Отчет по практике на примере ОАО "Хлебокомбинат Георгиевский"

 

 

2. Учет денежных средств и финансовых вложений

 

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и  осуществления расчетов наличными, организация  должна иметь кассу, а соответствующие операции называются кассовыми.

Наличные деньги из касс банков выдаются ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» с его счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных законодательством и банковскими правилами. Наличные деньги, полученные в кассу организации  из банка, расходуются только на цели, указанные в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операционные и хозяйственные нужды и т.д.).

На предприятии ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» лимит кассы составляет 15 тысяч рублей. Лимиты остатка денежных средств устанавливается банками по соглашению с руководителями этих организаций. Исключения составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение 3 дней, включая день получения денег в банке.

Прием наличных денег ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. Приходный кассовый ордер состоит из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира. Ордер остается в кассе и отображается в кассовую книгу.

Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным ордерам или по надлежаще  оформленным  другим документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный  кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитываются  на счете 50 "Касса" (субсчет 50-1 "Касса  организации"), основанием для записей  на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр листов кассовой книги). По дебету счета отображается поступление  денег в кассу, по кредиту- выдача денег из кассы.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т. д., организация  открывает субсчет 50-2 "Операционная касса".

В кассе ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» хранятся денежные документы (почтовые марты, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха). Денежные документы учитываются на субсчете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на приобретение. По дебету счета отображается поступление денежных документов в кассу, по кредиту их выбытие.

1 Получен аванс                                          Д  50   К  62 - 43200 руб.

2 Выданы из кассы подотчетной  суммы   Д  71  К  50 - 25000 руб. 

3 Сдан остаток аванса  неиспользованных денежных средств  подотчетными лицами                                                          Д  50    К  71 - 7030 руб.

4 Погашена дебиторская  задолженность   Д  50  К 76 - 2000 руб.

5 Погашены займы наличными                   Д  71   К  50 - 45750 руб.

ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» имеет расчетные счета и специальные счета (бюджетные, депозитные, по капитальным вложениям) счета в кредитных организациях, открываемые на основании договора банковского счета. Договор определяет права и обязанности кредитной организации (банка и небанковской организации, получившей лицензию ЦБ РФ на проведение отдельных банковских операций) и клиента. Открываемые счета подлежат регистрации налоговыми органами.

Расчетный счет предназначен, главным образом, для расчетов по основной деятельности организации. Действующее  законодательство не ограничивает количество расчетных счетов, которые могут  быть открыты в любой кредитной  организации в соответствии с  порядком, установлено Банком России. На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства, поступления  за реализованную продукцию и  т.д.; с него производятся почти все  платежи организации.

Для учета операций по расчетным  счетам применяется счет 51 "Расчетные  счета". Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а  по кредиту использование денежных средств с расчетных счетов.

1 Поступили денежные средства  в оплату от продажи основных  средств, прочих активов                                Д  51  К  62 - 78650 руб.

2 Возврат переплат в  бюджет              Д  51  К  68 - 2053 руб.

3 Отражены финансовые  вложения     Д  58  К  51 - 250000 руб.

4 Перечислены платежи  в бюджет       Д  68  К  51 - 2006 руб.

Безналичные расчеты регулируются Положением Банка России "О безналичных  расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. №2-П.

К финансовым вложениям относятся  инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права. В соответствие с действующим законодательством  к ценным бумагам относятся: государственные  облигации, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные ценные бумаги и другие документы.

В соответствии с действующим законодательством  к ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция.

В зависимости от срока возврата средств, отвлеченных на финансовые вложения (срока погашения ценных бумаг или намерения получать доходы по ним), различают долгосрочные (на срок более года) и краткосрочные (на срок не более года) финансовые вложения.

В зависимости от направлений размещения инвестиций различают инвестиции в  дочерние общества, зависимые общества и другие организации.

Финансовые вложения принимаются  к учету по сумме фактических  затрат для инвестора. В частности, фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным  операциям и иным лицам за  информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим  организациям;

- расходы по уплате процентов  по заемным средствам;

- иные расходы.

Синтетический учет формирования, наличия  и движения финансовых вложений осуществляется на следующих счетах:

- 58 «Финансовые вложения»- счет  активный, денежный.

- 59 «Резервы под обесценивание  вложений в ценные бумаги»-  пассивный регулирующий.

Аналитический учет на счете 58 ведется  по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществляются эти  вложения с обязательным получением данных финансовых вложений. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

 

3. Учет расчетных и кредитных операций

 

В процессе хозяйственной деятельности организация осуществляет различного рода расчеты юридическими и физическими  лицами, с работниками, а также  внутрихозяйственных расчетов с  собственными подразделениями и  филиалами.

Расчеты - это система организации  регулирования платежей по денежным и неденежным требованиям и обязательствам. В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого  лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и пр.) либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Основная часть расчетов по взаимным обязательствам организаций проходит через учреждения банков путем безналичных  расчетов. Порядок и формы расчетов между получателями плательщиками  средств определяются условиями  договора.

Состояние расчетов характеризуется  наличием дебиторской и кредиторской задолженности. Под дебиторской  задолженностью понимается задолженность  других организаций, юридических и  физических лиц (дебиторов) данной организации. Кредиторской задолженностью называется задолженность организации другим организациям, юридическим и физическим лицам (кредиторам).  Таким образом, организация выступает либо как  кредитор в обязательстве (при наличии  дебиторской задолженности), либо как  должник по обязательству (при наличии  кредиторской задолженности).

Продолжительность (время существования) задолженности определяется договорными  отношениями и устанавливается  сторонами самостоятельно. В ряде случаев сроки погашения задолженности  определяются нормативными документами, например, по расчетам с подотчетными лицами, с поставщиками или покупателями за поставленную продукцию и др.

Для учетов используется большая группа расчетных счетов, которые в основном являются активно- пассивными.

В активно- пассивных счетах показывается развернутое сальдо; например, по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  сальдо по дебету означает задолженность  работников организации по суммам, выданным под отчет, а сальдо по кредиту - задолженность организации перед  работниками. Взаимозачет дебиторской  кредиторской задолженности и искусственное  свертывание сальдо по активно- пассивным  счетам не допускается.

В соответсвии с рабочим планом счетов на ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» для расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется активно- пассивный  счет, расчетный счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

На предприятии ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский» имеется краткосрочная  кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам в размере 19356 т.р.

 

4. Учет производственных запасов, готовой продукции и товаров

 

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" (ПБУ 5/01), материально- производственные запасы - это часть активов организации:

- используемых в качестве  сырья, материалов и т.п. при  производстве продукции, выполнении  работ и оказании услуг, предназначенных  для продажи;

- предназначенных для  продажи;

- используемых для управленческих  нужд организации.

В состав материально- производственных запасов входят сырье, материалы, оборудование к установке, готовая продукция  и товары.

Единица бухгалтерского учета  материально- производственных запасов  выбирается организацией самостоятельно так, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной об этих запасах, также контроль за их наличием и  движением. В качестве единицы материально- производственных запасов может  быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

Такое деление является основой  построения их синтетического учета.  Для этого применяются следующие счета:

1) 10 "Материалы"- активный, имущественно- инвентарный счет.

- 1. Сырье и материалы

- 2. Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали

- 3. Топливо

- 4. Тара и тарные ценности

- 5. Запасные части

- 6. Прочие материалы

- 7. Материалы, переданные  в переработку на сторону

- 8. Строительные материалы

- 9. Инвентарь и хозяйственные  принадлежности

2) 14 "Резервы под снижение  стоимости материальных ценностей"- счет пассивный, регулирующий.

3) 15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей"- активный, собирательно- распределительный  счет.

4) 16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей"- активно-  пассивный, регулирующий счет.

В соответствии с учетной  политикой ОАО «Хлебокомбинат «Георгиевский», материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально- производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Фактическими затратами  на приобретение материально- производственных запасов могут быть:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  услуги, связанные с приобретением;

- таможенные пошлины и  иные платежи;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретены материально-  производственные запасы;

- затраты по заготовке  к доставке запасов, включая  расходы по страхованию;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-  производственных запасов, например  суммовые разницы.