Отчет по практике на ОАО «РЖД»

При использовании  материальных отчетов отпадает необходимость  в составлении других документов на расход материалов и упрощается учет материалов в подотчете, поскольку  в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально  ответственных лиц.

Ижевский  участок «Дирекция социальной сферы  Горьковской железной дороги» - филиал ОАО «РЖД» складов не имеет. 
 
 

3. УЧЕТ  ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВАХ

Производства, выпускающие продукцию, выполняющие  работы и оказывающие услуги для  основного производства или основной деятельности организации, являются вспомогательными.

К ним, в частности, относятся:

• производства, обслуживающие различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
• транспортные подразделения;
• производства, занятые ремонтом основных средств;
• производства, изготавливающие инструменты, штампы, запасные части, строительные детали, конструкции;
• производства по добыче камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
• производства, занятые лесозаготовкой и лесопилением;
• производства по засолке, сушке и консервированию сельскохозяйственных продуктов (в основном в торговых организациях);
• другие аналогичные производства.

Для увеличения объема выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг такие  производства могут объединяться и  выделяться организацией на особый баланс со статусом структурного подразделения  организации.

Вспомогательные структурные подразделения учет себестоимости продукции, выполненных  работ и оказанных услуг ведут  применительно к порядку, установленному для учета затрат по основному  виду деятельности, по каждому типу таких производств в соответствии с отраслевыми инструкциями. Причем отдельные правила ведения учета, являющиеся для данной организации элементами учетной политики (оценка материалов при их списании на производство), обязательны для применения в данных подразделениях.

Вспомогательные производства по характеру выпускаемой  продукции и выполняемых работ  делятся на производства с выпуском однородной продукции и производства со сложной структурой продукции.

В первом случае планирование и учет себестоимости  продукции (работ) проводится в целом  по производству с определением в  дальнейшем по мере выпуска продукции  или выполнения работ себестоимости  их единицы путем деления всех затрат на количество выпущенной продукции (выполненных работ).

Во втором случае планирование и учет необходимо вести по заказам на каждый вид  продукции и работ.

Учет  затрат во вспомогательных производствах  ведется на счете 23 "Вспомогательные  производства", по дебету которого учитываются  затраты по видам производств в целом и по видам продукции, работ и услуг. Затраты включают прямые расходы (стоимость потребленных материалов, расходы на оплату труда, затраты на эксплуатацию и обслуживание оборудования, машин и механизмов), а также приходящиеся на них косвенные (накладные) расходы.

Косвенные (накладные) расходы предварительно учитывают на счете 26 "Общехозяйственные  расходы" и ежемесячно списывают  в дебет счета 23 в части, приходящейся на вспомогательные производства (если учетной политикой не предусмотрено  списание данных расходов в полном объеме на финансовый результат - в  дебет счета 90 "Продажи").

Косвенные (накладные) расходы распределяются по видам производств пропорционально прямым затратам или другими методами, установленными отраслевыми методическими рекомендациями по учету себестоимости продукции (работ, услуг).

Внутри  каждого вида производств по видам  продукции, работ и услуг косвенные (накладные) расходы распределяются методами, избранными организацией.

По окончании  месяца затраты по завершенной производством  продукции, выполненным работам  и оказанным услугам списываются  на основании документов первичного учета о количестве продукции, работ  и услуг и соответствующих  регистров бухгалтерского учета  о фактических затратах по каждому  виду производств с кредита счета 23 в дебет следующих счетов:

10 "Материалы" - на стоимость оприходованных  материалов, выпущенных для собственных  нужд;

20 "Основное  производство" - на стоимость продукции,  работ и услуг, отпущенных на  основное производство;

25 "Общепроизводственные  расходы" - на стоимость произведенного  ремонта оборудования, машин и  механизмов;

23 "Вспомогательные  производства", 26 "Общехозяйственные  расходы", 29 "Обслуживающие производства  и хозяйства" - на стоимость  услуг, оказанных для собственных  нужд;

28 "Брак  в производстве" - в размере  потерь от брака;

90 "Продажи" - на стоимость проданных на  сторону продукции, работ и  услуг.

По счету 23 на начало и конец месяца может отражаться также стоимость незавершенного производства по видам в зависимости от характера производства (продукция металлоконструкций и изделий, незаконченный капитальный ремонт оборудования, машин и механизмов, собственных зданий и сооружений).

Объемы  незавершенного производства определяются путем инвентаризации произведенных  работ. Результаты инвентаризации оформляются  актом или определяются расчетным  путем

Ижевский  участок «Дирекция социальной сферы  Горьковской железной дороги филиал ОАО «РЖД» вспомогательных производств  не имеет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ 

4.1 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Организация может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита установленного по согласованию с банком. В данном случае организация имеет  лимит в размере 30 тыс. руб.

Прием наличных денег оформляется приходно-кассовым ордером КО-1 приложение [   ] , подписанным ведущим бухгалтером. О приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция Приложение [  ] с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, ставится штамп «получено». Выдача наличных производится по расходным кассовым ордерам, форма КО-2 Приложение [    ]. Документы на выдачу денег выдает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем или бухгалтером, или лицом уполномоченным. Деньги по расходным кассовым ордерам выдают по документам удостоверяющим личность получателя, во всех случаях обязательна расписка получателя с датой. В бухгалтерии дирекции социальной сферы горьковской железной дороги на общую сумму выданной зарплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. К оформлению кассовых ордеров применяются особые требования-в них не допускаются исправления. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

• Наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере, разрешительные подписи руководителя предприятия;
• Правильность оформления документа.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию.

 Приходные  и расходные кассовые ордера  после получения или выдачи  по ним наличных денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом  или надписью «Оплачено», с указанием  даты.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных  и расходных кассовых ордеров. Расходные  кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату  зарплаты, регистрируются после её выдачи.

В конце  рабочего дня все приходные кассовые ордера прикладываются к отчету кассира  и передаются в бухгалтерию. Кассовый отчет составляется в 2-х экземплярах один из которых остается в кассовой книге, форма КО-4. Перед началом заполнения кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью организации. Рядом с печатью должна быть запись: «в книге пронумеровано и прошнуровано … листов», плюс подпись руководителя и бухгалтера. Кассовая книга в организации может быть только одна.

Не реже одного раза в месяц в организации  производится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства инвентаризации кассы  приказом руководителя назначается  комиссия, которая составляет акт  по результатам проверки. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Ответственность за соблюдение настоящих правил возлагается на руководителей предприятия, главных бухгалтеров.

Синтетический учет кассовых операций ведется в  бухгалтерии на основании первичных документов, по отчету кассира на активном счете 50, к которому могут быть открыты субсчета:

• 50.1 – касса организации
• 50.2 – операционная касса
• 50.3 – денежные документы

 В  данной организации применяется  субсчет 50-1 «Касса организации», а также субсчет 50.2 «операционная касса». Рассмотрим основные проводки применяемые в организации:

Д 50  К 51 – поступили деньги в кассу с расчетного счета

Д 50  К 62 – поступили деньги в кассу от покупателей услуг

Д 50  К 71 – поступили деньги в кассу от подотчетного лица

Д 50  К 60 – поступили деньги в кассу (аванс от поставщиков)

Д 51  К 50 – зачислены деньги на расчетный счет из кассы

Д 60  К 50 – расчеты с поставщиками из кассы

Д 71 К 50 – выданы деньги подотчетному лицу из кассы

Д 60(авансы выданные)  К 50 – выдан аванс  поставщикам

Д 70  К 50 – выплачена зарплата из кассы

Д 69  К 50 – выданы пособия по листам временной нетрудоспособности из кассы

Д 57  К 50 – сданы деньги в банк в последний день месяца

Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии  в журнале ордере №1 по кредиту  счета 50,  а по дебету в ведомости  №1 А. 
 

4.2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Большая часть расчетов между предприятиями  в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Посредником в  этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия в учреждениях банков открывают расчетный счет. Расчетный  счет открывается предприятием состоящим на хозрасчете, имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными средствами.  Но данные предприятия в своих производственных целях могут создавать различные нехозрасчетные подразделения ( филиалы, магазины, склады). В случае создания их не по месту нахождения головного предприятия подразделениями могут быть открыты по ходатайству владельца основного счета расчетные субсчета в то регионе, где они действуют. При имеющемся расчетном субсчете их владельцы осуществляют операции, разрешенные головным предприятием. Обычно это: зачисление выручки в любой форме; перечисление средств владельцу расчетного счета; кроме того, возможно обязательное снятие остатка субсчета за какой-то период в пользу головной организации.  Расчеты в безналичном порядке оформляются следующими документами:

• Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств на расчетный счет получателя ( по нетоварным операциям ). Приложение [   ];
• Платежное требование – поручение –поручение поставщика банку покупателя – взыскать с покупателя и зачислить на расчетный счет поставщика определенную сумму денег;
• Расчетный чек – используется для перечисления денег с расчетного счета одной организации на расчетный счет другой организации;
• Аккредитив – особая форма расчета между иногородними покупателями.