Отчет по практике на ОАО «РЖД»

При недостатке или отсутствии средств на расчетном  счете документы неоплаченные в  срок помещаются банком в специальную  картотеку и оплачиваются по мере поступления средств.

Ежедневно или в другие сроки банк выдает выписки (приложение [   ] ) из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальные и конечные остатки по расчетному счету и сумма операции отраженной по расчетному счету. Банковская выписка представляет собой «зеркальное отражение» счета 51. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и при обнаружении ошибки извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Синтетический учет по счету 51.

Бухгалтерский учет движения денежных средств в расчетных счетах ведется на активном счете 51. По дебету отражается приход средств, по кредиту их списание. Рассмотрим основные проводки по счету 51.

Д 51  К 50 – поступили деньги из кассы;

Д 51  К 62 – поступили деньги на расчетный счет от покупателей

Д 51 К 76 – поступили деньги на расчетный счет от прочих дебиторов

Д 51  К 57 – зачислены на расчетный счет деньги из кассы в последний день месяца

Д 60  К 51 – оплачено с расчетного счета поставщикам

Д 68  К 51 – оплачено с расчетного счета в бюджет

Д 69  К 51 – оплачено с расчетного счета во внебюджетные фонды

Записи  по кредету счета 51 производятся в журнале-ордере №2, по дебету счета в ведомости №2 А основанием служит выписка банка. 
 

4.3 УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Средства учитываемые на счете 57 отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления на соответствующих счетах в банках. На счете 57 отражается сумма дневной выручки сданная инкассатору для зачисления на счет организации. Основанием для записи по счету является сопроводительная ведомость выписываемая кассиром в 2-х экземплярах. Один остается у кассира, второй вкладывается в инкассаторскую сумку. Рассмотрим основные проводки по счету 57 применяемые в организации:

Д 57  К 50 – сдана выручка инкассатору

Д 51  К 57 – зачислена выручка на расчетный счет

Д 57  К 50 – сданы деньги в банк в последний день месяца. 
 
 
 
 

4.4 УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 

4.4.1 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Подотчетные лица это работники организации получившие авансом наличные деньги на командировочные, административно-хозяйственные или представительские расходы. Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника, приказа руководителя. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных, и других расходов. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчет о расходах по командировке, например, должен быть представлен в течение 3 дней по возвращении из командировки. Форма авансового отчета приведена в приложении [    ].

Авансовый отчет заполняется работником. После  его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который  проставляет бухгалтерские проводки. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего  остаток средств.

Возврат неиспользованного аванса оформляется  приходным кассовым ордером, перерасход выдается по расходному ордеру.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на синтетическом активно-пассивном  счете 71 «расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере №7 по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера – при выдаче средств подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет – при списании израсходованных сумм.

При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации производственных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 «Касса», по кредиту же – направление их израсходования в корреспонденции с соответствующими счетами. Подотчетные суммы не возвращенные работником в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим некоторые проводки по счету 71 используемые в организации:

Д 71  К 50 – выданы деньги подотчет из кассы

Д 20,25,26  К 71 – списываются расходы командированного лица

Д 50  К 71 – подотчетное лицо вернуло неиспользованные деньги в кассу

Д 08  К 71 – приобретены основные средства через подотчетное лицо

Д 91  К 71 – оплата прочих расходов 
 

4.4.2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Поставщики  и подрядчики – организации поставляющие сырье, материалы и другие ТМЦ, оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг, или одновременно с ними с согласия организации либо по ее поручению.

Учет  расчета с поставщиками и подрядчиками ведется на активно – пассивном  счете 60. По дебету счета учитывают суммы оплаченных счетов фактур за получение ценности, работы, услуги. По кредиту счета отражаются суммы возникшей кредиторской задолженности, кроме того по кредиту счета 60 отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующим субсчетам. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 6 или аналогичной машинограмме – это комбинированный учет который организуется в разрезе каждого платежного документа. Журнал-ордер №6 ведется линейно позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчета с поставщиками по каждому платежному документу. Основным документом при расчете с поставщиками и подрядчиками является – счет фактура. Все счета фактуры в хронологическом порядке фиксируются в журнале учета полученных счетов фактур, а затем в книге покупок. Оплату по расходам производит управление Горьковской железной дороги.

  Рассмотрим некоторые проводки применяемые в организации:

Д 10  К 60 – поступили материалы от поставщиков

Д 08  К 60 – поступили ОС от поставщиков

Д 60  К 50 – уплата услуг поставщика из кассы

Д 60  К 51 – уплата услуг поставщика с расчетного счета. 
 

4.4.3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показываются выставленные счета покупателям, остаток на конец месяца по дебету показывает задолженность покупателей по предоставленным услугам. По кредиту списываются оплаченные счета и авансы покупателей, остаток по кредиту показывает кредиторскую задолженность перед покупателем.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, и при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В целом  можно сказать, что счет 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" как бы зеркально отражает у продавца факты хозяйственной жизни, регистрируемые покупателем по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Рассмотрим основные проводки используемые организацией по счету 62:

Д 50  К 62 – поступили в кассу денежные средства от покупателей (заказчиков);

Д 51  К 62 -  поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей (заказчиков);  
 

4.4.4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется  в карточках лицевого счета. Карточка лицевого счета открывается на каждого  сотрудника в начале каждого финансового  года. В карточку записываются все  начисления зарплаты, удержание из неё, суммы различных премий, доплат, надбавок, все приказы связанные с изменением материального положения сотрудников. Срок хранения карточки 75 лет.

Существуют 2 основные формы оплаты труда :

• сдельная
• повременная

При повременной  оплате труда зарплата сотруднику начисляется  в размере оклада по штатному расписанию на основании данных табеля учета  рабочего времени.

Повременная форма оплаты труда  делится на простую и повременно премиальную. При повременно премиальной форме сотруднику начисляется премия в процентном соотношении от оклада.

В Ижевском участке дирекции социальной сферы  по данной системе оплаты труда работают сотрудники административно управленческого  персонала.

При сдельной форме оплаты труда  зарплата сотрудника начисляется за количество выпущенной продукции, выполненных работ или  оказанных услуг. Зарплата начисляется  на основании заказов, нарядов, путевых листов. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на простую и сдельно премиальную.

В Ижевском участке ДСС применяется сдельно  премиальная форма оплаты труда. Такую форму применяют для  начисления оплаты труда рабочим, водителям  и т.д.

Синтетический учет ведется по активно пассивному счету 70. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту  счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

начисленных пособий по социальному страхованию  пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия  в капитале организации, а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").