льгота, как предприятию - переработчику  сельскохозяйственной продукции)	Кв. год		30		!
12. Справка об авансовых взносах  в бюджет налога от прибыли	Кв. год		30
13. Отчет о суммах доходов и  удержанного п/налога с физ.  Лиц	Кв. год		30
14. Перечень организаций дебиторов  (кредиторов)	Кв. год		30
15. Сведения о рублевых счетах  в банках РФ	Кв. год		30
16. Расчет местных налогов и сборов	Кв. год		30

При заполнении форм бухгалтерской  отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов и  представительств, в том числе  выделенных на отдельные балансы.

В бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить сопоставимость отчетных данных с показателями за аналогичный период предыдущего  года, исходя из изменений учетной  политики, законодательных и иных актов.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из них  подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке к  Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с  указанием ее причин.

Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие  Бухгалтерский баланс и иные формы, с проставлением даты исправления.

Принцип составления и  публикации отчетности предполагает:

- определение в учредительных  документах основного вида деятельности  организации;

- неизменность состава  бухгалтерской отчетности;

- правдивое и достоверное  отображение сведений об активах,  расчетах, обязательствах и финансовом  состоянии организации;

- неизменность структуры  и содержания статей баланса  и приложений к нему, отчета  о прибылях и убытках и движении  денежных средств;

- сопоставимость показателей  статей баланса и отчетности  о прибылях и убытках на  начало и конец отчетного периода;

- запрещение взаимного  зачета между статьями актива  и пассива баланса, а также  прибылей и убытков;

- публичность бухгалтерской  отчетности.

Организации публикуют бухгалтерскую  отчетность в определенном составе  и по стандартной форме: годовую - не позднее 1 июня следующего за отчетным года, квартальную - не позднее 60 дней по окончании отчетного периода;

- обязательный аудит хозяйственно-финансовой  деятельности организации в случаях,  предусмотренных законодательством.

Отчет предприятия должен быть скомплектован, аккуратно заполнен, подписан руководителем  и главным бухгалтером, проверен аудитором  и утвержден на собрании учредителей (акционеров). Оригинал хранится в сейфе главного бухгалтера. Ответственность  лиц, подписавших бухгалтерскую  отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Копия отчета представляется в обслуживающую  районную налоговую инспекция. Формы  статистической отчетности в районный отдел статистики. При пользовании  кредитами, обслуживающего банка предприятие  обязано представит копию баланса  в кредитный отдел банка.

Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные  адреса по одному экземпляру бесплатно.

Отчет о движении денежных средств  разрешается не представлять субъектам  малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют  право не представлять приложение к  бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления  или дате фактической передачи по принадлежности.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Порядок публикации бухгалтерской  отчетности устанавливается Министерством  финансов Российской Федерации и  органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета.

ОАО «Хлебокомбинат Георгиевский»  публикует годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии со своими учредительными документами в газете «Георгиевские Известия» после  утверждения ее общим собранием  акционеров. В соответствии с ФЗ «Об акционерных Обществах» срок проведения общих собраний составляет с 01 апреля по 01 июля. На предприятии  установилась практика проведения общих  собраний акционеров во вторую пятницу  июня, поэтому публикация бухгалтерских  и иных оговоренных законодательством  форм происходит позже установленного срока для публикации финансовой отчетности - 01 июня. Несовпадение сроков публикации отчетности открытыми акционерными обществами и проведения этими обществами общих собраний акционеров, на которых  предприятия обязаны утвердить  свою бухгалтерскую отчетность - один из казусов Российского законодательства.

Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По периодичности составления  различают внутригодовую (промежуточную) и годовую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность включает:

- форму № 1 «Бухгалтерский  баланс» (Приложение 1);

- форму № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» (Приложение 2).

В пояснительной записке  приводится оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, репутация  организации и др.